 |
|
Глава 3. ЗАТРАТЫ НА ПРОИЗВОДСТВО 7 страница
│Регистры аналитического учета:│ │ Регистр синтетического учета: │
│- ведомость N 16 "Движение ├ ─ ─ ─┤ журнал-ордер N 11 │
│готовых изделий, их отгрузка │ │ "Учет отгрузки и реализации" │
│и реализация"; │ └─────────────────┬─────────────────┘
│- журнал учета выполненных │ \│/
│работ (ф. N КС-6а) │ ┌─────────────────┴─────────────────┐
└──────────────────────────────┘ │ Главная книга (ф. N Ж-18) │
└─────────────────┬─────────────────┘
\│/
┌─────────────────┴─────────────────┐
│ Бухгалтерская отчетность: │
│- бухгалтерский баланс; │
│- отчет о прибылях и убытках │
└───────────────────────────────────┘
II
| Первичные документы, создаваемые вручную: акт, счет-фактура и др. | Справочники | |
| Общего назначения: учетная политика, План счетов (сч. 46), константы, подразделения и др. | Субконто: номенклатура (работы, выполненные организацией), счета учета номенклатуры, типы работ, цены номеклатуры, плановая себестоимость, классификатор единиц измерения, установки цен номенклатуры, контрагенты, счета учета расчетов с контрагентами | |
| Регистрация хозяйственных операций | ||
| Журналы | ||
| Документов: - общий; - одноэлементные (один этап работ): выполнение этапа работ (акт); - многоэлементные (несколько этапов работ): выполнение этапа работ (акт по каждому завершенному этапу), оплата этапа работ, завершение работ | Операций | Проводок (регистр бухгалтерии) |
| Отчеты (формирование результативной информации) | ||
| Стандартные | Регламентированные | |
| Регистры синтетического учета: - обороты счета 46 (главная книга); - анализ счета 46; - журнал-ордер и ведомость по счету 46 | Бухгалтерская отчетность | |
| Регистры аналитического учета: - оборотно-сальдовая ведомость по счету 46; - анализ субконто; - обороты между субконто; - карточка субконто; - карточка счета 46 и др. |
Глава 5. Денежные средства
Характеристика счета 50 "Касса"
Д Счет 50 К
─────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────
St - наличие денежных средств │
0 │
в кассе на начало отчетного периода │
─────────────────────────────────────┤
Поступление денежных средств в кассу│Выбытие денежных средств из кассы
─────────────────────────────────────┤
St - остаток денежных средств │
2 │
в кассе на конец отчетного периода │
Субсчета:
50-1 "Касса организации";
50-2 "Операционная касса";
50-3 "Денежные документы".
Основные корреспонденции
| Содержание операции | Дебет | Кредит |
| Денежные средства, снятые со счетов банка, оприходованы в кассу | 51, 52 | |
| Поставщик вернул в кассу излишне уплаченные ему денежные суммы; поставщик вернул в кассу аванс под предстоящую поставку материальных ценностей (работ, услуг) | ||
| Поступили денежные средства в кассу в погашение дебиторской задолженности за проданную поставщиком продукцию (работы, услуги), основные средства и прочие активы; покупатель внес в кассу аванс за предстоящую поставку продукции (работ, услуг) | 62, 76 | |
| Поступили в кассу денежные средства, полученные в качестве кредита, займа | 66, 67 | |
| Возвращены в кассу неизрасходованные подотчетные суммы | ||
| Поступили в кассу денежные средства от работников организации (возврат займа, возмещение материального ущерба и др.) | ||
| Внесены денежные средства в кассу наличными в качестве вклада в уставный капитал | 75-1 | |
| Поступили в кассу денежные средства от прочих дебиторов | ||
| Поступили наличные денежные средства за проданную продукцию (товары, работы, услуги) и прочее имущество организации | 90-1, 91-1 | |
| Внесены наличные денежные средства из кассы на расчетный счет, валютный счет | 51, 52 | |
| Выданы из кассы денежные средства в погашение долгов перед поставщиками и прочими кредиторами | 60, 76 | |
| Возвращены излишне уплаченные покупателем (заказчиком) наличные денежные средства | ||
| Возвращен из кассы кредит, заем | 66, 67 | |
| Выдана из кассы заработная плата работникам организации | ||
| Выданы денежные средства работникам организации под отчет | ||
