 |
|
Методичні вказівки до вирішення
1. Розрахуємо фактурну вартість (ФВ):
ФВ = А x 8,54
2. Митна вартість (МВ) визначається шляхом зменшення фактурної вартості на вартість транспортування по митній території Україні (п. б ст. 267 МКУ):
МВ = ФВ - ТВ
Розрахуємо транспортні витрати (ТВ) по території України:
ТВ = В x 8,54 грн.
3. База оподаткування митом включає митну вартість, яка складається з фактурної вартості товару, зменшену на суму транспортних витрат.
Мито (М) дорівнює:
М = МВ х См,
де См - ставка мита (10%).
4. До бази оподаткування ПДВ згідно ст. 188.1 ПКУ включається, крім митної вартості, сума мита.
Податок на додану вартість становить (ПДВ):
ПДВ = (МВ + М) х 20%,
Задача 6
Протягом звітного кварталу підприємством здійснено наступні операції:
1. Здійснено амортизаційні відрахування у розрахунку на місяць – Агрн.
2. Сплачено збір за спеціальне використання води в межах ліміту – Б грн.
3. Отримано безповоротну фінансову допомогу – Г грн.
4. Закуплено сировину та матеріали (у т.ч. ПДВ) – Д грн.
5. Реалізовано товари (у т.ч. ПДВ) – Є грн.
6. Здійснено первинну емісію акцій – Ж грн.
7. Виплачено заробітну плату працівникам виробничого цеху – Згрн.
8. Отримано передплату від покупця – І грн.
9. Відвантажено товари на експорт – Л євро.
Розрахувати: оподатковуваний прибуток підприємства, податок на прибуток, який підлягає сплаті за результатами звітного кварталу, та суму чистого прибутку, що залишиться у розпорядженні підприємства після сплати податку.
До відома: ставка ПДВ – 20%. Офіційний курс гривні до євро на дату складання ВМД - 1065,75 грн. за 100 євро. Залишків товарів на початок та кінець звітного кварталу у підприємства не було. Підприємство є платником податку на прибуток на загальних підставах за ставкою 18%.
Методичні вказівки до вирішення
Для зручності розв’язання задачі складемо наступну таблицю (табл. 1):
Таблиця 1
Доходи та витрати підприємства
| Господарська операція | Операційні доходи | Інші доходи | Операційні витрати | Інші витрати |
| 1) Амортизаційні відрахування у розрахунку на місяць, грн. | - | - | А х 3 | - |
| 2) Збір за спеціальне використання води (ліміт), грн. | - | - | - | Б |
| 3) Безповоротна фінансова допомога, грн. | - | Г | - | - |
| 4) Закуплена сировина та матеріали (у тому числі ПДВ), грн. | - | - | Д / 1,2 | - |
| 5) Реалізовані товари (у тому числі ПДВ), грн. | Є / 1,2 | - | - | - |
| 6) Первинна емісія акцій, грн. | Операція не враховується при визначенні об’єкта оподаткування (п. 136 ПКУ) | - | - | |
| 7) Заробітна плата працівникам виробничого цеху, грн. | - | - | З | - |
| 8) Передплата від покупця, грн. | Операція не збільшує доходів підприємства (п. 136.1.1 ПКУ) | - | - | |
| 9) Відвантажені товари на експорт, грн. | Л : 100 х 1065,75 | - | - | - |
| Разом | ОД | ІД | ОВ | ІВ |
1. Визначимо оподатковуваний прибуток підприємства за результатами звітного кварталу (ОДП):
ОДП = (ОД + ІД) – (ОВ – ІВ)
2. Визначимо суму податку на прибуток за ставкою 18% (ПП):
ПП = Д х 18%
3. Визначимо суму чистого прибутку, що залишається у розпорядженні підприємства, після сплати податкових зобов’язань (ЧП):
ЧП = Д – ПП
Задача 7
У червні 2015 року працівнику було виплачено наступні доходи:
- заробітна плата за червень у розмірі А грн.;
- лікарняні за дні хвороби у травні - Б грн.;
- винагорода за цивільно-правовим договором за виконані у червні роботи у сумі Ггрн.
Розрахувати суми податку на доходи фізичних осіб та єдиного соціального внеску, які мають бути утримані з доходів працівника за травень і червень 2015 року.
До відома: заробітна плата працівника у травні склала Д грн.
Мінімальна заробітна плата на 01.01.2015 року встановлена на рівні 12180 грн.