 |
|
Глава 3. ЗАТРАТЫ НА ПРОИЗВОДСТВО 9 страница
│ Регистр аналитического учета:│ │ Регистры синтетического учета: │
│ банковская выписка ├ ─ ─ ─┤- журнал-ордер N 3 (кредитовый │
└──────────────────────────────┘ │оборот); │
│- ведомость N 3 (дебетовый оборот) │
└─────────────────┬─────────────────┘
\│/
┌─────────────────┴─────────────────┐
│ Главная книга (ф. N Ж-18) │
└─────────────────┬─────────────────┘
\│/
┌─────────────────┴─────────────────┐
│ Бухгалтерская отчетность: │
│- бухгалтерский баланс; │
│- отчет о движении денежных средств│
└───────────────────────────────────┘
II
| Первичные документы, создаваемые вручную | Справочники | |
| Общего назначения: учетная политика, План счетов (сч. 57), константы, подразделения и др. | Субконто: валюты, контрагенты, договоры | |
| Регистрация хозяйственных операций | ||
| Платежное поручение | Выписка банка | |
| Журналы | ||
| Документов: - общий; - банк (выписки банка); - платежные документы | Операций | Проводок (регистр бухгалтерии) |
| Отчеты (формирование результативной информации) | ||
| Стандартные | Специализированные | Регламентированные |
| Регистры синтетического учета: - обороты счета 57 (главная книга); - анализ счета 57 | - журнал банковских документов; - курсы валют | Бухгалтерская отчетность |
| Регистры аналитического учета: - оборотно-сальдовая ведомость по счету 57; - анализ субконто; - обороты между субконто; - карточка субконто; - карточка счета 57 и др. |
Характеристика счета 58 "Финансовые вложения"
Д Счет 58 К
─────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────
St - стоимость финансовых активов │
0 │
и сумма незаконченных финансовых │
вложений на начало отчетного периода│
─────────────────────────────────────┤
Приобретение активов │Выбытие активов
─────────────────────────────────────┤
St - стоимость финансовых активов │
2 │
и сумма незаконченных финансовых │
вложений на конец отчетного периода │
Субсчета:
58-1 "Паи и акции";
58-2 "Долговые ценные бумаги";
58-3 "Предоставленные займы";
58-4 "Вклады по договору простого товарищества".
Основные корреспонденции
| Содержание операции | Дебет | Кредит |
| Приняты к учету финансовые вложения | 50, 51, 62, 76 | |
| Списана учетная стоимость выбывших финансовых вложений | 91-2 | |
| Начислен доход от финансовых вложений | 58 (76) | 91-1 |
Схемы движения бухгалтерской информации по счету 58
"Финансовые вложения" по журнально-ордерной
и автоматизированной формам бухгалтерского учета
I
┌─────────────────────┐
│ Первичные документы │
└──────────┬──────────┘
┌────────┬────────┬────────┬─┴──────┬───────┬───────────┐
\│/ │ \│/ │ \│/ │ \│/
┌───────┴───────┐│┌───────┴───────┐│┌───────┴──────┐│┌──────────┴─────────┐
│ Платежное │││ Выписки банка │││ Выписки из │││Акт приемки-передачи│
│ поручение │││по текущему или│││ реестра акций│││ облигаций или сами │
│ (ф. N 0401060)│││валютному счету│││или сами акции│││ облигации │
└──┬────────────┘│└──────┬────────┘│└─────┬────────┘│└───────────────────┬┘
│ \│/ │ \│/ │ \│/ │
│ ┌──────────┴──────┐│┌────────┴─────┐│┌────────┴───────────────────┐│
│ │ │││ │││ Решение общего собрания ││
│ │ Акт │││ │││ учредителей и учредительный││
│ │ приема-передачи │││ Бухгалтерская│││ договор о внесении денежных││
│ │ векселей или │││справка-расчет│││средств или имущества в счет││
│ │ сами векселя │││ │││ вклада в уставный капитал ││
│ │ │││ │││ другой организации ││
│ └────────┬────────┘│└───────┬──────┘│└──────────────┬─────────────┘│
└───────────┴┬────────┴────────┴───────┴─────────────┬─┴──────────────┘