| Выданы займы работникам организации | ||
| Выданы дивиденды учредителям | 75-2 | |
| Выплачена работникам из кассы депонированная заработная плата | ||
| Выявлена недостача денежных средств в кассе |
Схемы движения бухгалтерской информации по счету 50
"Касса" по журнально-ордерной и автоматизированной формам
бухгалтерского учета
I
┌─────────────────────┐
│ Первичные документы │
└───────────┬─────────┘
┌────────────────┬───────────┴────┬───────────────────┐
\│/ \│/ \│/ \│/
┌────────┴───────┐┌───────┴───────┐┌───────┴──────┐┌───────────┴──────────┐
│ Приходный ││ Расходный ││ Платежная ││ Акт инвентаризации │
│ кассовый ордер ││ кассовый ордер││ ведомость ││ наличных денежных │
│ (ф. N КО-1) ││ (ф. N КО-2) ││ (ф. N Т-53) ││ средств (ф. N ИНВ-15)│
└┬───────┬───────┘└───────┬──────┬┘└───────┬──────┘└───────────┬──────────┘
│ \│/ \│/ │ │ │
│┌──────┴────────────────┴────┐ │ │ │
││Журнал регистрации приходных│ │ │ │
││ и расходных кассовых │ │ │ │
││ документов (ф. N КО-3) │ │ │ │
│└────────────────────────────┘ │ │ │
└──────────────┬────────────────┴─────────┴────────────┬──────┘
\│/ \│/
┌───────────────┴──────────────┐ ┌─────────────────┴─────────────────┐
│ Регистр аналитического учета:│ │ Регистры синтетического учета: │
│ кассовая книга (ф. N КО-4) ├ ─ ─ ─┤- журнал-ордер N 1 "Касса" │
└──────────────────────────────┘ │(кредитовые обороты); │
│- ведомость N 1 (дебетовые обороты)│
└─────────────────┬─────────────────┘
\│/
┌─────────────────┴─────────────────┐
│ Главная книга (ф. N Ж-18) │
└─────────────────┬─────────────────┘
\│/
┌─────────────────┴─────────────────┐
│ Бухгалтерская отчетность: │
│- бухгалтерский баланс; │
│- отчет о движении денежных средств│
└───────────────────────────────────┘
II
| Первичные документы, создаваемые вручную и поступающие извне | Справочники | |
| Общего назначения: учетная политика, План счетов (сч. 50), константы, подразделения и др. | Субконто: статьи движения денежных средств, банки, валюта, контрагенты, физические лица | |
| Регистрация хозяйственных операций | ||
| Приходный кассовый ордер | Расходный кассовый ордер | Авансовый отчет |
| Журналы | ||
| Документов: - общий; - касса | Операций | Проводок (регистр бухгалтерии) |
| Отчеты (формирование результативной информации) | ||
| Стандартные | Специализированные | Регламентированные |
| Регистры синтетического учета: - обороты счета 50 (главная книга); - анализ счета 50 | - журнал кассовых документов; - кассовая книга; - реестр документов | Бухгалтерская отчетность |
| Регистры аналитического учета: - оборотно-сальдовая ведомость по счету 50; - анализ субконто; - обороты между субконто; - карточка субконто; - карточка счета 50 и др. |
Характеристика счета 51 "Расчетные счета"
Д Счет 51 К
─────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────
St - наличие денежных средств │
0 │
на расчетном счете на начало │
отчетного периода │
─────────────────────────────────────┤
Поступление денежных средств │Расход денежных средств с расчетного
на расчетный счет │счета
─────────────────────────────────────┤
St - остаток денежных средств │
2 │
на расчетном счете на конец │
отчетного периода │
Основные корреспонденции
| Содержание операции | Дебет | Кредит |
| Сданы денежные средства из кассы на расчетный счет | ||
| Возвращены на расчетный счет неиспользованные суммы аккредитива, чековой книжки и прочих счетов | ||
| Зачислены денежные средства, числившиеся в пути, на расчетный счет | ||
| Отражен возврат ранее предоставленного займа | ||
| Возвращены поставщиками переплаченные им суммы | ||
| Зачислена на расчетный счет выручка за проданную продукцию (работы, услуги), основные средства, прочие активы; получен аванс от покупателей под поставку продукции (работ, услуг) | ||
| Зачислены на расчетный счет суммы полученных краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов | 66, 67 | |
| Поступили на расчетный счет денежные средства в качестве вклада в уставный капитал | 75-1 | |
| Зачислены на расчетный счет денежные средства от прочих дебиторов | ||
