 |
|
Для заполнения таблицы 1.1
"Наличие и движение нематериальных активов"
При заполнении таблицы 1.1 используются данные о сальдо и оборотах по счетам 04 "Нематериальные активы" и 05 "Амортизация нематериальных активов" (включая данные аналитического учета по этим счетам) в части, относящейся непосредственно к НМА.
1. Строка 5100 "Нематериальные активы - всего. За отчетный год"
┌────────────────────────────────┐ ┌────────────────────────────────┐
│Графа "На начало года. │ │Дебетовое сальдо на начало │
│Первоначальная стоимость" │ = │отчетного года по счету 04, │
│строки 5100 "Нематериальные │ │аналитический счет учета НМА │
│активы - всего. За отчетный год"│ │ │
└────────────────────────────────┘ └────────────────────────────────┘
┌──────────────────────┐ ┌─────────────────┐ ┌────────────────────┐
│Графа "На начало года.│ │Кредитовое сальдо│ │Кредитовое сальдо на│
│Накопленная │ │на начало │ │начало отчетного │
│амортизация и убытки │ │отчетного года по│ │года по счету 05, │
│от обесценения" │ │счету 05, │ │аналитический счет │
│строки 5100 │ = │аналитический │ + │учета обесценения │
│"Нематериальные │ │счет учета │ │НМА │
│активы - всего. За │ │амортизации НМА │ │ │
│отчетный год" │ │ │ │ │
└──────────────────────┘ └─────────────────┘ └────────────────────┘
┌────────────────────────────────┐ ┌────────────────────────────────┐
│Графа "Изменения за период. │ │Дебетовый оборот за отчетный год│
│Поступило" строки 5100 │ │по счету 04, аналитический счет │
│"Нематериальные активы - всего. │ │учета НМА, в корреспонденции со │
│За отчетный год" │ = │счетом 08, субсчет 08-5 │
│ │ │"Приобретение нематериальных │
│ │ │активов" │
└────────────────────────────────┘ └────────────────────────────────┘
┌────────────────────────────────┐ ┌────────────────────────────────┐
│Графа "Изменения за период. │ │Кредитовый оборот за отчетный │
│Выбыло. Первоначальная │ │год по счету 04, аналитический │
│стоимость" строки 5100 │ = │счет учета НМА (кроме оборотов в│
│"Нематериальные активы - всего. │ │связи с уценкой НМА) │
│За отчетный год" │ │ │
└────────────────────────────────┘ └────────────────────────────────┘
┌────────────────────────────────┐ ┌────────────────────────────────┐
│Графа "Изменения за период. │ │Дебетовый оборот за отчетный год│
│Выбыло. Накопленная амортизация │ │по счету 05 в корреспонденции со│
│и убытки от обесценения" │ = │счетом 04 │
│строки 5100 "Нематериальные │ │ │
│активы - всего. За отчетный год"│ │ │
└────────────────────────────────┘ └────────────────────────────────┘
┌────────────────────────────────┐ ┌────────────────────────────────┐
│Графа "Изменения за период. │ │Кредитовый оборот за отчетный │
│Начислено амортизации" │ │год по счету 05, аналитический │
│строки 5100 "Нематериальные │ = │счет учета амортизации НМА │
│активы - всего. За отчетный год"│ │(кроме оборотов в связи с │
│ │ │дооценкой НМА) │
└────────────────────────────────┘ └────────────────────────────────┘
┌───────────────────┐ ┌──────────────────┐ ┌──────────────────────┐
│Графа "Изменения за│ │Кредитовый оборот │ │Дебетовый оборот за │
│период. Убыток от │ │за отчетный год по│ │отчетный год по │
│обесценения" │ │счету 05, │ │счету 05, │
│строки 5100 │ │аналитический счет│ │аналитический счет │
│"Нематериальные │ = │учета обесценения │ - │учета обесценения НМА │
│активы - всего. За │ │НМА │ │(кроме оборота в │
│отчетный год" <*> │ │ │ │корреспонденции с │
│ │ │ │ │кредитом счета 04 в │
│ │ │ │ │связи с выбытием НМА) │
└───────────────────┘ └──────────────────┘ └──────────────────────┘
┌───────────────────┐ ┌──────────────────┐ ┌──────────────────────┐
│Графа "Изменения за│ │Дебетовый оборот │ │Кредитовый оборот за │
│период. Переоценка.│ │за отчетный год по│ │отчетный год по │
│Первоначальная │ │счету 04 в │ │счету 04 │
│стоимость" │ │корреспонденции со│ │(аналитический счет │
│строки 5100 │ = │счетами 83, 91, │ - │учета НМА) в │
│"Нематериальные │ │субсчет 91-1 │ │корреспонденции со │
│активы - всего. За │ │ │ │счетами 83, 91, │
│отчетный год" <**> │ │ │ │субсчет 91-2, в связи │
│ │ │ │ │с уценкой НМА │
└───────────────────┘ └──────────────────┘ └──────────────────────┘
┌───────────────────┐ ┌──────────────────┐ ┌──────────────────────┐
│Графа "Изменения за│ │Кредитовый оборот │ │Дебетовый оборот за │
│период. Переоценка.│ │за отчетный год по│ │отчетный год по │
│Накопленная │ │счету 05 │ │счету 05 │
│амортизация" │ │(аналитический │ │(аналитический счет │
│строки 5100 │ │счет учета │ │учета амортизации НМА)│
