 |
|
Аудит расчетов с подотчетными лицами.
Цель аудита расчетов с подотчетными лицами - установление правильности и достоверности операций в области расчетов с подотчетными лицами и определение их влияния на финансовую (бухгалтерскую) отчетность.
Основные задачи – подтверждение первоначальной оценки системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами; проверка организации аналитического учета расчетов с подотчетными лицами; подтверждение достоверности оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами.
В связи с тем, что аудит расчетов с подотчетными лицами связан с проверкой порядка ведения кассовых операций, удобнее проводить их параллельно.
Источники информации:приказ по учетной политике организации;приказ о назначении лиц, уполномоченных получать наличные деньги под отчет;приказы о направлении работников организации в командировки;первичные документы по оформлению приема и выдачи наличных денег (кассовые расходные и приходные ордера);первичные оправдательные документы кассовым документам (авансовый отчет, командировочное удостоверение, чеки и т. д.);журнал регистрации расходных и приходных кассовых документов;журнал регистрации авансовых отчетов;авансовые отчеты.
План и программа проверки.
I этап.
1. Проверка и изучение приказа об установлении круга лиц, которым предоставлено право получать деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы.
2. Проверка наличия журнала учета работников, выбывающих в командировки и прибывающих из командировок.
3. Проверка наличия в учетной политике сроков, на которые выдаются деньги под отчет.
II этап.
1. Проверка правильности оформления первичных учетных документов. Обратить внимание на оправдательные документы (наличие на чеках реквизитов и пр.).
2. Проверка правильности проведения инвентаризации расчетов с подотчетными лицами.
3. Проверка соответствия записей о выдаче, использовании, возврате подотчетных сумм данным регистра по счету 71.
4. Установление факта выдачи денежных средств под отчет при наличии остатка неизрасходованного предыдущего аванса.
5. Проверка своевременности возврата неизрасходованных подотчетных сумм, выданных на командировочные и операционно-хозяйственные расходы.
6. Проверка правильности отнесения на себестоимость операционно-хозяйственных расходов из подотчетных сумм и оприходования приобретенных через подотчетных лиц материальных ценностей.
7. Проверка правильности отражения в учете приобретения материальных ценностей.
8. Проверка обоснованности предъявления бюджету НДС по приобретенным материальным ценностям, оплачиваемым работам и услугам.
9. Проверка правильности учета норм (пределы норм) на командировки.
10. Проверка учета операций с валютой, в частности курсовых разниц.
11. Проверка правильности расчетов с лицами, не работающими в организации.
При проведении аудита необходимо сопоставить сальдо по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» на конец каждого месяца с данными, указанными в Главной книге. Одновременно следует сверить соответствие месячных оборотов по кредиту счета 71 с дебетовыми оборотами по счетам учета материальных запасов, затрат, имущества и прибыли.
После указанных процедур проверяется соответствие сумм в представленных оправдательных документах суммам, отраженным в авансовых отчетах. В ходе аудита рассматриваются все авансовые отчеты и документы, подтверждающие произведенные расходы (счета-фактуры, товарные, кассовые чеки, накладные, акты закупок, командировочные удостоверения, проездные билеты, счета гостиниц и др.).
Затем сравниваются данные аналитического учета по каждому подотчетному лицу с представленными авансовыми отчетами за конкретный период.
Одним из направлений получения аудиторских доказательств является инвентаризация расчетов с подотчетными лицами с целью выяснения соответствия выдачи наличных денег под отчет требованиям законодательства РФ. При инвентаризации подотчетных сумм проверяются отчеты подотчетных лиц по выданным авансам с учетом их целевого использования, а также суммы выданных авансов по каждому подотчетному лицу (дата выдачи, целевое назначение). Также проверяется наличие заявлений на выдачу денежных средств под отчет, и на выдачу израсходованных средств подотчетником, и наличие подписи на них руководителя.
Инвентаризация расчетов с подотчетными лицами должна проводиться чаще, чем с прочими дебиторами и кредиторами. Это объясняется тем, что лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который были выданы денежные средства (или со дня возвращения из командировки), предъявить в бухгалтерию организации отчет об израсходованных суммах.запрещается.
Типичные ошибки:
- нарушение порядка выдачи подотчетных сумм;
- нарушение при оформлении командировочных расходов;
- нарушение порядка налогообложения;
- нарушение порядка ведения синтетического учета расчетов с подотчетными лицами;
- передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому.