 |
|
Тема 13. Аудит капіталу
План заняття
1. Об’єкти аудиту капіталу підприємства.
2. Нормативно правове регулювання обліку і аудиту капіталу.
3. Процедура аудиту капіталу підприємства.
4. Типові порушення при обліку капіталу підприємства.
Запитання для перевірки знань
1. Завдання, об’єкти, джерела і послідовність аудиту власного капіталу.
2. Методика аудиту формування і використання власного капіталу.
3. Методика документування аудиту власного капіталу.
Ситуаційні вправи
1. Перевірити правильність заповнення ф. № 4 “Звіт про власний капітал”, виявити порушення і оцінити їх вплив на фінансовий стан підприємства.
Таблиця 1
Аналітична відомість залишків власного капіталу ТзОВ “Океан” станом на початок та кінець 2013 року (тис. грн.)
| Показник | Станом на 31.12.13 р. | Станом на 31.12.14 р. |
| Статутний капітал | ||
| Пайовий капітал | – | – |
| Додатково вкладений капітал | ||
| Інший додатковий капітал | ||
| Резервний капітал | ||
| Нерозподілені прибутки | ||
| Неоплачений капітал | (300) | – |
| Вилучений капітал | – | – |
| ВСЬОГО | ? | ? |
За 2013 рік на ТзОВ “Океан” відбулися наступні операції, що вплинули на розмір власного капіталу:
- в лютому підприємством виявлено помилку в сумі нарахованої амортизації в попередньому році, в результаті якої занижено суму чистого прибутку на 40000 грн.;
- у березні надійшли кошти в сумі 300000 грн. в оплату за підписані, але неповністю сплачені акції;
- у квітні на підприємство надійшов благодійний внесок в сумі 40000 грн.; у травні підприємство викупило акції власної емісії на суму 250 тис. грн.;
- у червні підприємством повністю анульовано викуплені у травні акції власної емісії.
Чистий прибуток за 2013 рік склав 40 тис. грн. На поповнення резервного капіталу спрямовано 10 тис. грн. За підсумками 2013 р. оголошено дивіденди за привілейованими акціями в сумі 10 тис. грн., за простими - 60 тис. грн.
Бухгалтером за підсумками року складено Звіт про власний капітал:
Таблиця 2
Звіт про власний капітал за 2013 рік ТзОВ “Океан”
| Код рядка | Статутний капітал | Пайовий капітал | Додатково вкладений капітал | Інший додатковий капітал | Резервний капітал | Нерозподілені прибутки | Неоплачений капітал | Вилучений капітал | Всього |
| Залишок на початок року | - | - | - | (300) | |||||
| Виправлення помилок | - | - | - | - | - | - | - | ||
| Скоригований залишок на початок року | - | - | - | (300) | |||||
| Чистий прибуток (збиток) за звітний період | - | - | - | - | - | - | - | ||
| Розподіл прибутку: Виплати власникам (дивіденди) | - | - | - | - | - | (70) | - | - | (70) |
| Відрахування до резервного капіталу | - | - | - | - | (10) | - | - | - | |
| Погашення заборгованості з капіталу | - | - | - | - | - | - | - | ||
| Вилучення капіталу: Викуп акцій (часток) | - | - | - | - | - | - | - | - | (250) |
| Анулювання викуплених акцій (часток) | (250) | - | - | - | - | - | - | - | (500) |
| Безкоштовно отримані активи | - | - | - | - | - | - | - | ||
| Разом зміни в капіталі | (250) | - | - | (40) | (300) | (440) | |||
| Залишок на кінець року | - | - | - | - |
Домашнє завдання
1. Проаналізувати основні положення Господарського кодексі України в частині вимог до формування та використання капіталу підприємств різних форм власності.
Тема 14. Аудит доходів і фінансових результатів
План заняття
1. Об’єкти аудиту грошових коштів.
2. Нормативно правове регулювання обліку і аудиту грошових котів.
3. Процедура аудиту грошових коштів.
4. Типові порушення при обліку грошових коштів.
Запитання для перевірки знань
1. Завдання, об’єкти, джерела і послідовність аудиту доходів.
2. Завдання, об’єкти, джерела і послідовність аудиту фінансових результатів.
3. Методичні способи аудиту доходів і фінансових результатів.
4. Методика документування аудиту доходів і фінансових результатів.
Ситуаційні вправи
1. Перевіряючи правильність розрахунків з господарством за реалізовану м’ясокомбінату худобу, аудитор встановив, що згідно угоди куплі-продажу м’ясокомбінат розраховується з господарством за живу масу з застосуванням скидок на вміст шлунково-кишкового тракту в розмірі 3%. Однак м’ясокомбінат в деяких випадках робив більшу скидку, в результаті чого допущено заниження залікової маси і недоодержана значна сума грошових коштів, в тому числі:
| № пп | Прийнято голів | Жива маса, кг | Заниження живої маси,кг | Недоотримано грошей, грн | |
| до скидки | після скидки | ||||
| 1. | |||||
| 2. | |||||
| 3. | |||||
| 4. | |||||
| 5. | |||||
| 6. | |||||
| Разом: |
Необхідно визначити кількість заниженої маси і недоотриману суму.
Примітка: Приймальна ціна 1ц живої маси худоби середньої вгодованості 2450 грн.
2. Мале підприємство “Мрія” відвантажило покупцеві АТ “Маяк” 13 лютого поточного року по товарно-транспортній накладній №007685 товар контрактною вартістю 12000,00 гривень (в т.ч. ПДВ 2000,00). За умовами контракту покупець повинен був розрахуватися до 26 лютого цього ж року, а у випадку прострочки платежу, в контракті передбачається нарахування пені в розмірі подвійної облікової ставки НБУ. Станом на 26 квітня МП “Мрія” не одержавши ніякого розрахунку за відвантажену продукцію, виставило претензію покупцеві на суму 14300,00 грн. (в т.ч. пеня 2300,00).
Необхідно: підтвердити правильність нарахування пені за прострочку розрахунків між контрагентами розрахункових операцій; вказати порядок пред’явлення претензії як процедури доарбітражного врегулювання заборгованості.
Примітка: облікова ставка НБУ 45% річних
Домашнє завдання
1. Охарактеризувати основні положення Податкового кодексу України у частині податку на прибуток стосовно формування прибутку підприємства.