 |
|
Пример заполнения таблицы 1.1
"Наличие и движение нематериальных активов"
ПРИМЕР 14.1
В 2010 г.:
- приобретено исключительное право на программное обеспечение;
- признан убыток от обесценения секрета производства (ноу-хау).
В 2011 г.:
- продан патент на изобретение;
- приобретено исключительное право на программное обеспечение;
- в полной сумме восстановлен убыток от обесценения секрета производства (ноу-хау), признанный в 2010 г.
Секрет производства (ноу-хау) не амортизируется, так как имеет неопределенный срок полезного использования.
Организация не переоценивает объекты НМА.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 04, аналитический учет по видам НМА, за 2010, 2011 гг.:
руб.
| НМА по видам | Сальдо на начало периода | Оборот за период | Сальдо на конец периода | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| 2010 г. | ||||||
| Патенты на изобретения | 950 000 | 950 000 | ||||
| Программы для ЭВМ | 640 000 | 1 140 000 | ||||
| Секреты производства (ноу-хау) | 748 000 | 748 000 | ||||
| Итого | 2 338 000 | 2 838 000 | ||||
| 2011 г. | ||||||
| Патенты на изобретения | 950 000 | 950 000 | ||||
| Программы для ЭВМ | 1 140 000 | 1 032 000 | 2 172 000 | |||
| Секреты производства (ноу-хау) | 748 000 | 748 000 | ||||
| Итого | 2 838 000 | 1 032 000 | 950 000 | 2 920 000 |
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 05, аналитические счета учета амортизации по видам НМА, за 2010, 2011 гг.:
руб.
| НМА по видам | Сальдо на начало периода | Оборот за период | Сальдо на конец периода | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| 2010 г. | ||||||
| Патенты на изобретения | 198 000 | 62 000 | 260 000 | |||
| Программы для ЭВМ | 620 000 | 20 000 | 640 000 | |||
| Итого | 818 000 | 82 000 | 900 000 | |||
| 2011 г. | ||||||
| Патенты на изобретения | 260 000 | 290 000 | 30 000 | |||
| Программы для ЭВМ | 640 000 | 274 000 | 914 000 | |||
| Итого | 900 000 | 290 000 | 304 000 | 914 000 |
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 05, аналитические счета учета обесценения по видам НМА, за 2010, 2011 гг.:
руб.
| НМА по видам | Сальдо на начало периода | Оборот за период | Сальдо на конец периода | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| 2010 г. | ||||||
| Секреты производства (ноу-хау) | 300 000 | 300 000 | ||||
| Итого | 300 000 | 300 000 | ||||
| 2011 г. | ||||||
| Секреты производства (ноу-хау) | 300 000 | 300 000 | ||||
| Итого | 300 000 | 300 000 |
Решение
Таблица 1.1 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках в примере 14.1 будет выглядеть следующим образом.
| Наименование показателя | Период | Код | На начало года | Изменения за период | На конец периода | ||||||||
| посту- пило | выбыло | начисле- но амор- тизации | убыток от обес- цене- ния | переоценка | |||||||||
| перво- началь- ная стои- мость | накоп- ленная аморти- зация и убытки от обесце- нения | перво- началь- ная стои- мость | накоп- ленная аморти- зация и убытки от обесце- нения | перво- началь- ная стои- мость | накоп- ленная амор- тиза- ция | перво- началь- ная стои- мость | накоп- ленная аморти- зация и убытки от обес- ценения | ||||||
| Нематериальные активы - всего | за 2011 г. | (1200) | (950) | (304) | - | - | (914) | ||||||
| за 2010 г. | (818) | (-) | - | (82) | (300) | - | - | (1200) | |||||
| в том числе: Патенты на изобретения | за 2011 г. | (260) | (950) | (30) | - | - | - | (-) | |||||
| за 2010 г. | (198) | (-) | - | (62) | - | - | (260) | ||||||
| Программы для ЭВМ | за 2011 г. | (640) | (-) | - | (274) | - | - | (914) | |||||
| за 2010 г. | (620) | (-) | - | (20) | - | - | (640) | ||||||
| Секреты производства (ноу-хау) | за 2011 г. | (300) | (-) | - | (-) | - | - | (-) | |||||
| за 2010 г. | (-) | (-) | - | (-) | (300) | - | - | (300) |
3.5.1.2. Таблица 1.2 "Первоначальная стоимость
нематериальных активов, созданных самой организацией"
Таблица 1.2, приведенная в Примере оформления Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках, имеет следующий вид (с учетом кодов строк согласно Приложению N 4 к Приказу N 66н).
┌──────────────────────────────┬────┬────────────┬──────────────┬──────────────┐
│ Наименование показателя │ Код│На ________ │На 31 декабря │На 31 декабря │
│ │ │20__ г. <*> │ 20__ г. <**> │ 20__ г. <***>│
├──────────────────────────────┼────┼────────────┼──────────────┼──────────────┤
│Всего │5120│ │ │ │
├──────────────────────────────┼────┼────────────┼──────────────┼──────────────┤
│ в том числе: │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │
│(вид нематериальных активов) │5121│ │ │ │
├──────────────────────────────┼────┼────────────┼──────────────┼──────────────┤
│(вид нематериальных активов) │5122│ │ │ │
├──────────────────────────────┼────┼────────────┼──────────────┼──────────────┤
│ и т.д. │ │ │ │ │
└──────────────────────────────┴────┴────────────┴──────────────┴──────────────┘
--------------------------------
<*> Указывается отчетная дата отчетного периода.
<**> Указывается предыдущий год.
<***> Указывается год, предшествующий предыдущему.
Данная таблица является пояснением к строке 1110 "Нематериальные активы" Бухгалтерского баланса. В ней представляется информация о первоначальной стоимости НМА, созданных собственными силами организации (п. 41 ПБУ 14/2007).