 |
|
проблемы финансовой аренды ( лизинга) в РФ
Многие отмечают, что закон о лизинге в его настоящей редакции мало, чем может помочь их деятельности, а принятие закона, противоречащего Гражданскому Кодексу (в котором дано определение финансовой аренды (лизинга), может усложнить их положение и затруднить их работу. Лизинговые компании также обеспокоены Налоговым Кодексом и боятся потерять те относительные преимущества, которые в настоящее время имеет лизинг по сравнению с банковским кредитованием. Это то, что лежит на поверхности и бурно обсуждается руководителями лизинговых компаний.
Более подробный перечень трудностей, с которыми сталкиваются лизинговые компании, перечислен ниже в порядке убывания значимости:
- необходимость более дешевого, долгосрочного финансирования;
- неясные нормы налогообложения;
- необходимость лучшего способа нахождения надежных клиентов;
- необходимость более надежной защиты прав и интересов лизингодателя в случае неплатежей;
- сложные и длительные таможенные процедуры;
- общая неосведомленность потенциальных клиентов о преимуществах лизинга как способа финансирования приобретения нового оборудования;
- отсутствие вторичного рынка оборудования;
- слаборазвитая экономика, политическая нестабильность и неплатежи (макроэкономические факторы).
Как видно самой большой проблемой является "дорогостоящее" финансирование. Лизинговые компании, тесно связанные с банками, получают финансирование от банка-учредителя, обычно по каждой сделке в отдельности.
Страхование лизингового договора (в том числе финансовых рисков на случай неплатежей лизингополучателя) в России довольно дорогое. Еще более проблематичным является выбор страховой компании, поскольку Россия заполонена нестабильными страховыми компаниями, из которых только несколько имеют лицензию, дающую им право на осуществление страхования финансовых рисков. Представляется, что самое лучшее страхование арендованного актива может обеспечить только сама лизинговая компания. Ненадежные страховые компании могут с легкостью ввести в заблуждение малые и средние предприятия.
Все лизинговые компании, осуществляющие свою деятельность на территории России должны иметь лицензию Министерства экономики. Формально процесс лицензирования довольно простой, однако на практике оказывается, что получение лицензии является сложным и не таким легким процессом, как хотелось бы. Стоимость лицензии составляет примерно 1 500 долларов, но эта сумма может возрасти, если Министерство экономики потребует проведения внешнего аудита компании, что разрешено законом. Другая проблема связана с тем, что лицензия обычно выдается на один-два года (максимальный срок действия лицензии - пять лет); это создает неуверенность для лизинговых компаний в том, будет ли срок действия лицензии продлен. Некоторые проблемы представляет требование, согласно которому 40 процентов дохода лизинговой компании должно приходиться на договоры финансового лизинга. Если торговая компания пожелает развивать свою деятельность путем предоставления финансирования посредством лизинга, ей могут отказать в выдаче лицензии, поскольку на долю лизинга приходится незначительный процент общего дохода такой компании.
Подводя некоторые итоги, необходимо сказать следующее.
Работа над созданием нормативной базы отечественного лизинга ведется долгое время, однако, как это ни печально, сделать еще предстоит едва ли не больше, чем сделано. При принятии Налогового кодекса 1 октября 2005 года были учтены интересы лизинга, но необходимо будет решать еще одну сложную проблему - совершенствовать таможенное законодательство в отношении оборудования, поставляемого по лизингу. Уже сейчас понятно, что легко эта проблема не решится.
Принципиально важно определить статус ввоза оборудования по лизингу, ввести особый режим уплаты НДС и таможенных пошлин, который будет способствовать ввозу оборудования. Необходимо еще вносить изменения и в Закон о лизинге, и в Гражданский кодекс. Сейчас в лизинговом сообществе существует две точки зрения на пути совершенствования лизингового законодательства.[27] Ассоциация "Рослизинг", которая разработала нынешний крайне неудачный Закон о лизинге, добивается, чтобы в соответствие с этим законом были приведены Налоговый, Таможенный, Гражданский кодексы и все другие законы, имеющие отношение к лизингу. Более здравомыслящие представители лизингового бизнеса выступают за приведение закона в соответствие с другими нормативными актами. Однако наиболее разумным был бы указанный выше третий путь - и Закон о лизинге, и Гражданский кодекс нужно приводить в соответствие с международной Конвенцией о лизинге
Создание цивилизованной, непротиворечивой, стимулирующей развитие лизингового бизнеса нормативной базы могло бы существенно оживить отечественный инвестиционный климат.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Зародившись в XIX веке, лизинг уверено набирал обороты. Западные бизнесмены, оценив его преимущества, ввели лизинговые сделки в хозяйственный оборот. В США и Западной Европе на долю лизинга в настоящее время приходится более 30% инвестиций в оборудования, а это более 300 миллиардов долларов в год. И если в 50-х года нашего столетия лизинг нашел широкое применение в транспорте, то спустя менее два десятилетия, практически ни один крупный производитель оборудования не остался в стороне от лизинговых отношений. Постепенно сложились три укрупненных вида лизинговых компаний: независимые, дочерние фирмы производителей и филиалы банков и вскоре лизинг стал самостоятельным видом предпринимательской деятельности.
Российский лизинг еще достаточно молод, однако и он прошел немалый путь в своем регулировании, удостоившись даже собственного федерального закона.
В условиях сложной российской экономической ситуации, а особенно в промышленности, оснащенность современным оборудованием в которой практически на нуле, лизинг мог бы стать одним из самых эффективных способов технического перевооружения производства. Это наглядно продемонстрировано в настоящей работе. Российское правительство, похоже, также понимает необходимость развития лизинговых отношений. Но как это случается обычно в нашей стране: понимать – это одно, а сделать – совсем другое. Это подтверждают и те нормативные акты, которые призваны регулировать такой вид инвестиционной деятельности как лизинг.
Лизинг характеризуется гибкостью и оперативностью, стимулирует рациональное распределение ресурсов на предприятии. Механизм лизинга определяет новые виды ресурсов для хозяйствующего субъекта.
В общеэкономическом масштабе, в результате применения лизинга во всей цепи взаимоотношений участников лизингового бизнеса формируются новые взаимосвязи в отношениях собственности, и обеспечивается эффективное сочетание экономических интересов различных сфер народнохозяйственного оборота на отдельных стадиях воспроизводства, всех хозяйственных субъектов, участвующих в общем цикле производства, использования, воспроизводства вообще и воспроизводства данного товара (объекта лизинга) в частности.
Преимущества лизинга очевидны: экономические выгоды за счет налоговых, амортизационных, таможенных и других льгот, снижение рисков арендодателей, инвесторов, защита их интересов, экономические выгоды для арендаторов в виде снижения налогооблагаемой прибыли за счет отнесения на себестоимость лизинговых платежей, снижение стартовой финансовой нагрузки, поскольку лизинг не требует немедленного и значительного объема платежей, отсутствие необходимости «замораживания» собственного капитала, сохранение ликвидности фирмы-арендатора в течение всего инвестиционного срока, гибкость расчетов за счет выбора способа, размеров, периодичности, способа уплаты лизинговых платежей, для лизингополучателя уменьшается риск морального или физического износа имущества. Таким образом, лизинг для российских предприятий является более выгодным, а зачастую и единственным, источником обновления основных средств.
Для государства лизинг важен как средство для ускорения процесса воспроизводства, внедрения достижений НТП; создания новых рабочих мест; привлечения зарубежных государственных и частных инвестиций в страну; повышения технического уровня производства во всех отраслях экономики и ускорения технического и технологического перевооружения в них.
Количество лизинговых компаний, зарегистрированных в России, неуклонно растет. Адаптировавшись после кризиса 1998 года, лизинговый бизнес вновь набирает обороты. Однако наличие «серого» лизинга не дает адекватно оценить степень развития лизингового бизнеса. Достаточно уверенно работают лизинговые компании с иностранными инвестициями.
Наравне с общими проблемами, характеризующими состояние российской экономики, развитию лизингового бизнеса препятствуют несовершенство налогового и таможенного законодательства, несовершенство судебных процедур, неясные нормы амортизации имущества, отсутствие вторичного рынка оборудования.
Нашим производителям и предпринимателям нужно создать условия, при которых они стремились бы развивать этот род деятельности. Для этого в первую очередь следует добиваться появления лизинговых сделок с достаточно длинными сроками действия. Ведь именно такие договора будут нести реальные инвестиции в экономику.
Мне кажется, правительство, прежде всего, должно если не освободить, то хотя бы снизить в два и более раз налог на прибыль, полученную лизингодателями от реализации договоров по лизингу со сроком действия три и более лет. Также следует стимулировать банки предоставлять кредиты лизинговым компаниям, которые заключают длительные договора.
Кроме этого, необходимо рассмотреть возможность снижения таможенных пошлин и налогов по товарам, ввозимым на территорию РФ и являющимся объектами международного финансового лизинга.
Безусловно, вышеперечисленные меры должны способствовать развитию лизинговых компаний и операций, производимых ими.
Можно с полной уверенностью сказать, что лизинг в нашей стране постепенно будет наращивать свои обороты и будет играть все более весомую роль в экономике России.
Обобщая изложенное в данной работе, можно сделать вывод, что лизинг на сегодняшний день один из новых институтов гражданского права и его регулирование не имеет еще сложившихся традиций и устоявшейся практики. Поэтому специалисты в области права пока не пришли к единому мнению по поводу правовой природы договора финансовой аренды. Хотя уже сейчас преимущественную точку зрения в этой области занимает положение о том, что договор лизинга – это один из видов договора аренды, со своими специфическими особенностями.
Полемика не заканчивается на уровне теории договора лизинга. На практике возникает также много проблем, вытекающих из несовершенства российского законодательства, регулирующего отношения данного вида.
Исследуя материал, касающийся существенных условий и содержания договора финансовой аренды, выявляется много "белых пятен", вызывающих особо острые разночтения и споры участников лизинговых отношений, которые зачастую можно разрешить только в зале суда. Вот здесь стороны договора могут столкнуться с совершенно неожиданными для себя результатами, причем иногда именно в том случае, когда они неукоснительно соблюдали закон.
Сегодня ситуация такова, что многочисленные лизинговые компании в своих отношениях с контрагентами руководствуются именно Федеральным законом "О лизинге". Такое положение вещей объясняется тем, что данный закон, достаточно подробно регламентирует все аспекты лизинга и с этой точки зрения, конечно, более удобен как правовая база регулирования финансовой аренды. Но анализ положений Федерального закона "О лизинге" приводит к выводу, что установленные им правила значительно отличаются, а ряде случаев прямо противоречат нормам Гражданского кодекса, посвященным данному виду гражданско-правовых сделок, а также Конвенции УНИДРУА.
В связи с изложенным возникает вопрос о том, какими же конкретно нормами нужно руководствоваться при операциях лизинга, какие из них имеют преимущественную силу и каковы последствия применения сторонами тех или других норм? Для того, чтобы подобные вопросы возникали как можно реже, необходимо совершенствовать нормативную базу, касающуюся договора лизинга, чтобы участники предпринимательской деятельности получили возможность в полном объеме использовать все преимущества лизинга.
Следовательно, становление законодательной базы этого института имеет большое значение, как для правоприменительной практики, так и для науки гражданского права в целом.
Лизинг необходим и лизинг эффективен. Лизинг необходим, поскольку эффективен – это осознали многие. Осознав это, бизнес сделал для себя выводы и приступил к делу. Правительство осознало, но топчется на месте в нерешительности. Лизинг перспективен, поскольку укладывается в российскую экономическую и правовую модели, но станет по настоящему жизнеспособен, когда правительство от осознания необходимости перейдет к делу.
Подводя итог дипломной работы, можно сделать вывод, что, несмотря на то, что лизинг является новым видом инвестиционной деятельности, появившемся на российском рынке сравнительно недавно, он вызывает значительный интерес не только у предпринимателей (в связи с тем, что предоставляет взаимный интерес всем участникам договора), но и у представителей правовой науки. И этот интерес не является случайным. Он обусловлен закономерностями развития правовой науки, назревшими потребностями судебной практики и задачами дальнейшего совершенствования Российского законодательства.
Библиографический список использованной литературы
Нормативные акты:
1. Конвенция УНИДРУА "О международном финансовом лизинге" от 28.05.88.
2. Конституция Российской Федерации // Принята всенародным голосованием 12.12.93.
3. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть I от 30.11.94. № 51-ФЗ
4. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть II от 26.01.96. № 14-ФЗ
5. Федеральный закон "О присоединении РФ к Конвенции УНИДРУА о международном финансовом лизинге" от 8.02.98. № 16-ФЗ
6. Федеральный закон "О лизинге" от 29.10.98. № 164-ФЗ
7. Федеральный закон "О банках и банковской деятельности" от 02.12.1990. № 395-1
8. Постановление Правительства РФ «О лицензировании отдельных видов деятельности» от 24.12.94. № 1418
9. Постановление Правительства РФ «О государственной поддержке развития лизинговой деятельности в РФ» от 27.06.96. №752
10. Постановление Правительства РФ «Об утверждении порядка предоставления государственных гарантий на осуществление лизинговых операций» от 3.09.98. № 1020.
11. Постановление Правительства РФ «Об утверждении положения о лицензировании финансовой аренды (лизинга) в РФ» от 1.02.01. № 80
12. Письмо ВАС РФ "О Федеральном законе "О лизинге" от 3.12.98 № С5-7/УЗ-908 // Налоговый вестник. 1999. № 3.
Монографии
1. Брагинский М.И., Витрянский В.В. Договорное право: Общие положения. - М., 1997. – 423 с.
2. Брагинский М.И., Витрянский В.В. Договорное право. Книга вторая. Договоры о передаче имущества. - М., 2000. – 407 с.
3. Васильев Н. В. Лизинг: организация, нормативно-правовая основа, развитие. - М., 1997. – 360 с.
4. Кабатова Е.В. Лизинг: правовое регулирование, практика. - М., 1998. – 272 с.
5. Самохвалова Ю.Н. Лизинг в России: правовые основы, бухгалтерский учет, налогообложение. - М. 1999. – 358 с.
Статьи
1. Аверьянов О.В. Залог и лизинг // Юридический мир. - 1999, - № 5-6.
2. Аверьянов О.В. Лизинг и страхование // Юридический мир. -1999, №12.
3. Асташкина А.В. Правовое положение российских лизинговых компаний // Закон и право. – 2000, - № 7.
4. Боровинская Н.А. К вопросу о понятии договора лизинга // Юрист. – 2000, - № 9.
5. Витрянский В.В. Договор финансовой аренды (лизинга) // Вестник ВАС РФ. Специальное приложение "О лизинге". 1999, - № 10. М.: "Юрист - Вестник".
6. Востоков В. Финансовая аренда. Что нужно знать при заключении лизинговой сделки? // Бизнес-адвокат. - 1997, - № 10.
7. Газман В.Д. Закон "О лизинге": достоинства и недостатки // Аудиторские ведомости.- 1999, - № 7.
8. Газман В.Д. Как правильно заключать договоры финансового лизинга // Хозяйство и право. – 1997, - № 3.
9. Газман В.Д. Кризис законодательства о лизинге // Хозяйство и право.- 2000, - № 4.
10. Гапонова Т. Недвижимость в лизинг под ключ // Риэлтер. 1998, - № 4.
11. Гладких Р.А. Анализ лизинга как формы инвестиционной деятельности с точки зрения предупреждения преступлений в сфере кредитования субъектов малого предпринимательства // Юридический мир.- 1999, - № 11.
12. Дедиков С. Лизинг в лабиринте: поиск спасательной нити // Бизнес-адвокат. – 2000, - № 15.
13. Егорова Некоторые аспекты правового регулирования договора лизинга // Юрист. – 2000, - № 2.
14. Кабатова Е.В. Закон далек от совершенства, но он – закон // Закон. – 1999, - № 8.
15. Кабатова Е.В. Закон о лизинге сегодня и завтра // Закон. 2000, - № 11.
16. Карманов Нерешенные вопросы лизинга недвижимости // Риэлтер. - 1998, - № 3.
17. Комментарий к ГК РФ, к части I и II-й / Под. ред. Садикова О.Н.- М., 1998.
18. Коннова Т.А. Договор финансовой аренды (лизинг) // Законодательство. – 1998, - №9.
19. Кохно А.П. Лизинг и факторинговые операции: проблемы и перспективы применения в России и СНГ // Юридический мир.- 1998, - № 8.
20. Кучер А. Закон о лизинге – шаг вперед или два назад? // Законодательство и экономика. – 1999, - № 6.
21. Мажоровский В.В. О некоторых актуальных проблемах, связанных с отношениями финансового лизинга // Юридический мир. -2000, - № 7.
22. Макарьева В.И. О лизинге // Налоговый вестник. – 1999, - № 8.
23. Павлодский Е.А. Гражданский кодекс о финансовой аренде // Право и экономика. – 1998, - № 1.
24. Петров М. Понятие лизинга и сферы его применения // Российская юстиция. – 1995, - № 4.
25. Прилуцкий Л. Мировые тенденции развития лизинга // Закон. – 1999, - № 8.
