 |
|
Вивчення й оцінка внутрішнього контролю і системи бухгалтерського обліку запасів
? Чи перевіряється правильність оцінки і обліку запасів службами внутрішнього контролю?
? Чи перевіряється законність і доцільність витрачання запасів?
? Чи порівнюються первинні дані про витрачання запасів із даними обліку про рух запасів із наданими звітами?
? Чи виявляються особи, винні в перевитрачанні сировини і матеріалів?
? Чи перевіряється використання запасів за різними напрямами діяльності?
? Чи проводиться перевірка повноти і своєчасності оприбуткування запасів?
? Чи виконує ревізійна комісія програму внутрішньогосподарського контролю?
? Чи проводиться інвентаризація запасів, коли і скільки разів?
? Чи є посадові інструкції або положення про роботу служб внутрішнього контролю?
? Чи є служба внутрішнього аудиту, ревізійна комісія, постійно діюча інвентаризаційна комісія?
? Чи є програма внутрішньогосподарського контролю?
? Чи відповідає зберігання запасів вимогам щодо належного зберігання: охорона, страхування (технологічні умови, необхідні пристрої, запобігання псуванню) тощо?
? Чи закріплені запаси, що знаходяться на складі і в експлуатації, за особами, відповідальними за їх зберігання і використання?
? Наявність договорів про повну матеріальну відповідальність із працівниками, які безпосередньо пов'язані зі зберіганням, обробкою, продажем (відпусканням), перевезенням або застосуванням у процесі виробництва переданих йому запасів, якщо вони обіймають посади, передбачені спеціальним переліком.
? Чи ведеться облік по кожній підзвітній особі?
? Працівників, безпосередньо пов'язаних зі збереженням та відпусканням запасів, зобов'язують брати відпустку, призначають на час відпустки інших осіб, здійснюють передачі, інвентаризації?
? Доступ до комп'ютеризованих записів про запаси є тільки у осіб, для яких це пов'язано з посадовими обов'язками?
? Чи використовуються попередньо пронумеровані документи, чи їх видача реєструється в журналі (книгах), пронумерованому, прошнурованому, скріпленому печаткою?
? Періодичність проведення інвентаризації: раз на рік; частіше?
? Чи відображається в обліку результат інвентаризації?
? Невикористані частини інвентаризаційних описів прокреслюються літерою
? Чи виявлені у звітному періоді факти крадіжки та псування запасів та на яку суму?
? Чи списувалися за нормами природний убуток запасів та їх сума?
? Чи ліквідовувалися у звітному періоді запаси та їх сума?
? Чи оприбутковували зайві матеріальні цінності, виявлені в результаті інвентаризації, та на яку суму?
? Чи списувалися неліквідні й залежані ТМЦ та на яку суму?
? Чи проводяться на підприємстві незаплановані (раптові) інвентаризації окремих видів запасів, груп, в окремих місцях зберігання та в підзвіті?
? Чи проводиться звірка даних регістрів бухгалтерського обліку запасів із даними Головної книги?
? Чи здійснюється звірка за відпусканням запасів на підставі лімітно-забірних карт із документами на витрачання?
? Чи проводиться контроль за фактами списань від псування та знищення запасів?
? Чи здійснюється контроль за своєчасністю пред'явлення претензій щодо якості та кількості одержаних записів?
? Чи проводиться контроль за списанням запасів від браку у виробництві?
? Чи звіряються корінці книжки довіреностей із журналом реєстрації довіреностей ф. М-3?
? Чи проводиться контроль за точністю підрахунку первинних документів?
? Ціни, підрахунки в інвентаризаційних описах перевіряються третьою особою?
? Регістри бухгалтерського обліку ведуться особами, обов'язки яких не залежать від обов'язків за вибуття, рух та зберігання запасів?
? Посадові особи періодично виявляють зіпсовані, морально застарілі і т. ін. запаси?
? Наявні запаси, право власності на які належить іншим, вилучаються із підрахунків?
3 організації обліку:
? Чи систематично звіряються дані аналітичного і синтетичного обліку?
? Чи складаються акти про списання МШП, які стали непридатними?
? Чи виділяється ПДВ окремим рядком у розрахункових, товарних і платіжних документах?
? Чи здаються в бухгалтерію звіти про рух запасів згідно з документообігом?
? Чи організований аналітичний облік запасів на необхідному рівні, чи ведуться картки складського обліку?
? Чи використовується розрахунок середнього процента для списання відхилень від вартості матеріалів?
? Чи розроблений наказ про облікову політику в частині рахунків щодо виробничих запасів?
? Чи відображені в обліковій політиці методи оцінки і обліку на рахунках запасів?
? Чи проведена класифікація запасів на відповідні групи для їх обліку?
? Хто веде бухгалтерський облік руху запасів (освіта, бухгалтерський стаж, родинні зв'язки з МВО та розпорядниками)?
? Якими нормативними документами користується бухгалтер даної ділянки?
? Яким чином здійснюється внутрішній контроль виробничих запасів?
? Чи є на підприємстві план (графік) схем документообігу й альбом із переліком і зразками заповнених типових первинних документів?
? Чи обґрунтовано, оптимально і доцільно здійснено вибір організаційних, методичних і технічних аспектів в обліковій політиці?
? Чи є на підприємстві схема постановки обліку руху виробничих запасів на рахунках бухгалтерського обліку?
? Які методи внутрішнього контролю застосовуються для перевірки відхилень фактичного витрачання виробничих запасів від норм (інвентаризація; попартійний розкрій; нормативний облік; контрольний запуск; контрольний обмір тощо)?
? Чи дотримуються терміни проведення інвентаризації запасів і порядок оформлення результатів інвентаризації?
? Чи наявні правильно оформлені договори про матеріальну відповідальність матеріально відповідальних осіб?
? Чи наявні журнали реєстрації первинних документів, включаючи доручення?? Чи наявні накази про постійно діючі інвентаризаційні комісії, склад комісій тощо?