 |
|
Глава 3. ЗАТРАТЫ НА ПРОИЗВОДСТВО 8 страница
на валютный счет │счета
─────────────────────────────────────┤
St - остаток денежных средств │
2 │
на валютном счете на конец отчетного│
периода │
Субсчета:
52-1 "Валютные счета внутри страны";
52-2 "Валютные счета за рубежом".
Основные корреспонденции
┌───────────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┐
│ Содержание операции │ Дебет │ Кредит │
├───────────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│Поступила иностранная валюта │ 52 │ 62, 76 │
│от иностранных покупателей и │ │ │
│кредиторов │ │ │
├───────────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│Направлены валютные средства │ 57 │ 52 │
│на продажу │ │ │
├───────────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│Куплена иностранная валюта │ 57 │ 51 │
├───────────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│Удержано банком вознаграждение │ 91-2 │ 51, 52, 57 │
│за покупку валюты │ │ │
├───────────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│Использована иностранная валюта: │ │ │
│- валютные средства перечислены │ 60, 76 │ 52 │
│поставщику в оплату материальных │ │ │
│ценностей; │ │ │
│- наличная валюта получена в кассу │ 50 │ 52 │
│для оплаты командировочных расходов│ │ │
├───────────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│Курсовые разницы: │ │ │
│- положительная курсовая разница; │ 52 │ 91-1 │
│- отрицательная курсовая разница │ 91-2 │ 52 │
└───────────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┘
Схемы движения бухгалтерской информации по счету 52
"Валютные счета" по журнально-ордерной
и автоматизированной формам бухгалтерского учета
I
┌─────────────────────┐
│ Первичные документы │
└───────────┬─────────┘
┌────────────┬─────────────┼────────────┬────────────┐
\│/ │ \│/ │ │
┌──────────┴──────────┐ │ ┌───────────┴──────────┐ │ ┌──────────┴─────────┐
│ Платежное поручение │ │ │ Аккредитив │ │ │Инкассовое поручение│
│ (ф. N 0401060) │ │ │ (ф. N 0401063) │ │ │ (ф. N 0401071) │
└──┬──────────────────┘ │ └───────────┬──────────┘ │ └─────────────────┬──┘
│ \│/ │ \│/ │
│ ┌─────────────────┴───────────┐ │ ┌──────────┴────────────┐ │
│ │ Приходный кассовый ордер │ │ │ Расходный кассовый │ │
│ │ (ф. N КО-1) │ │ │ ордер (ф. N КО-2) │ │
│ └─────────────────┬───────────┘ │ └──────────┬────────────┘ │
└────────────┬───────┴─────────────┴────────────┴────┬──────────────┘
\│/ \│/
┌───────────────┴──────────────┐ ┌─────────────────┴─────────────────┐
│Регистры аналитического учета:│ │ Регистры синтетического учета: │
│- выписка банка по валютному ├ ─ ─ ─┤- журнал-ордер N 2 (кредитовые │
│счету; │ │обороты); │
│- карточки по каждой │ │- ведомость N 2 (дебетовые обороты)│
│иностранной валюте │ └─────────────────┬─────────────────┘
└──────────────────────────────┘ \│/
┌─────────────────┴─────────────────┐
│ Главная книга (ф. N Ж-18) │
└─────────────────┬─────────────────┘
\│/
┌─────────────────┴─────────────────┐
│ Бухгалтерская отчетность: │
│- бухгалтерский баланс; │
│- отчет о движении денежных средств│
└───────────────────────────────────┘
II
| Первичные документы, создаваемые вручную и поступающие извне | Справочники | |||||||||
| Общего назначения: учетная политика, План счетов (сч. 52), константы, подразделения и др. | Субконто: статьи движения денежных средств, банки, валюты, контрагенты, физические лица | |||||||||
| Регистрация хозяйственных операций | ||||||||||
| Платежное требование | Платежное поручение | Инкассовое поручение | Аккредитив | Выписка банка | Реестр счетов | Переоценка валюты | Закрытие месяца | |||
| Журналы | ||||||||||
| Документов: - общий; - банк (выписки банка); - платежные документы | Операций | Проводок (регистр бухгалтерии) | ||||||||
| Отчеты (формирование результативной информации) | ||||||||||
| Стандартные | Специализированные | Регламентированные | ||||||||
| Регистры синтетического учета: - обороты счета 52 (главная книга); - анализ счета 52 | - журнал банковских документов; - выплата заработной платы через банк; - курсы валют | Бухгалтерская отчетность | ||||||||
| Регистры аналитического учета: - оборотно-сальдовая ведомость по счету 52; - анализ субконто; - обороты между субконто; - карточка субконто; - карточка счета 52 и др. | ||||||||||
Характеристика счета 55 "Специальные счета в банках"
Д Счет 55 К
─────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────
St - наличие денежных средств │
0 │
на специальных счетах на начало │
отчетного периода │
─────────────────────────────────────┤
Поступление денежных средств │Расход денежных средств
на специальные счета │со специальных счетов
─────────────────────────────────────┤
St - остаток денежных средств │
2 │
на специальных счетах на конец │
отчетного периода │
Субсчета:
55-1 "Аккредитивы";
55-2 "Чековые книжки";
55-3 "Депозитные счета".
Основные корреспонденции
| Содержание операции | Дебет | Кредит |
| С расчетного (валютного) счета перечислены денежные средства на специальные счета в банке | 51, 52 | |
| Перечислены денежные средства со специального счета поставщикам, прочим кредиторам | 60, 76 | |
| Возвращены неиспользованные средства со специальных счетов | 51, 52 |
Схемы движения бухгалтерской информации по счету 55
"Специальные счета в банке" по журнально-ордерной
и автоматизированной формам бухгалтерского учета
I
┌─────────────────────┐
│ Первичные документы │
└───────────┬─────────┘
┌────────────┬─────────────┼────────────┬────────────┐
\│/ │ \│/ │ \│/
┌──────────┴──────────┐ │ ┌───────────┴──────────┐ │ ┌──────────┴─────────┐
│ Платежное поручение │ │ │ Аккредитив │ │ │Инкассовое поручение│
│ (ф. N 0401060) │ │ │ (ф. N 0401063) │ │ │ (ф. N 0401071) │
└──┬──────────────────┘ │ └───────────┬──────────┘ │ └─────────────────┬──┘
│ \│/ │ \│/ │
│ ┌─────────────────┴───────────┐ │ ┌──────────┴────────────┐ │
│ │Объявление на взнос наличными│ │ │ Денежный чек │ │
│ │ (ф. N 0402001) │ │ │ (ф. N 0402000) │ │
│ └─────────────────┬───────────┘ │ └──────────┬────────────┘ │
└────────────┬───────┴─────────────┴────────────┴────┬──────────────┘
\│/ \│/
┌───────────────┴──────────────┐ ┌─────────────────┴─────────────────┐
│ Регистр аналитического учета:│ │ Регистры синтетического учета: │
│ выписка банка по специальным ├ ─ ─ ─┤- журнал-ордер N 3 (кредитовый │
│ счетам │ │оборот); │
└──────────────────────────────┘ │- ведомость N 3 (дебетовый оборот) │
└─────────────────┬─────────────────┘
\│/
┌─────────────────┴─────────────────┐
│ Главная книга (ф. N Ж-18) │
└─────────────────┬─────────────────┘
\│/
┌─────────────────┴─────────────────┐
│ Бухгалтерская отчетность: │
│- бухгалтерский баланс; │
│- отчет о движении денежных средств│
└───────────────────────────────────┘
II
| Первичные документы, создаваемые вручную | Справочники | ||
| Общего назначения: учетная политика, План счетов (сч. 55), константы, подразделения и др. | Субконто: статьи движения денежных средств, банки, банковские счета, валюты, контрагенты | ||
| Регистрация хозяйственных операций | |||
| Платежное поручение | Аккредитив | Выписка банка (обработка) | Клиент банка (обработка) |
| Журналы | |||
| Документов: - общий; - банк (выписки банка); - платежные документы | Операций | Проводок (регистр бухгалтерии) | |
| Отчеты (формирование результативной информации) | |||
| Стандартные | Специализированные | Регламентированные | |
| Регистры синтетического учета: - обороты счета 55 (главная книга); - анализ счета 55 | - журнал банковских документов; - курсы валют | Бухгалтерская отчетность | |
| Регистры аналитического учета: - оборотно-сальдовая ведомость по счету 55; - анализ субконто; - обороты между субконто; - карточка субконто; - карточка счета 55 и др. |
Характеристика счета 57 "Переводы в пути"
Д Счет 57 К
─────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────
St - наличие денежных средств, │
0 │
находящихся в пути на начало │
отчетного периода │
─────────────────────────────────────┤
Зачисление денежных средств │Зачисление средств из переводов
в переводы в пути │на соответствующие счета
─────────────────────────────────────┤
St - остаток денежных средств, │
2 │
находящихся в пути на конец │
отчетного периода │
Основные корреспонденции
| Содержание операции | Дебет | Кредит |
| Осуществлены денежные переводы из кассы, с расчетного счета | 50, 51 | |
| Перечислена банку валюта для продажи | ||
| Денежные средства за проданную продукцию (товары, работы, услуги) и прочее имущество поступили в банк, но не зачислены на расчетный счет организации | 90-1, 91-1 | |
| Поступили в кассу, на расчетный счет денежные средства, находящиеся в пути | 50, 51 | |
| Зачислена приобретенная иностранная валюта на валютный счет |
Схемы движения бухгалтерской информации по счету 57
"Переводы в пути" по журнально-ордерной
и автоматизированной формам бухгалтерского учета
I
┌─────────────────────┐
│ Первичные документы │
└──────────┬──────────┘
┌─────────────────────┴───────────────────┐
\│/ \│/
┌──────────────┴─────────────┐ ┌────────────────┴────────────────┐
│ Квитанции кредитной │ │ │
│ организации, отделения │ │Копии сопроводительных ведомостей│
│ Сбербанка и почтового │ │ на сдачу выручки инкассаторам │
│ отделения │ │ │
└──────────────┬─────────────┘ └────────────────┬────────────────┘
└┬───────────────────────────────────────┬┘
\│/ \│/
┌───────────────┴──────────────┐ ┌─────────────────┴─────────────────┐