 |
|
Глава 3. ЗАТРАТЫ НА ПРОИЗВОДСТВО 11 страница
Характеристика счетов 66 "Расчеты по краткосрочным
кредитам и займам" и 67 "Расчеты по долгосрочным
кредитам и займам"
Д Счета 66 и 67 К
─────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────
│St - величина задолженности
│ 0
│по кредитам (займам) на начало
│отчетного периода
├─────────────────────────────────────
Возврат кредита (займа) и уплата │Получение кредитов (займов)
процентов по нему │и начисление процентов
├─────────────────────────────────────
│St - величина задолженности
│ 2
│по кредитам (займам) на конец
│отчетного периода
Основные корреспонденции
| Содержание операции | Дебет | Кредит |
| Отражена задолженность по полученному краткосрочному (долгосрочному) кредиту (займу) | 50, 51, 52 | 66, 67 |
| Погашен кредит (заем) | 66, 67 | 50, 51, 52 |
| Начислены проценты по кредиту (займу) | 91-2 | 66, 67 |
| Начислены проценты за пользование заемными средствами (до момента принятия инвестиционных активов к учету) | 66, 67 | |
| Выплачены проценты за пользование кредитом (займом) | 66, 67 |
Схемы движения бухгалтерской информации по счетам 66
"Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"
и 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам"
по журнально-ордерной и автоматизированной формам
бухгалтерского учета
I
┌─────────────────────────────────────┐
│ Первичные документы │
└──────────────────┬──────────────────┘
\│/
┌──────────────────┴──────────────────┐
│ Бухгалтерская справка-расчет │
└──────────────────┬──────────────────┘
┌─────────────────────┴────────────────────┐
\│/ \│/
┌───────────────┴───────────────┐ ┌───────────────┴──────────────┐
│ Регистр аналитического учета: │ │ Регистр синтетического учета:│
│ выписки банка по счетам ├ ─ ─ ─ ─ ─┤ журнал-ордер N 4 │
│ │ │ "Учет кредитов и займов" │
└───────────────────────────────┘ └───────────────┬──────────────┘
\│/
┌───────────────┴──────────────┐
│ Главная книга (ф. N Ж-18) │
└───────────────┬──────────────┘
\│/
┌───────────────┴──────────────┐
│ Бухгалтерская отчетность: │
│- бухгалтерский баланс; │
│- приложение к бухгалтерскому │
│балансу │
└──────────────────────────────┘
II
| Первичные и системные документы, создаваемые вручную и поступающие извне | Справочники | |
| Общего назначения: учетная политика, План счетов (сч. 66, 67), константы, подразделения и др. | Субконто: контрагенты, договоры, банки, валюты, счета учета расчетов с контрагентами | |
| Регистрация хозяйственных операций | ||
| Платежное поручение (исходящее) | Выписка банка (обработка) | |
| Журналы | ||
| Документов | Операций | Проводок (регистр бухгалтерии) |
| Отчеты (формирование результативной информации) | ||
| Стандартные | Регламентированные | |
| Регистры синтетического учета: - обороты счетов 66, 67 (главная книга); - анализ счетов 66, 67 | Бухгалтерская отчетность | |
| Регистры аналитического учета: - оборотно-сальдовая ведомость по счетам 66, 67; - анализ субконто; - обороты между субконто; - карточка субконто; - карточка счетов 66, 67 и др. |
Характеристика счета 68 "Расчеты по налогам и сборам"
Д Счет 68 К
─────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────
│St - размер задолженности
│ 0
│организации перед бюджетом на начало
Суммы, фактически перечисленные │отчетного периода
в бюджет. ├─────────────────────────────────────
Суммы НДС, списанные со счета 19 │Начисление налогов
"Налог на добавленную стоимость ├─────────────────────────────────────
по приобретенным ценностям" │St - размер задолженности
│ 2
│организации перед бюджетом на конец
│отчетного периода
Основные корреспонденции
| Содержание операции | Дебет | Кредит |
| Начислен НДС от продажи продукции (работ, услуг) | 90-3 | |
| Начислен НДС от прочих операций | 91-2 | |
| Начислен НДС с полученных авансов | 62, субсчет "Расчеты по авансам полученным" | |
| Проведен налоговый вычет по НДС | ||
| Начислен акциз по проданной продукции (товарам) | 90-4 | |
| Начислены земельный налог, транспортный налог, плата за пользование водными объектами | 20, 23, 25, 26 | |
| Начислен налог на имущество | 20, 23, 25, 26, 91 | |
| Произведены отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, платежи за пользование природными ресурсами | ||
