 |
|
Примітка 1.16. «Похідні фінансові інструменти»
Похідний інструмент (дериватив) - це фінансовий інструмент, який має всі три такі характеристики:
а) його вартість змінюється у відповідь на зміну встановленої ставки відсотка, ціни фінансового інструменту, ціни споживчих товарів, валютного курсу, індексу цін чи ставок, показника кредитного рейтингу чи індексу кредитоспроможності або подібної змінної;
б) не вимагає початкових чистих інвестицій або вимагає початкових чистих інвестицій менших, ніж ті, що були б потрібні для інших типів контрактів, які мають подібну реакцію на зміни ринкових умов;
в) який погашається на майбутню дату.
Усі похідні фінансові інструменти первісно оцінюються та відображаються в бухгалтерському обліку за справедливою вартістю. Витрати на операції визнаються за рахунками витрат під час їх первісного визнання. Витрати на операції не включають дисконт або премію за форвардними та опціонними контрактами.
Вимоги та зобов'язання за похідними фінансовими інструментами на дату операції обліковуються за позабалансовими рахунками за курсом (ціною), зафіксованим у контракті, вимоги дорівнюють зобов’язанням. Справедлива вартість похідних фінансових інструментів, крім опціонів, на дату операції дорівнює нулю.
На кожну наступну після первісного визнання дату балансу похідні фінансові інструменти оцінюються за справедливою вартістю без будь-яких витрат на операції. Справедлива вартість похідних фінансових інструментів визначається за їх ринковою вартістю.
Переоцінка похідних фінансових інструментів здійснюється банком один раз на місяць станом на перше число у разі зміни їх справедливої вартості.
Обов'язково на звітну дату балансу результат переоцінки похідних фінансових інструментів відображається в балансі як актив або зобов'язання в кореспонденції з рахунком 6209. Похідні фінансові інструменти відображаються як активи, коли їхня справедлива вартість має позитивні показники, і як зобов’язання, коли від’ємні.
Аналітичний облік доходів і витрат, за якими відображаються результати переоцінки похідних фінансових інструментів ведеться в розрізі реалізованого та нереалізованого результату.
У ході звичайної господарської діяльності Банк укладає лише договори похідних фінансових інструментів, що класифікуються як свопи, призначені для управління валютним та ризиком ліквідності. Похідні фінансові інструменти, укладені Банком, не призначені для хеджування і не кваліфікуються як інструменти хеджування. Похідні фінансові інструменти включаються до складу інших фінансових активів або інших фінансових зобов’язань у звіті «Баланс». Прибутки та збитки, які виникають від цих інструментів, включаються до складу результату від переоцінки інших фінансових інструментів у Звіті про фінансові результати.