Главная | Обратная связь

Примітка 1.2. «Основи облікової політики та складання звітності»

Річний фінансовий звіт ПАТ «УПБ» складено відповідно до вимог Інструкції про складання та оприлюднення фінансової звітності банків України, затвердженої постановою правління Національного банку України від 27.12.2007 р. № 480, із змінами і доповненнями, та складових облікової політики Банку на 2011 рік. У примітках до річної звітності Банком застосовані правила бухгалтерського обліку відповідно до вимог нормативно-правових актів Національного банку України, які враховують правила бухгалтерського обліку і складання фінансової звітності за Міжнародними стандартами, зокрема: МСБО 1 “Подання фінансових звітів”, МСФЗ 7 “Фінансові інструменти: розкриття”, МСБО 39 “Фінансові інструменти: визнання та оцінка”, МСБО 7 “Звіт про рух грошових коштів”, МСБО 14 “Звітність за сегментами”, МСБО 21 “Вплив змін валютних курсів”.

Облікова політика Банку базується на основних принципах Міжнародних стандартів, національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку.

Основними принципами, якими керується Банк при визначенні своєї облікової політики є:

· повне висвітлення – усі банківські операції підлягають реєстрації на рахунках бухгалтерського обліку без будь-яких винятків. Фінансова звітність має містити всю інформацію про фактичні та потенційні наслідки операцій Банку, яка може впливати на рішення, що приймаються згідно з нею;

• своєчасність – операції відображаються в обліку в день їх здійснення (в день укладення договору), тобто в день виникнення прав (активів) чи зобов’язань (пасивів), незалежно від дати руху коштів за цим договором. У разі виникнення різниці між датою операції та датою розрахунку, такі операції відображаються на позабалансових рахунках Банку;
• превалювання сутності над формою - операції обліковуються та розкриваються у звітності відповідно до їх сутності та економічного змісту, а не лише за їх юридичною формою;
• автономність - активи та зобов'язання Банку мають бути відокремлені від активів і зобов'язань власників Банку та інших банків (підприємств), у зв'язку з цим особисте майно та зобов'язання власників не мають відображатися у фінансовій звітності Банку. Активи - ресурси, що виникли в результаті минулих подій, використання яких, як очікується, призведе до отримання економічних вигід у майбутньому. Зобов'язання - заборгованість, що виникла внаслідок минулих подій і погашення якої в майбутньому, як очікується, призведе до зменшення ресурсів, що втілюють у собі економічні вигоди;

· обачність - застосування в бухгалтерському обліку методів оцінки, відповідно до яких активи та/або дохід не завищуватимуться, а зобов'язання та/або витрати - не занижуватимуться;

• безперервність - оцінка активів Банку здійснюється, виходячи з припущення, що його діяльність продовжуватиметься в неосяжному майбутньому. Якщо Банк планує скоротити масштаби своєї діяльності, то це має відображатися у фінансових звітах;

· нарахування та відповідність доходів і витрат - для визначення фінансового результату звітного періоду потрібно порівняти доходи звітного періоду з витратами, що були здійснені для отримання цих доходів. Доходи і витрати відображаються в бухгалтерському обліку та фінансовій звітності в момент їх виникнення незалежно від дати надходження або сплати грошових коштів;

· послідовність - постійне (із року в рік) застосування Банком обраної облікової політики. Зміна методів обліку можлива лише у випадках, передбачених міжнародними стандартами та національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку, і потребує додаткового обґрунтування і розкриття у фінансових звітах;

• історична (фактична) собівартість - активи і пасиви обліковуються пріоритетно за вартістю їх придбання чи виникнення. Активи та зобов'язання в іноземній валюті, за винятком немонетарних статей, мають переоцінюватись у разі зміни офіційного валютного курсу на звітну дату.

Банк веде бухгалтерський облік і складає фінансову звітність у валюті України. Операції в іноземній валюті відображаються в бухгалтерському обліку і фінансовій звітності у валюті України з перерахуванням її за офіційним валютним курсом, установленим Національним банком України на дату здійснення операції або складання звітності. Річна фінансова звітність складена у тисячах гривень.

Активи і зобов’язання обліковуються за історичною (первісною) вартістю, крім цінних паперів, які знаходяться в торговому портфелі Банку, переоцінюються на дату балансу і обліковуються на балансі Банку за справедливою (ринковою) вартістю.

Активи і зобов’язання оцінюються та відображаються в обліку Банку таким чином, щоб не переносити наявні фінансові ризики, які потенційно загрожують фінансовому становищу Банку, на наступні звітні періоди.

При обліку за первісною (історичною) вартістю активи визнаються за сумою фактично сплачених за них коштів, а зобов’язання – за сумою мобілізованих коштів в обмін на зобов’язання.

При обліку за справедливою (ринковою) вартістю активи визнаються за тією сумою коштів, яку необхідно було б сплатити для придбання таких активів у поточний час, а зобов’язання – за тією сумою коштів, яка б вимагалася для проведення розрахунку у поточний час.

Приведення вартості активів у відповідність із ринковою здійснюється шляхом їх переоцінки.

Надані (отримані) кредити, розміщені (залучені) вклади (депозити) первісно оцінюються і відображаються в бухгалтерському обліку за собівартістю (в сумі фактично наданих (отриманих) коштів, уключаючи комісійні та інші витрати, що безпосередньо пов'язані з цими операціями) відповідно, як актив та зобов'язання і не підлягають взаємозаліку.

На дату балансу кредити, вклади (депозити) оцінюються за амортизованою собівартістю з використанням ефективної ставки відсотка під час здійснення амортизації дисконту (премії) та нарахування процентів за виключенням активів та зобов'язань, за якими ефективна ставка не застосовується виходячи з принципу суттєвості.

Відображення в бухгалтерському обліку нарахованих, отриманих (сплачених) доходів і витрат, простроченої заборгованості за нарахованими доходами, а також списання безнадійних до отримання нарахованих доходів за рахунок спеціальних резервів здійснюється на підставі Правил бухгалтерського обліку доходів і витрат банків України, затверджених постановою Правління Національного банку України від 18.06.2003р. № 255 із змінами та доповненнями.

Визнані Банком доходи і витрати відображаються в бухгалтерському обліку із застосуванням принципу нарахування та відповідності не рідше одного разу на місяць за кожною операцією (договором ) окремо.

Станом на 1 листопада 2011 р. проведено інвентаризацію активів, зобов’язань, резервів, включаючи обліковане на позабалансових рахунках та ревізію каси і цінностей, які знаходились в сховищі Банку.

Основні відмінності облікової політики Банку спричинені відмінностями між існуючими законодавчими вимогами та Міжнародних Стандартів Фінансової звітності («МСФЗ»), зокрема МСБО 39 «Фінансові інструменти: визнання та оцінка» в частині визнання зменшення корисності фінансових активів (розходження в методиках розрахунку та оцінки активів на предмет зменшення корисності).