| Поступили на расчетный счет денежные средства за проданные продукцию (товары, работы, услуги) и прочее имущество | 90-1, 91-1 | |
| Поступили в кассу денежные средства из банка с расчетного счета | ||
| Зачислены денежные средства на специальные счета в банке | ||
| Направлены денежные средства с расчетного счета на покупку иностранной валюты | ||
| Оплачена с расчетного счета стоимость приобретенных финансовых вложений | ||
| Погашена задолженность перед поставщиком (подрядчиком) и выдан поставщику (подрядчику) аванс | ||
| Списаны с расчетного счета денежные средства в погашение краткосрочного и долгосрочного кредитов (займов) и процентов по ним | 66, 67 | |
| Уплачены с расчетного счета налоги и сборы в бюджет | ||
| Уплачены с расчетного счета страховые взносы | ||
| Выданы под отчет денежные средства с расчетного счета | ||
| Направлены денежные средства на выплату дивидендов (доходов) учредителям организации | 75-2 |
Схемы движения бухгалтерской информации по счету 51
"Расчетные счета" по журнально-ордерной
и автоматизированной формам бухгалтерского учета
I
┌─────────────────────┐
│ Первичные документы │
└──────────┬──────────┘
┌─────────┬────────┬───────┼─────────┬─────────┬────────┐
\│/ │ \│/ │ \│/ │ \│/
┌─────────┴────────┐│┌───────┴──────┐│┌────────┴────────┐│┌───────┴───────┐
│ Объявление │││ Инкассовое │││ Платежное │││ Аккредитив │
│на взнос наличными│││ поручение │││ поручение │││ (ф. N 0401063)│
│ (ф. N 0402001) │││(ф. N 0401071)│││ (ф. N 0401060) │││ │
└──────┬───────────┘│└───────┬──────┘│└────────┬────────┘│└─────────────┬─┘
│ \│/ │ \│/ │ \│/ │
│ ┌───────┴───────┐│┌──────┴────────┐│┌────────┴─────────┐ │
│ │ Денежный чек │││ Приходный │││Расходный кассовый│ │
│ │ (ф. N 0402000)│││ кассовый ордер│││ ордер (ф. N КО-2)│ │
│ │ │││ (ф. N КО-1) │││ │ │
│ └───────┬───────┘│└──────┬────────┘│└────────┬─────────┘ │
└────────┬───┴────────┴───────┴─────────┴────────┬┴──────────────┘
\│/ \│/
┌───────────────┴──────────────┐ ┌─────────────────┴─────────────────┐
│ Регистр аналитического учета:│ │ Регистры синтетического учета: │
│ выписка банка по расчетному ├ ─ ─ ─┤- журнал-ордер N 2 "Расчетные │
│ счету │ │счета" (кредитовые обороты); │
└──────────────────────────────┘ │- ведомость N 2 (дебетовые обороты)│
└─────────────────┬─────────────────┘
\│/
┌─────────────────┴─────────────────┐
│ Главная книга (ф. N Ж-18) │
└─────────────────┬─────────────────┘
\│/
┌─────────────────┴─────────────────┐
│ Бухгалтерская отчетность: │
│- бухгалтерский баланс; │
│- отчет о движении денежных средств│
└───────────────────────────────────┘
II
| Первичные документы, создаваемые вручную и поступающие извне | Справочники | |||||
| Общего назначения: учетная политика, План счетов (сч. 51), константы, подразделения и др. | Субконто: статьи движения денежных средств, банки, валюты, контрагенты, физические лица | |||||
| Регистрация хозяйственных операций | ||||||
| Платежное требование | Платежное поручение | Инкассовое поручение | Аккредитив | Выписка банка | Реестр счетов | |
| Журналы | ||||||
| Документов: - общий; - банк (выписки банка); - платежные документы | Операций | Проводок (регистр бухгалтерии) | ||||
| Отчеты (формирование результативной информации) | ||||||
| Стандартные | Специализированные | Регламентированные | ||||
| Регистры синтетического учета: - обороты счета 51 (главная книга); - анализ счета 51 | - журнал банковских документов; - выплата заработной платы через банк; - курс валют | Бухгалтерская отчетность | ||||
| Регистры аналитического учета: - оборотно-сальдовая ведомость по счету 51; - анализ субконто; - обороты между субконто; - карточка субконто; - карточка счета 51 и др. | ||||||
Характеристика счета 52 "Валютные счета"
Д Счет 52 К
─────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────
St - наличие денежных средств │
0 │
на валютном счете на начало │
отчетного периода │
─────────────────────────────────────┤
Поступление денежных средств │Расход денежных средств с валютного