 |
|
Какие данные бухучета
Используются для заполнения строки 4450
"Остаток денежных средств и денежных эквивалентов
на начало отчетного периода"
При заполнении строки 4450 "Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода" используются данные о дебетовом сальдо по счетам:
- 50 "Касса";
- 51 "Расчетные счета";
- 52 "Валютные счета";
- 55 "Специальные счета в банках";
- 57 "Переводы в пути";
- 58 "Финансовые вложения" (аналитический счет учета денежных эквивалентов);
- 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (аналитический счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями).
┌─────────────────────┐ ┌─────────────────────┐ ┌─────────────────────┐
│Графа "За отчетный │ │Дебетовое сальдо по │ │Дебетовое сальдо по │
│год" строки 4450 │ │счетам 50, 51, 52 │ │счетам 58 и 76 │
│"Остаток денежных │ │<*>, 55, 57 на начало│ │(аналитические счета │
│средств и денежных │ = │отчетного года │ + │учета денежных │
│эквивалентов на │ │ │ │эквивалентов) <*> на │
│начало отчетного │ │ │ │начало отчетного года│
│периода" │ │ │ │ │
└─────────────────────┘ └─────────────────────┘ └─────────────────────┘
--------------------------------
<*> Остаток денежных средств и денежных эквивалентов в иностранной валюте на начало отчетного периода отражается в Отчете о движении денежных средств в рублях в сумме, определенной по курсу иностранной валюты к рублю, установленному Банком России на 31 декабря предыдущего отчетного года (п. 19 ПБУ 23/2011, п. 8 ПБУ 3/2006, п. п. 4, 12 ПБУ 4/99).
В графу "За предыдущий год" строки 4450 в общем случае переносится показатель графы "За отчетный год" из Отчета о движении денежных средств за этот предыдущий год.
При составлении бухгалтерской отчетности за 2011 г. для выполнения требования сопоставимости данных отчетности необходимо воспользоваться данными бухгалтерского учета за 2010 г. и определить показатель графы "За 2010 г." по строке 4450 по приведенной выше формуле (с учетом денежных эквивалентов). Если денежных эквивалентов у организации в 2010 г. не было, то можно воспользоваться данными Отчета о движении денежных средств за 2010 г.
Пример заполнения строки 4450
"Остаток денежных средств и денежных эквивалентов
на начало отчетного периода"
ПРИМЕР 13.2
Показатели по счетам 50, 51, 52, 55, 57, 58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов) в бухгалтерском учете. Денежные эквиваленты, не являющиеся финансовыми вложениями, отсутствуют.
| Показатель | Сумма, руб. | |
| На начало 2011 г. | На начало 2010 г. | |
| 1. Сальдо на начало года по дебету счета 50 | 18 116 | 9 320 |
| 2. Сальдо на начало года по дебету счета 51 | 2 323 130 | 1 196 581 |
| 3. Сальдо на начало года по дебету счета 52 | 324 856 | 665 423 |
| 4. Сальдо на начало отчетного года по дебету счета 55 | - | - |
| 5. Сальдо на начало года по дебету счета 57 | - | 22 800 |
| 6. Сальдо на начало года по дебету счета 58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов) | 100 000 | - |
Решение
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало 2011 г. составляет 2766 тыс. руб. (18 116 руб. + 2 323 130 руб. + 324 856 руб. + 100 000 руб.).
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало 2010 г. составляет 1894 тыс. руб. (9320 руб. + 1 196 581 руб. + 665 423 руб. + 22 800 руб.).
Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 13.2 будет выглядеть следующим образом.
| Наименование показателя | Код | За 2011 г. | За 2010 г. |
| Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода | 4450 | 2766 | 1894 |
ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см. разд. 5 "Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности".
3.4.6. Строка 4500 "Остаток денежных средств
и денежных эквивалентов на конец отчетного периода"
По этой строке приводятся данные об остатке денежных средств и денежных эквивалентов, имеющихся у организации на конец отчетного года.
Состав денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного года раскрывается организацией в пояснениях, где также представляется увязка сумм, представленных в Отчете о движении денежных средств, с соответствующими статьями Бухгалтерского баланса. Строка 4500 должна содержать ссылку на такие пояснения (п. п. 21, 22 ПБУ 23/2011).