Главная | Обратная связь

Оборотна відомість за синтетичними рахунками за листопад 200_ р.

Таким чином, якщо правильно записані початкові залишки на рахунках, рознесені всі бухгалтерські проводки за рахунками (кореспонденція рахунків), підраховані обороти за дебетом і кредитом та виведені кінцеві залишки, то в оборотній відомості виконуються наступні рівності:

рівність підсумків першої пари граф (сальдо на початок періоду), яка зумовлена рівністю підсумків активу і пасиву балансу, який є підставою для запису на синтетичних рахунках початкового сальдо;

рівність підсумків другої пари граф (обороти за період) зумовлена прийомом подвійного запису, згідно з яким кожна господарська операція в одній і тій же сумі відображається за дебетом одного і кредитом іншого рахунку;

рівність підсумків третьої пари граф (сальдо на кінець періоду), зумовлена двома попередніми рівностями, а також структурою активних та пасивних рахунків.

Крім того для перевірки повноти облікових записів на синтетичних рахунках порівнюють підсумки дебетових і кредитових оборотів в оборотній відомості з підсумками Журналу реєстрації за звітний період. При повному відображенні всіх господарських операцій підсумок Журналу реєстрації, що втілює хронологічний облік, має дорівнювати підсумку оборотів за дебетом і кредитом оборотної відомості (систематичний облік).

Оборотну відомість за синтетичними рахунками використовують для складання бухгалтерського балансу і заповнення форм фінансової звітності. Крім того, оборотна відомість є важливим джерелом аналітичної інформації. Зокрема, дані оборотної відомості можна використовувати для економічного аналізу зміни та структури активів і пасивів, розрахунку показників, що відображають рух активів та пасивів, для аналізу динаміки фінансового стану та ліквідності активів підприємства і т. ін.

Отже оборотна відомість дає загальну інформацію про стан та рух господарських засобів і джерел їх утворення, але недостатньо розкриває економічний зміст оборотів, їх структуру як за активами, так і за джерелами формування активів. Більш ефективною в цьому відношенні є шахова оборотна відомість [10].

Структура і шахової оборотної відомості відповідає принципу шахової дошки.

Всі рахунки в ній записують двічі в одній і тій же послідовності: по вертикалі й горизонталі, за дебетом і за кредитом. Сума в клітинці шахової оборотної відомості показує, який рахунок дебетується, а який кредитується. Обороти за кожним рахунком деталізуються відповідно до кореспонденції. Це порівняно з простою оборотною відомістю дає ширшу картину змін господарських засобів та процесів, що відбулися. Для поліпшення обліково-аналітичних можливостей шахової оборотної відомості в ній доцільно навести залишки на початок і кінець місяця.

Шаховий принцип побудови записів досить широко використовують при побудові облікових регістрів, зокрема при журнальній формі ведення обліку на підприємстві.

Шахова оборотна відомість, складена за даними нашого умовного прикладу матиме вигляд табл. 5.6.

Оскільки аналітичні рахунки деталізують інформацію, відображену на відповідних синтетичних рахунках, то оборотні відомості за аналітичними рахунками складають для узагальнення інформації в розрізі синтетичного рахунка.

У зв'язку з тим, що одні аналітичні рахунки ведуть лише у грошовому вимірнику, а інші в натуральному та грошовому, то за цією ознакою оборотні відомості поділяють на два види:

оборотні відомості контокорентної форми;

оборотні відомості кількісно-сумової форми.

Оборотні відомості контокорентної форми ведуть за аналітичними рахунками розрахунків і джерел формування засобів підприємства, тому що аналітичний облік, як і синтетичний, на таких рахунках здійснюється у грошовому вимірнику.

Оборотні відомості кількісно-сумової форми ведуть за аналітичними рахунками товарно-матеріальних цінностей, тому що такі ресурси відображаються в обліку, як в грошових, так і в натуральних вимірниках. Тому в цих оборотних відомостях передбачені графи для запису кількості, ціни і вартості матеріальних цінностей.

Таблиця 5.6.