26. Пипник Т.Д., Федоренко Н.В. О некоторых проблемах правового регулирования лизинга // Законодательство. – 1999, - № 12.
27. Решетник И. Юридическая конструкция лизинга // Российская юстиция. – 1997, - № 12.
28. Скрынник Е. Лизинговые услуги в России // Закон. - 1999,- № 8.
29. Харитонова Ю.С. Финансовая аренда (лизинг) // Законодательство. – 1998, - № 1.
[1] Ковалев А. П. Финансовый анализ: управление капитал, планирование инвестиций. – М., 2000. – С. 125.
[2] Кабатова Е. В. Лизинг: правовое регулирование, практика. – М., 1998. – С. 43.
[3] Там же. – С. 48.
[4] Петров М. В. Понятие лизинга и сферы его применения // Российская юстиция. - 1995. - № 4.- С. 234.
[5] Крейна М. Н. Финансовый менеджмент. – М., 2001. – С. 121.
[6] Там же. – С. 124.
[7] Крейна М. Н. Финансовый менеджмент. – М., 2001.- С. 126.
[8] Васильев Н. В. Лизинг: организация, нормативно-правовая основа, развитие. – М., 1997. – С. 172.
[9] Решетник И.А. Юридическая конструкция лизинга // Российская юстиция. - 1997. - №12. - С.75.
[10] Кабатова Е.В. Лизинг: правовое регулирование, практика. М., 1998. - С. 32.
[11] Кучер А. В. Закон о лизинге – шаг вперед или два назад? // Законодательство и экономика - 1999. - № 6. – С. 34.
[12] Харитонова Ю. С. Финансовая аренда (лизинг) // Законодательство. - 1998. - № 1. – С. 43.
[13] Кабатова Е.В. Закон о лизинге сегодня и завтра. // Закон. – 2000. - № 11. - С.76.
[14] Витрянский В.В. Договор финансовой аренды // Вестник ВАС РФ. Спец. приложение "О лизинге". - 1999. - №10. –С. 69.
[15] Пипник Т.Д., Федоренко Н.В. О некоторых проблемах правового регулирования лизинга // Законодательство.- 1999.- № 12.- С. 46.
[16] Брагинский М.Н., Витрянский В.В. Договорное право. Книга вторая, Договоры о передаче имущества. М., - 2000. – С. 54. и Боровинская Н.А. К вопросу о понятии договора лизинга // Юрист. – 2000. -.№9. – С. 78.
[17] Макарьева В. И. О лизинге // Налоговый вестник. – 1999. - № 8. – с. 75.
[18] Кабатова Е.В. Закон о лизинге сегодня и завтра. // Закон. – 2000. - № 11. - С.76.
[19] Петров М. В. Понятие лизинга // Российская юстиция. - 1995. - №4. – С. 90. и Кохно А.П. Лизинг и факторинговые операции: проблемы и перспективы применения в России и СНГ // Юридический мир.-1998. - №8. – С. 67.
[20] Гладких Р.А. Анализ лизинга как формы инвестиционной деятельности с точки зрения предупреждения преступлений в сфере кредитования субъектов малого предпринимательства // Юридический мир. - 1999. - №11. – С. 54.
[21] Брагинский М.И., Витрянский В.В. Договорное право. Книга 2. Договоры о передаче имущества. М., -2000. – С.305.
[22] Брагинский М.И., Витрянский В.В. Указ. соч. С.603.; Аверьянов О.В. Лизинг и страхование//Юридический мир. – 1999. - .№12 – С. 43.
[23] Гапонова Т. В. Недвижимость в лизинг под ключ // Риэлтер. - 1998. - №4 – С. 112.
[24] Карманов М. О. Нерешенные вопросы лизинга недвижимости // Риэлтер. - 1998. - №3 – С. 109.
[25] Мажоровский В.В. О некоторых актуальных проблемах, связанных с отношениями финансового лизинга // Юридический мир. - 2000. - №7 - С. 134.
[26] Витрянский В. В. Договор финансовой аренды (лизинг) // Вестник ВАС РФ. Специальное приложение о лизинге. – 1999. - № 10. – М.: «Юрист – Вестник». – С. 76.
[27] Мажоровский В. В. О некоторых актуальных проблемах, связанных с отношениями финансового лизинга // Юридический мир. – 2000. - № 7. – С. 32.