\│/ \│/
┌───────────────┴──────────────┐ ┌─────────────────┴─────────────────┐
│ Регистр аналитического учета:│ │ Регистр синтетического учета: │
│ ведомость N 7 ├ ─ ─ ─┤ журнал-ордер N 8 "Расчеты │
│ "Учет расчетов с прочими │ │с разными дебиторами и кредиторами"│
│ дебиторами и кредиторами" │ └─────────────────┬─────────────────┘
└──────────────────────────────┘ \│/
┌─────────────────┴─────────────────┐
│ Главная книга (ф. N Ж-18) │
└─────────────────┬─────────────────┘
\│/
┌─────────────────┴─────────────────┐
│ Бухгалтерская отчетность: │
│- бухгалтерский баланс; │
│- приложение к бухгалтерскому │
│балансу │
└───────────────────────────────────┘
II
| Первичные и системные документы, создаваемые вручную | Справочники | |
| Общего назначения: учетная политика, План счетов (сч. 58), константы, подразделения и др. | Субконто: валюты, контрагенты, договоры, ценные бумаги | |
| Регистрация хозяйственных операций | ||
| Платежное поручение | Выписка банка | |
| Журналы | ||
| Документов: - общий; - банк (выписки банка); - платежные документы | Операций | Проводок (регистр бухгалтерии) |
| Отчеты (формирование результативной информации) | ||
| Стандартные | Специализированные | Регламентированные |
| Регистры синтетического учета: - обороты счета 58 (главная книга); - анализ счета 58 | - журнал банковских документов; - курс валют | Бухгалтерская отчетность |
| Регистры аналитического учета: - оборотно-сальдовая ведомость по счету 58; - анализ субконто; - обороты между субконто; - карточка субконто; - карточка счета 58 и др. |
Характеристика счета 59
"Резервы под обесценение финансовых вложений"
Д Счет 59 К
─────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────
│St - величина резерва на начало
│ 0
│отчетного периода
├─────────────────────────────────────
Использование резерва │Создание резерва
├─────────────────────────────────────
│St - величина резерва на конец
│ 2
│отчетного периода
Основные корреспонденции
| Содержание операции | Дебет | Кредит |
| Создан резерв под обесценение финансовых вложений | 91-2 | |
| Уменьшена сумма резерва в связи с выбытием финансовых вложений, по которым был создан резерв | 91-1 |
Схемы движения бухгалтерской информации по счету 59
"Резервы под обесценение финансовых вложений"
по журнально-ордерной и автоматизированной формам
бухгалтерского учета
I
┌─────────────────────┐
│ Первичные документы │
└──────────┬──────────┘
┌──────────────────┴───────────────────┐
\│/ \│/
┌─────────────────┴────────────────┐ ┌─────────────────┴────────────────┐
│ Акт проверки на обесценение │ │ Бухгалтерская справка-расчет │
│ финансовых вложений │ │ │
└─────────────────┬────────────────┘ └─────────────────┬────────────────┘
└──────────────────┬───────────────────┘
\│/
┌─────────────────────────┴─────────────────────────┐
│ Регистр аналитического и синтетического учета: │
│ журнал-ордер N 12 "Учет источников собственных │
│ средств и целевых поступлений" │
└─────────────────────────┬─────────────────────────┘
\│/
┌─────────────────────────┴─────────────────────────┐
│ Главная книга (ф. N Ж-18) │
└─────────────────────────┬─────────────────────────┘
\│/
┌─────────────────────────┴─────────────────────────┐
│ Бухгалтерская отчетность: │
│- бухгалтерский баланс; │
│- приложение к бухгалтерскому балансу │
└───────────────────────────────────────────────────┘
II
| Первичные документы и бухгалтерские справки, создаваемые вручную | Справочники |
| Общего назначения: учетная политика, План счетов (сч. 59), константы, подразделения и др. | Субконто: валюты, контрагенты, договоры, ценные бумаги, резервы |
| Регистрация хозяйственных операций | |
| Журналы | |
| Операций | Проводок (регистр бухгалтерии) |
| Отчеты (формирование результативной информации) | |
| Стандартные | Регламентированные |
| Регистры синтетического учета: - обороты счета 59 (главная книга); - анализ счета 59 | Бухгалтерская отчетность |
| Регистры аналитического учета: - оборотно-сальдовая ведомость по счету 59; - анализ субконто; - обороты между субконто; - карточка субконто; - карточка счета 59 и др. |
Глава 6. РАСЧЕТЫ
Характеристика счета 60
"Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
Д Счет 60 К
─────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────
St - размер задолженности │St - размер задолженности
0 │ 0
поставщиков (подрядчиков) перед │организации перед поставщиками
организацией по выданным им авансам │(подрядчиками) на начало отчетного
под поставку продукции (работ, │периода
услуг) на начало отчетного периода │
─────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────
Оплата счетов, а также суммы авансов│Стоимость приобретенных
и предварительной оплаты │товарно-материальных ценностей,
│работ, услуг
─────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────
St - размер задолженности │St - размер задолженности
2 │ 2
поставщиков (подрядчиков) перед │организации перед поставщиками
организацией по выданным им авансам │(подрядчиками) на конец отчетного
под поставку продукции (работ, │периода
услуг) на конец отчетного периода │
Основные корреспонденции
| Содержание операции | Дебет | Кредит |
| Приняты к оплате счета поставщиков (подрядчиков) за приобретенные МПЗ, выполненные работы, оказанные услуги | 07, 08, 10, 20, 23, 25, 26, 41, 44 | |
| Учтен НДС, подлежащий уплате поставщику (подрядчику) | ||
| Предъявлены претензии поставщикам (подрядчикам) | ||
| Оплачены счета поставщиков (подрядчиков) | 50, 51, 52, 55 | |
| Произведен взаимозачет задолженности | ||
| Списана задолженность перед поставщиком (подрядчиком) в связи с истечением срока исковой давности (три года) | 91-1 | |
| Выдан аванс поставщику (подрядчику) | 60, субсчет "Расчеты по авансам выданным" | 50, 51, 52 |
| Принят к вычету НДС с аванса | 60, субсчет "Расчеты по авансам выданным" | |
| Зачтен аванс | 60, субсчет "Расчеты по авансам выданным" | |
| Восстановлен НДС, принятый к вычету после перечисления аванса | 60, субсчет "Расчеты по авансам выданным" | |
| Выдан поставщику (подрядчику) собственный вексель | 60, субсчет "Векселя выданные" | |
| Погашен собственный вексель, ранее выданный поставщику (подрядчику) | 60, субсчет "Векселя выданные" | 50, 51, 52, 55 |
Схемы движения бухгалтерской информации
по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
по журнально-ордерной и автоматизированной
формам бухгалтерского учета
I
┌─────────────────────────────────────┐
│ Первичные документы │
└──────────────────┬──────────────────┘
┌────────┬───────┬──────┬───────┬──────┼──────┬───────┬────────────────┬────────┐
│ \│/ │ \│/ │ \│/ │ \│/ \│/ │
│ ┌──────┴──────┐│┌─────┴──────┐│┌─────┴─────┐│┌──────┴──────┐ ┌───────┴──────┐ │
│ │ Акт о приеме│││Акт о приеме│││ Акт │││Акт о приемке│ │ Платежное │ │
│ │(поступлении)│││ выполненных│││ о приемке │││ товаров │ │ поручение │ │
│ │ оборудования│││ работ │││ материалов│││(ф. N ТОРГ-1)│ │(ф. N 0401060)│ │
│ │ (ф. N ОС-14)│││ (ф. N КС-2)│││ (ф. N М-7)│││ │ │ │ │
│ └──────┬──────┘│└─────┬──────┘│└─────┬─────┘│└──────┬──────┘ └───────┬──────┘ │