| Начислен налог на доходы физических лиц (НДФЛ) | 70, 75 | |
| Начислена экспортная пошлина | 90-5 | |
| Начислен налог на прибыль, единый налог на вмененный доход (ЕНВД), единый налог при упрощенной системе налогообложения (УСН), единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) | ||
| Перечислены налоги в бюджет |
Схемы движения бухгалтерской информации по счету 68
"Расчеты по налогам и сборам" по журнально-ордерной
и автоматизированной формам бухгалтерского учета
I
┌─────────────────────────────────────┐
│ Первичные документы │
└──────────────────┬──────────────────┘
┌────────────────┬─────────────┴───┬─────────────────────┐
\│/ \│/ \│/ \│/
┌──────┴──────┐ ┌───────┴───────┐ ┌───────┴────────┐ ┌──────────┴─────────┐
│ Счет-фактура│ │ Бухгалтерская │ │ │ │ Налоговая карточка │
└──────┬──────┘ │ справка │ │ Платежное │ │ по учету доходов │
\│/ │ по начислению │ │ поручение │ │ и налога на доходы │
┌──────┴──────┐ │ налогов │ │ (ф. N 0401060) │ │ физических лиц │
│ Журнал │ │ │ │ │ │ (ф. N 1-НДФЛ) │
│ регистрации │ └───────┬───────┘ └───────┬────────┘ └──────────┬─────────┘
│ выставленных│ │ │ │
│ и полученных│ │ │ │
│счетов-фактур│ │ │ │
└──────┬──────┘ │ │ │
\│/ │ │ │
┌──────┴──────┐ │ │ │
│ Книга продаж│ │ │ │
│ и книга │ │ │ │
│ покупок │ │ │ │
└──────┬──────┘ │ │ │
└─┬──────────────┴──────┬──────────┴──────────────────┬──┘
\│/ \│/ \│/
┌────────┴───────┐┌────────────┴────────────┐ ┌────────────┴────────────┐
│ ││ Регистр аналитического │ │ Регистр синтетического │
│ Налоговая ││ учета: │ │ учета: │
│ декларация ││ ведомость N 7 "Учет │...│ журнал-ордер N 8 │
│ ││ расчетов с прочими │ │ "Расчеты с разными │
│ ││дебиторами и кредиторами"│ │дебиторами и кредиторами"│
└────────────────┘└─────────────────────────┘ └────────────┬────────────┘
\│/
┌────────────┴────────────┐
│Главная книга (ф. N Ж-18)│
└────────────┬────────────┘
\│/
┌────────────┴────────────┐
│Бухгалтерская отчетность:│
│ бухгалтерский баланс │
└─────────────────────────┘
II
По счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" (НДФЛ)
| Первичные документы, создаваемые вручную и поступающие извне | Справочники | ||
| Общего назначения: учетная политика, План счетов (сч. 68-01), константы, подразделения и др. | Субконто: физические лица, виды платежей, доходы НДФЛ, вычеты по НДФЛ, размер стандартных вычетов по НДФЛ, размер вычетов по НДФЛ | ||
| Регистрация хозяйственных операций | |||
| Начисление заработной платы | Справка-расчет бухгалтерии | Платежное поручение | Выписка банка |
| Журналы | |||
| Документов | Операций | Проводок (регистр бухгалтерии) | |
| Отчеты (формирование результативной информации) | |||
| Стандартные | Специализированные | Регламентированные | |
| Регистры синтетического учета: - обороты счета 68-01 (главная книга); - анализ счета 68-01 | - налоговая карточка (ф. N 1-НДФЛ); - подготовка сведений для ИФНС (ф. N 2-НДФЛ); - данные расчета заработной платы; - начисленные налоги с ФОТ | Бухгалтерская отчетность | |
| Регистры аналитического учета: - оборотно-сальдовая ведомость по счету 68-01; - анализ субконто; - обороты между субконто; - карточка субконто; - карточка счета 68-01 и др. |
По счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" (НДС)
| Первичные документы, создаваемые вручную и поступающие извне | Справочники | |
| Общего назначения: учетная политика, План счетов (сч. 68-02), константы, подразделения и др. | Субконто: контрагенты, договоры, типы цен, ставки НДС, виды платежей | |
| Регистрация хозяйственных операций | ||
| Регистрация счетов-фактур на аванс | Документ "Подтверждение нулевой ставки" (предназначен для регистрации в системе налогового учета по НДС фактов подтверждения либо неподтверждения ставки НДС 0% по операциям реализации, по которым ранее предполагалось применение ставки 0%) | Документ "Регистрация оплаты от покупателей для НДС" (если в договоре с контрагентом не установлено свойство "Вести расчеты по документам") |
| Журналы | ||
| Операций | Проводок (регистр бухгалтерии) | Учета выданных счетов-фактур |
| Отчеты (формирование результативной информации) | ||
| Стандартные | Специализированные | Регламентированные |