│"Нематериальные │ = │амортизации НМА) в│ - │в корреспонденции со │
│активы - всего. За │ │корреспонденции со│ │счетами 83, 91, │
│отчетный год" <***>│ │счетами 83, 91, │ │субсчет 91-1 │
│ │ │субсчет 91-2, в │ │ │
│ │ │связи с дооценкой │ │ │
│ │ │НМА │ │ │
└───────────────────┘ └──────────────────┘ └──────────────────────┘
┌────────────────────────────────┐ ┌────────────────────────────────┐
│Графа "На конец периода. │ │Дебетовое сальдо на 31 декабря │
│Первоначальная стоимость" │ = │отчетного года по счету 04, │
│строки 5100 "Нематериальные │ │аналитический счет учета НМА │
│активы - всего. За отчетный год"│ │ │
└────────────────────────────────┘ └────────────────────────────────┘
┌───────────────────┐ ┌──────────────────┐ ┌──────────────────────┐
│Графа "На конец │ │Кредитовое сальдо │ │Кредитовое сальдо на │
│периода. │ │на 31 декабря │ │31 декабря отчетного │
│Накопленная │ │отчетного года по │ │года по счету 05, │
│амортизация и │ │счету 05, │ │аналитический счет │
│убытки от │ = │аналитический счет│ + │учета обесценения НМА │
│обесценения" │ │учета амортизации │ │ │
│строки 5100 │ │НМА │ │ │
│"Нематериальные │ │ │ │ │
│активы - всего. За │ │ │ │ │
│отчетный год" │ │ │ │ │
└───────────────────┘ └──────────────────┘ └──────────────────────┘
--------------------------------
<*> Если в отчетном периоде кредитовый оборот по счету 05, аналитический счет учета обесценения НМА, превышает дебетовый оборот (кроме оборота в корреспонденции с кредитом счета 04), то показатель графы "Изменения за период. Убыток от обесценения" строки 5100 указывается в круглых скобках.
<**> Если в отчетном периоде дебетовый оборот за отчетный период по счету 04 в корреспонденции со счетами 83, 91, субсчет 91-1, меньше кредитового оборота по счету 04 в корреспонденции со счетами 83, 91, субсчет 91-2, в связи с уценкой НМА, то показатель графы "Изменения за период. Переоценка. Первоначальная стоимость" строки 5100 указывается в круглых скобках.
<***> Если в отчетном периоде кредитовый оборот по счету 05 (аналитический счет учета амортизации НМА) в корреспонденции со счетами 83, 91, субсчет 91-2, в связи с дооценкой НМА превышает дебетовый оборот по счету 05 (аналитический счет учета амортизации НМА) в корреспонденции со счетами 83, 91, субсчет 91-1, то показатель графы "Изменения за период. Переоценка. Накопленная амортизация" строки 5100 указывается в круглых скобках.
2. Строка 5110 "Нематериальные активы - всего. За предыдущий год"
В общем случае данные о наличии и движении НМА за предыдущий год переносятся из таблицы 1.1 Пояснений к Бухгалтерскому балансу за этот предыдущий год. При составлении бухгалтерской отчетности за 2011 г. необходимо воспользоваться данными бухгалтерского учета за 2010 г. и определить показатели строки 5110 "Нематериальные активы - всего. За 2010 г." по формулам, аналогичным приведенным выше для строки 5100.
В случае если в 2011 г. учетная политика организации в части учета НМА изменилась (например, в связи с изменением порядка переоценки НМА (п. п. 17, 21 ПБУ 14/2007)), показатели строки 5110 "Нематериальные активы - всего. За 2010 г." должны быть сформированы таким образом, как если бы новая учетная политика применялась и в 2010 г. (п. п. 14, 15 ПБУ 1/2008, п. 10 ПБУ 4/99).
Строки 5101, 5102, 5103...
По указанным строкам приводится расшифровка показателей строки 5100 "Нематериальные активы - всего. За отчетный год" по видам НМА, имеющимся у организации. Показатели этих строк могут определяться по формулам, приведенным выше, с использованием данных аналитического учета по видам НМА.
Строки 5111, 5112, 5113...
По указанным строкам приводится расшифровка показателей строки 5100 "Нематериальные активы - всего. За предыдущий год" по видам НМА, имевшимся у организации. В общем случае данные о наличии и движении НМА по их видам за предыдущий год переносятся из таблицы 1.1 Пояснений к Бухгалтерскому балансу за этот предыдущий год. При составлении бухгалтерской отчетности за 2011 г. необходимо воспользоваться данными бухгалтерского учета за 2010 г. (включая данные аналитического учета по видам НМА) и определить показатели строк 5111, 5112, 5113... по формулам, аналогичным приведенным выше для строки 5100.
В случае если в 2011 г. учетная политика организации в части учета НМА изменилась (например, в связи с изменением порядка переоценки НМА (п. п. 17, 21 ПБУ 14/2007)), показатели строк 5111, 5112, 5113... должны быть сформированы таким образом, как если бы новая учетная политика применялась и в 2010 г. (п. п. 14, 15 ПБУ 1/2008, п. 10 ПБУ 4/99).