 |
|
Тест внутреннего контроля ОС
Цель внутреннего контроля – выяснить следующее:
1. Приобретение, производство основных средств надлежащим образом отражается в учете.
2. Записи по приобретению, производству, движению основных средств отражены достоверно в отношении итога, суммы, периода.
3. Физические потери не допускаются, а если имеют место, то за них своевременно отчитываются.
1) Есть ли на предприятии основные средства (собственные, на ответственном хранении, в ремонте, переданные в аренду, переданные в операционную аренду, переданные в финансовый лизинг, принятые на основании финансового лизинга) 2) Каждому ли инвентарному объекту основных средств в момент прибытия на предприятие присваивается соответствующий инвентарный номер 3) На каждый ли инвентаризационный объект основных средств выписывается инвентарная карточка 4) Проставляются ли инвентарные номера основным средствам в первичных документах, служащих основанием для взятия на учет или снятия с учета объектов основных средств 5) Сохраняются ли первичные документы, служащие основанием для взятия на учет или снятия с учета объектов основных средств в бухгалтерии 6) Ведется ли аналитический учет основных средств по: карточкам, книгам, ведомостям 7) Заключены ли договоры полной материальной ответственности с лицами, отвечающими за хранение основных средств 8) Создана ли на предприятии специальная действующая комиссия для оперативного решения проблем, связанных с использованием и учетом нематериальных активов 9) На основании какого документа проводятся операции с основными средствами: (протоколов общих собраний акционеров, распоряжений руководителя, другое) 10) Проведена ли классификация основных средств 11) Проводилась ли инвентаризация основных средств: (при установлении фактов злоупотреблений, краж, порчи, по предписанию судебно-следственных органов, при консервации основных средств, при смене материально-ответственных лиц, перед составлением годового бухгалтерского отчета, при смене руководства предприятия, перед проведением переоценки) 12) Подлежат ли инвентаризации с составлением отдельной описи основные средства, находящиеся: (в аренде, на ответственном хранении) 13) Проводится ли сбор и анализ данных об объектах, по которым планируется переоценка для определения их справедливой стоимости 14) Ведется ли на предприятии аналитический учет переоценки основных средств с отражением данных в аналитическом учете 15) Придерживаются ли методов начисления амортизации основных средств, предусмотренных учетной политикой: (прямолинейный, уменьшения остаточной стоимости, ускоренного уменьшения остаточной стоимости, кумулятивный, производственный, налоговый) 16) Не изменялись ли методы начисления амортизации основных средств в течении отчетного периода 17) Приостанавливается ли начисление амортизации основных средств в период пребывания объекта на реконструкции, модернизации, достройке, дооборудовании, консервации 18) Есть ли в составе основных средств полностью изношенные основные средства? 19) Увеличивается ли стоимость основных средств в связи с затратами на их улучшение: (реконструкция, модернизация, достройка) 20) Уменьшен ли дополнительный капитал на сумму индексации основных средств, списанных с баланса? 21) Есть ли основные средства, временно не использующиеся, выведенные из эксплуатации для продажи 22) Было ли временное выведение из эксплуатации основных средств в связи с: (капитальным ремонтом, реконструкцией, модернизацией, консервацией) 23) Происходило ли выбытие основных средств путем: (реализации за деньги, безвозмездной передачи, вноса в уставный фонд другого предприятия, реализации путем бартера, гибели, окончательного выхода из строя) 24) Есть ли основные средства, по которым есть ограничения владения и использования 25) Есть ли основные средства, по которым есть полученные претензии 26) Есть ли основные средства, по которым есть судебные иски 27) Есть ли основные средства, переданные в залог 28) Составлены ли договора на приобретение основных средств в будущем 29) Есть ли на балансе предприятия основные средства социально-культурного назначения
Перечень нарушений ведения учета ОС:
Включение в первоначальную стоимость основных средств (в случае приобретения их за кредитные средства) расходов на оплату процентов за пользование кредитом
Неправильное определение себестоимости оборотных активов, товаров, готовой продукции при зачислении их в состав основных средств
Не включение разницы между остаточной и справедливой стоимостью переданного объекта в состав расходов отчетного периода при получении основных средств в обмен на аналогичные активы
Увеличение стоимости основных средств на сумму расходов, выделяемых для поддержки объекта в рабочем состоянии. Включение затрат на модернизацию, модификацию, дооборудование и реконструкцию в состав затрат предприятия
Проведение переоценки только одного объекта основных средств из группы. Отсутствие ведомостей об изменениях первоначальной стоимости и суммы износа основных средств в регистрах аналитического учета
Начисление амортизации основных средств: (во время пребывания их на реконструкции, модернизации, в достройке, дооборудовании и консервации; ежеквартально; со дня поступления основных средств на предприятие; после даты выбытия основного средства)
Неоправданная смена срока полезного использования (эксплуатации) основного средства
Безосновательное уменьшение полезности основных средств
Программа аудита
Программа аудита является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита. Программа служит подробной инструкцией для ассистентов аудитора, а для руководителей аудиторской организации и аудиторской группы — одновременно и средством контроля качества работы. Аудитору следует документально оформить программу аудита, обозначить номером или кодом каждую проводимую аудиторскую процедуру, чтобы иметь возможность в процессе работы ссылаться на них в своих рабочих документах. Аудиторскую программу следует составлять в виде программы тестов средств контроля и в виде программы аудиторских процедур по существу.
Программа тестов средств контроля — это перечень совокупности действий, предназначенных для сбора информации о функционировании системы внутреннего контроля и учета. Тесты средств контроля помогают выявить существенные недостатки средств контроля экономического субъекта.
Аудиторские процедуры по существу — это детальная проверка правильного отражения в бухгалтерском учете оборотов и сальдо по счетам. Программа аудиторских процедур по существу представляет собой перечень действий аудитора для таких детальных конкретных проверок. Для процедур по существу аудитору следует определить, какие именно разделы бухгалтерского учета он будет проверять, и составить программу аудита по каждому разделу бухгалтерского учета.
В зависимости от условий проведения аудита и результатов аудиторских процедур программа может пересматриваться. Причины и результаты изменений следует документировать. Выводы аудитора по каждому разделу аудиторской программы, документально отраженные в рабочих документах, являются фактическим материалом для составления аудиторского отчета (письменной информации руководству экономического субъекта) и аудиторского заключения, а также основанием для формирования объективного мнения аудитора о бухгалтерской отчетности экономического субъекта. По окончании процесса планирования аудита общий план и программа аудита должны быть оформлены документально.
_____________________________________
Билет № 5.(Сулина)