| Регистры синтетического учета: - обороты счета 68-02 (главная книга); - анализ счета 68-02 | - книга продаж; - книга покупок; - восстановление НДС по объектам недвижимости | Бухгалтерская отчетность |
| Регистры аналитического учета: - оборотно-сальдовая ведомость по счету 68-02; - анализ субконто; - обороты между субконто; - карточка субконто; - карточка счета 68-02 и др. | Налоговая отчетность |
По счету 68 "Расчеты по налогам и сборам"
(налог на прибыль)
| Первичные документы, создаваемые вручную и поступающие извне | Справочники | |
| Общего назначения: учетная политика, План счетов (сч. 68), константы, подразделения и др. | Субконто: виды платежей, уровни бюджетов, ставки налога, контрагенты, договоры | |
| Регистрация хозяйственных операций | ||
| Справка-расчет бухгалтерии | Платежное поручение (исходящее) | |
| Журналы | ||
| Документов | Операций | Проводок (регистр бухгалтерии) |
| Отчеты (формирование результативной информации) | ||
| Стандартные | Регламентированные | |
| Регистры синтетического учета: - обороты счета 68 (главная книга); - анализ счета 68 | Бухгалтерская отчетность | |
| Регистры аналитического учета: - оборотно-сальдовая ведомость по счету 68; - анализ субконто; - обороты между субконто; - карточка субконто; - карточка счета 68 и др. | ||
| Налоговый учет | ||
| Регламентные операции | Журнал регламентных операций | |
| Регистры учета | Регистры учета операций по участкам учета | |
| Анализ состояния налогового учета |
По счету 68 "Расчеты по налогам и сборам"
(по остальным видам налогов)
| Первичные документы, создаваемые вручную и поступающие извне | Справочники | |
| Общего назначения: учетная политика, План счетов (сч. 68), константы, подразделения и др. | Субконто: виды платежей, уровни бюджетов, ставки налога, контрагенты, договоры | |
| Регистрация хозяйственных операций | ||
| Справка-расчет бухгалтерии | Платежное поручение (исходящее) | |
| Журналы | ||
| Документов | Операций | Проводок (регистр бухгалтерии) |
| Отчеты (формирование результативной информации) | ||
| Стандартные | Регламентированные | |
| Регистры синтетического учета: - обороты счета 68 (главная книга); - анализ счета 68 | Бухгалтерская отчетность | |
| Регистры аналитического учета: - оборотно-сальдовая ведомость по счету 68; - анализ субконто; - обороты между субконто; - карточка субконто; - карточка счета 68 и др. |
Характеристика счета 69
"Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"
Д Счет 69 К
─────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────
│St - задолженность организации
│ 0
│перед органами социального
│страхования и обеспечения на начало
Начисление пособий за счет средств │отчетного периода
Фонда социального страхования. ├─────────────────────────────────────
Уплата взносов в соответствующие │Начисление страховых взносов
фонды ├─────────────────────────────────────
│St - задолженность организации
│ 2
│перед органами социального
│страхования и обеспечения на конец
│отчетного периода
Субсчета:
69-1 "Расчеты по социальному страхованию";
69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению";
69-3 "Расчеты по медицинскому страхованию";
69-4 "Расчеты по страховым взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".
Основные корреспонденции
| Содержание операции | Дебет | Кредит |
| Начислены страховые взносы | 20, 23, 25, 26, 44, 91 | |
| Перечислены страховые взносы | ||
| Начислены пособия за счет средств Фонда социального страхования |
Схемы движения бухгалтерской информации по счету 69
"Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"
по журнально-ордерной и автоматизированной формам
бухгалтерского учета
I
┌─────────────────────────────────────┐
│ Первичные документы │
└─────────────────┬───────────────────┘
┌─────────────────────────┼─────────────────────────┐
\│/ \│/ \│/
┌──────────┴──────────┐ ┌──────────┴─────────┐ ┌───────────┴──────────┐
│Расчетные и платежные│ │ Бухгалтерская │ │ Платежное поручение │
│ведомости (ф. N Т-49)│ │ справка-расчет │ │ (ф. N 0401060) │
└──────────┬──────────┘ └──────────┬─────────┘ └───────────┬──────────┘
└────┬────────────────────┴────────────────────┬────┘
\│/ \│/
┌───────────────┴───────────────┐ ┌──────────────┴───────────────┐