 |
|
Глава 3. ЗАТРАТЫ НА ПРОИЗВОДСТВО 12 страница
│ │ │Регистры синтетического учета:│
│Регистры аналитического учета: ├ ─ ─ ─ ─ ─┤ журналы-ордера N N 10 и 10/1 │
│- карточка индивидуального │ │ "Учет затрат на производство"│
│учета сумм начисленных выплат │ └──────────────┬───────────────┘
│и иных вознаграждений и сумм │ \│/
│начисленных страховых взносов; │ ┌──────────────┴───────────────┐
│- ведомость N 12 "Учет затрат │ │ Главная книга (ф. N Ж-18) │
│цехов основного │ └──────────────┬───────────────┘
│и вспомогательных производств";│ \│/
│- ведомость N 15 "Учет │ ┌──────────────┴───────────────┐
│общехозяйственных расходов, │ │ Бухгалтерская отчетность: │
│расходов будущих периодов │ │- бухгалтерский баланс; │
│и резерва предстоящих расходов"│ │- приложение к бухгалтерскому │
│ │ │балансу │
└───────────────────────────────┘ └──────────────────────────────┘
II
| Первичные документы, создаваемые вручную и поступающие извне | Справочники | |
| Общего назначения: учетная политика, План счетов (сч. 69), константы, подразделения и др. | Субконто: физические лица, виды платежей, вычеты по НДФЛ, сведения о ставках страховых взносов, ставка взноса на страхование от несчастного случая | |
| Регистрация хозяйственных операций | ||
| Начисление заработной платы | Закрытие месяца (расчет взносов по социальному страхованию и обеспечению) | |
| Журналы | ||
| Документов: - общий; - регламентные документы | Операций | Проводок (регистр бухгалтерии) |
| Отчеты (формирование результативной информации) | ||
| Стандартные | Специализированные | Регламентированные |
| Регистры синтетического учета: - обороты счета 69 (главная книга); - анализ счета 69 | - карточка индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов; - сведения об инвалидности физических лиц; - данные расчета заработной платы; - начисленные страховые взносы с ФОТ; - подготовка сведений для Пенсионного фонда РФ (ПФР) | Бухгалтерская отчетность |
| Регистры аналитического учета: - оборотно-сальдовая ведомость по счету 69; - анализ субконто; - обороты между субконто; - карточка субконто; - карточка счета 69 и др. | Налоговая отчетность |
Характеристика счета 70
"Расчеты с персоналом по оплате труда"
Д Счет 70 К
─────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────
│St - задолженность организации
│ 0
│перед рабочими и служащими по
│заработной плате на начало отчетного
│периода
Удержания из заработной платы. ├─────────────────────────────────────
Выдача причитающихся сумм работникам│Начисленные суммы оплаты труда,
│пособий, премий и других выплат
├─────────────────────────────────────
│St - задолженность организации
│ 2
│перед рабочими и служащими по
│заработной плате на конец отчетного
│периода
Основные корреспонденции
| Содержание операции | Дебет | Кредит |
| Начислена оплата труда работникам организации | 20, 23, 25, 26, 28, 29, 44, 97, 08 и др. | |
| Начислены премии, материальная помощь, доходы работникам организации по акциям и вкладам в ее имущество за счет прибыли организации | 84, 91 | |
| Начислено пособие по временной нетрудоспособности, выплачиваемое за счет средств работодателя | 20, 23, 25, 26, 29, 44 и др. | |
| Начислено пособие по временной нетрудоспособности, выплачиваемое за счет средств Фонда социального страхования РФ | ||
| Начислена сумма отпускных, вознаграждения за выслугу лет за счет созданного резерва | ||
| Удержан НДФЛ из заработной платы работников | ||
| Удержаны из заработной платы неиспользованные подотчетные суммы | ||
| Удержаны из заработной платы суммы займа и материального ущерба, причитающиеся с работника | ||
| Удержаны из заработной платы платежи по личному страхованию и прочие платежи (алименты, профсоюзные взносы, коммунальные услуги) | ||
| Выданы из кассы заработная плата и другие выплаты работникам | ||
| Перечислены с расчетного счета заработная плата и другие выплаты работникам | ||
| Депонирована неполученная заработная плата | ||
| Отражена стоимость выданной работникам в натуре готовой продукции (товаров, материальных ценностей) по продажным ценам (включая НДС) | 90-1 |
Схемы движения бухгалтерской информации по счету 70
"Расчеты с персоналом по оплате труда"
по журнально-ордерной и автоматизированной
формам бухгалтерского учета
I
┌─────────────────────────────────────┐
│ Первичные документы │
└─────────────────┬───────────────────┘
┌──────┬────────┬─────────┬───┴─────┬─────────┬──────────┐
\│/ │ \│/ │ \│/ │ \│/
┌──────┴─────┐│┌───────┴────────┐│┌────────┴────────┐│┌─────────┴─────────┐
│Табель учета│││ │││ │││ Путевой лист │
│ рабочего │││ Табель учета │││ Записка-расчет │││ легкового │
│ времени │││рабочего времени│││ о предоставлении│││автомобиля (ф. N 3)│
│ и расчета │││ (ф. N Т-13) │││отпуска работнику│││ и грузового │
│оплаты труда│││ │││ (ф. N Т-60) │││ автомобиля │
│ (ф. N Т-12)│││ │││ │││ (ф. N N 4-С, 4-П) │
└─┬──────────┘│└─────────┬──────┘│└──────────┬──────┘│└─────────────┬─────┘
│ \│/ │ \│/ │ \│/ │
│ ┌─────────┴─────────┐│┌──────┴──────────┐│┌──────┴───────────┐ │
│ │ Акт о приеме │││ │││ Записка-расчет │ │
│ │ работ, выполненных│││ │││ при прекращении │ │
│ │ по срочному │││ │││ (расторжении) │ │
│ │трудовому договору,│││Наряд на сдельную│││трудового договора│ │
│ │ заключенному │││ работу │││ с работником │ │
│ │на время проведения│││ │││ (увольнении) │ │
│ │ определенной │││ │││ (ф. N Т-61) │ │
│ │работы (ф. N Т-73) │││ │││ │ │
│ └────────┬──────────┘│└────────┬────────┘│└─────────┬────────┘ │
└──────────┴──┬────────┴─────────┴─────────┴──────────┴─┬─────────┘
\│/ \│/
┌───────────────┴───────────────┐ ┌──────────────┴───────────────┐
│ │ │ Регистр синтетического учета:│
│ ├ ─ ─ ─ ─ ─┤ журналы-ордера N N 10 и 10/1 │
│ Регистры аналитического учета:│ │ "Учет затрат на производство"│
│- лицевые счета (ф. N Т-54); │ └──────────────┬───────────────┘
│- расчетно-платежная ведомость │ \│/
│(ф. N Т-49); │ ┌──────────────┴───────────────┐
│- расчетная ведомость │ │ Главная книга (ф. N Ж-18) │
│(ф. N Т-51); │ └──────────────┬───────────────┘
│- платежная ведомость │ \│/
│(ф. N Т-53) │ ┌──────────────┴───────────────┐
│ │ │ Бухгалтерская отчетность: │
│ │ │ бухгалтерский баланс │
└───────────────────────────────┘ └──────────────────────────────┘
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Документы-основания <1>: │
│- приказ (распоряжение) о приеме работника на работу (ф. N Т-1а); │
│- личная карточка работника (ф. N Т-2); │
│- штатное расписание (ф. N Т-3); │
│- приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу │
│(ф. N N Т-5, Т-5а); │
│- приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику (ф. N N Т-6, │
│Т-6а); │
│- график отпусков (ф. N Т-7); │
│- приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора │
│с работником (увольнении) (ф. N N Т-8, Т-8а); │
│- приказ (распоряжение) о поощрении работника (ф. N Т-11) │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
--------------------------------
<1> Это юридические документы, которые дают основания для проведения хозяйственных операций и отражения этих операций в бухгалтерском учете.
II
| Первичные документы, создаваемые вручную и поступающие извне | Справочники | |||||||
| Общего назначения: учетная политика, План счетов (сч. 70), константы, подразделения и др. | Субконто: физические лица, работники, плановые начисления работникам организации, способы отражения заработной платы в учете, начисления организаций, выплата заработной платы через банк | |||||||
| Регистрация хозяйственных операций | ||||||||
| Начисление заработной платы | Выплата заработной платы | Выплата заработной платы по расходным ордерам | Документы кадрового учета | Документы персонифицированного учета | Депонирование | Закрытие месяца | ||
| Журналы | ||||||||
| Документов: - расчетные листки; - расчетная ведомость (ф. N Т-51) | Операций | Проводок (регистр бухгалтерии) | ||||||
| Отчеты (формирование результативной информации) | ||||||||
| Стандартные | Специализированные | Регламентированные | ||||||
| Регистры синтетического учета: - обороты счета 70 (главная книга); - анализ счета 70 | - анализ расходов на оплату труда; - лицевые счета работников организации; - книга депонентов; - данные расчета заработной платы; - начисленные страховые взносы с ФОТ; - подготовка сведений для ИФНС; - подготовка сведений для ПФР | Бухгалтерская отчетность | ||||||
| Регистры аналитического учета: - оборотно-сальдовая ведомость по счету 70; - карточка счета 70 и др. | ||||||||
Характеристика счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами"
Д Счет 71 К
─────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────
St - задолженность работника │
0 │
по подотчетным суммам на начало │
отчетного периода │Списание подотчетных сумм.
─────────────────────────────────────┤Возврат (удержание) неиспользованных
Выдача денежных средств под отчет │подотчетных сумм
─────────────────────────────────────┤
St - задолженность работника │
2 │
по подотчетным суммам на конец │
отчетного периода │
Основные корреспонденции
| Содержание операции | Дебет | Кредит |
| Выданы под отчет денежные средства | 50, 51 | |
| Оприходованы ценности, приобретенные подотчетными лицами | 07, 08, 10, 15, 41 | |
| Оплачены подотчетными лицами расходы на хозяйственные нужды и командировочные расходы | 20, 23, 25, 26 | |
| Учтен НДС по приобретенным ценностям и суммам расходов | ||
| Возвращены в кассу, на расчетный счет неиспользованные денежные средства, ранее выданные под отчет | 50, 51 | |
| Отражена не возвращенная в срок подотчетная сумма |
Схемы движения бухгалтерской информации по счету 71
"Расчеты с подотчетными лицами" по журнально-ордерной
и автоматизированной формам бухгалтерского учета
I
┌─────────────────────────────────────┐
│ Первичные документы │
└─────────────────┬───────────────────┘
┌──────────────────────┼──────────────┬─────────────┐
\│/ \│/ \│/ \│/
┌─────────────┴──────────────┐┌──────┴───────┐┌─────┴─────┐┌──────┴───────┐
│ Авансовый отчет (ф. N АО-1)││ ││ ││ │
│ с оправдательными ││ ││ ││ │
│ документами (квитанции ││ Расходный ││ Приходный ││ │
│ к ПКО, чеки ││кассовый ордер││ кассовый ││ Бухгалтерская│
│ контрольно-кассовой ││ (ф. N КО-2) ││ордер (ПКО)││справка-расчет│
│ техники, товарные чеки, ││ ││(ф. N КО-1)││ │
│ накладные, счета-фактуры, ││ ││ ││ │
│ акт о приемке материалов) ││ ││ ││ │
└─────────────┬──────────────┘└─────┬────────┘└─────┬─────┘└──────┬───────┘
└─────────────────────┴┬──────────────┴─────────────┘
\│/
┌────────────────────────┴───────────────────────┐
│ Регистр аналитического и синтетического учета: │
│журнал-ордер N 7 "Расчеты с подотчетными лицами"│
└────────────────────────┬───────────────────────┘
\│/
┌────────────────────────┴───────────────────────┐
│ Главная книга (ф. N Ж-18) │
└────────────────────────┬───────────────────────┘
\│/
┌────────────────────────┴───────────────────────┐
│ Бухгалтерская отчетность: │
│ бухгалтерский баланс │
└────────────────────────────────────────────────┘
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Документы-основания: │
│- приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку │
│(ф. N N Т-9, Т-9а); │
│- командировочное удостоверение (ф. N Т-10); │
│- служебное задание для направления в командировку и отчет о его │
│выполнении (ф. N Т-10а) │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