 |
|
Схема записів на активному рахунку
| Дт Рахунок №30 “Каса” Кт | |
| С-до початкове 900 | |
| поточні зміни | |
| збільшення 1) 2 000 2) 15 000 | зменшення 3) 15 000 4) 2 000 5) 300 |
| Оборот за місяць 17000 | Оборот за місяць 17 300 |
| С-до кінцеве 600 |
Кінцевий залишок на рахунку №30 становить:
900 грн. + 17 000 грн. – 17 300 грн. = 600 грн.
Пасивні рахунки характеризують власний капітал, забезпечення та зобов’язання. Залишки по таких рахунках відображають у пасиві бухгалтерського балансу. Початкове і кінцеве сальдо на пасивних рахунках записують у кредиті. Господарські операції, що збільшують пасивний рахунок, записують за кредитом, що зменшують – за дебетом. Кінцеве сальдо визначається, як різниця між сумою початкового сальдо на Кт і кредитових та дебетових оборотів.
Схематична будова пасивного рахунку
| Дт № і назва рахунку Кт | |
| С-до початкове | |
| поточні зміни | |
| Зменшення (-) | Збільшення (+) |
| оборот………………….. | оборот…………………… |
| С-до кінцеве |
Приклад.
На1 вересня 2007 р. залишок на пасивному рахунку №60 “Короткострокові позики” становив 3 000 грн. протягом місяця підприємство:
1) отримало кредит для придбання запасів у розмірі 10000 грн.
2) в тому ж місяці було повернуто частину кредиту – 2 000 грн.
За звітній період оборот по кредиту на рахунку №60 “Короткострокові позики” (збільшення) становитиме 10 000 грн., а оборот по дебету (зменшення) – 2 000 грн.
Кінцевий залишок на рахунку № 60 становить:
3 000 грн. + 10 000 грн. – 2 000 грн. = 11 000 грн.
Збільшення і зменшення зобов’язання (боргу) по отриманому та поверненому кредиту слід відобразити на рахунку № 60 “Короткострокові позики” так:
Схема записів на пасивному рахунку
| Дт № 60 “Короткострокові позики” Кт | |
| С-до початкове 3000 | |
| зменшення 2) 2000 | збільшення 1) 10000 |
| Оборот за місяць 2000 | Оборот за місяць 10000 |
| С-до кінцеве 11000 |
Активно-пасивні рахунки –це рахунки розрахунків, на яких сальдо може бути і в дебеті (дебіторська заборгованість), і в кредиті (кредиторська заборгованість). Якщо на активно-пасивному рахунку сальдо в дебеті, то його слід розмістити в активі балансу, а якщо в кредиті – то відповідно він повинен бути розміщений у пасиві балансу. Сальдо в активно-пасивному рахунку відображається розгорнуто.
Схематична будова активно-пасивного рахунку
| Дт № і назва рахунку Кт | |
| С-до початкове | С-до початкове |
| поточні зміни | |
| Збільшення (+) Зменшення (-) | Збільшення (+) Зменшення (-) |
| Оборот………………….. | Оборот…………………… |
| С-до кінцеве | С-до кінцеве |
Приклад.
На 1 вересня 2007 р. залишок на рахунку № 372 “Розрахунки з підзвітними особами” становив: працівник Мороз О.В. заборгував підприємству 500 грн., а працівнику Зоріну Н.Н. підприємство не відшкодувало суму, витрачену на відрядження, в розмірі 200 грн. Протягом місяця з каси підприємства було виплачено Зоріну Н.Н. – 200 грн. в погашення попередніх сум та видано аванс на господарські витрати в розмірі 300 грн. Мороз О.В. подав авансовий звіт про відрядження, використаний у сумі 520 грн., і йому відшкодовано – 20 грн.
Цей рахунок необхідно розглядати за працівниками.
За звітний період оборот по працівнику Мороз О.В. складе:
Схема записів на активно-пасивному рахунку 372 “Працівник Мороз О.В.”
| Дт № 372 “Працівник Мороз О.В.” Кт | |
| С-до початкове 500 | |
| 20 520 | |
| Оборот за місяць 20 | Оборот за місяць 520 |
| С-до кінцеве 0 |
За звітний період оборот по працівнику Зоріну С.С. складе:
Схема записів на активно-пасивному рахунку 372 “Працівник Зорін С.С.”
| Дт № 372 “Працівник Зорін С.С.” Кт | |
| С-до початкове 200 | |
| 200 300 | |
| Оборот за місяць 200 | Оборот за місяць 300 |
| С-до кінцеве 300 |
Узагальнено такі розрахунки будуть відображені так: