 |
|
Тема 8. Аудит запасів
План заняття
1. Об’єкти аудиту запасів.
2. Нормативно правове регулювання обліку і аудиту запасів.
3. Процедура аудиту запасів.
4. Типові порушення при обліку запасів.
Питання для перевірки знань:
1. Які завдання аудиту матеріальних оборотних засобів та нематеріальних активів?
2. Які прийоми документального та натурального контролю можуть використовуватись найчастіше при аудиті матеріальних оборотних засобів?
3. Послідовність проведення аудиту матеріальних цінностей та нематеріальних активів.
4. Які джерела ви використаєте при проведенні аудиту?
5. Як проводиться інвентаризація матеріальних цінностей та нематеріальних активів?
6. Як встановлюється розмір утримань сум нестач матеріальних цінностей понад норми природних втрат з матеріально-відповідальних осіб.
7. Послідовність та порядок проведення аудиту тварин на вирощуванні та відгодівлі.
Ситуаційні вправи
1. На початок квітня у виробничому підприємстві «Росток» залишок добрив становив 150 кг за ціною 50 грн кілограм. Протягом квітня місяця на витрати теплиці по вирощуванню овочів було списано 470 кг добрива, зокрема: 9 квітня – 80 кг (30 кг по 50 грн та 50 кг по 80 грн), 19 квітня – 150 кг (40 кг по 50 грн, 60 кг по 80 грн та 50 кг по 100 грн), 27 квітня – 240 кг (20 кг по 50 грн, 50 кг по 80 грн, 90 кг по 100 грн та 80 кг по 70 грн). Крім того, у квітні місяці було придбано 900 кг добрив (6 квітня – 300 кг по 80 грн, 14 квітня – 400 кг по 100 грн, 23 квітня – 200 кг по 70 грн). Заповнити три таблиці, використовуючи різні методи списання виробничих запасів в системі управління сільськогосподарськими підприємствами.
Таблиця 1
Метод ідентифікованої собівартості відповідної одиниці запасів
| Дата | Придбано | Списано на витрати виробництва | Залишок | ||||||
| Кільк., кг | Ціна, грн | Сума, грн | Кільк., кг | Ціна, грн | Сума, грн | Кільк., кг | Ціна, грн | Сума, грн | |
| 01.04.07 | |||||||||
| 06.04.07 | |||||||||
| … | |||||||||
| Разом |
Таблиця 2
Метод середньозваженої собівартості
| Дата | Придбано | Списано на витрати виробництва | Залишок | ||||||
| Кільк., кг | Ціна, грн | Сума, грн | Кільк., кг | Ціна, грн | Сума, грн | Кільк., кг | Ціна, грн | Сума, грн | |
| 01.04.07 | |||||||||
| 06.04.07 | |||||||||
| … | |||||||||
| Разом |
Таблиця 3
Метод ФІФО
| Дата | Придбано | Списано на витрати виробництва | Залишок | ||||||
| Кільк., кг | Ціна, грн | Сума, грн | Кільк., кг | Ціна, грн | Сума, грн | Кільк., кг | Ціна, грн | Сума, грн | |
| 01.04.07 | |||||||||
| 06.04.07 | |||||||||
| … | |||||||||
| Разом |
2. Під час аудиту встановлено, що змінилась матеріально-відповідальна особа на складі готової продукції. За власним бажанням звільнений зав. складом Сидоренко А.Т. та призначений Фесенко Г.Т. Акт на приймання-передачу цінностей складений станом на 20 лютого цього року за даними бухгалтерського обліку, а не здійсненої передачі. Причина - завезли велику партію готової продукції і переважувати її керівництво підприємства вважає недоцільним. Не укладено договір про матеріальну відповідальність з Фесенко Г.Т., так як він відмовився його підписати, вимагаючи створити всі умови для збереження цінностей. Під час інвентаризації готової продукції станом на 1 січня 201_ р виявлена недостача у завідуючого складом Фесенко Г.Т. в сумі 810 грн . В пояснювальній записці він вказав, що недостача готової продукції могла бути у попереднього зав. складом Сидоренко Л.Т., оскільки передачі складу не було, а бухгалтерія цього не встановила.
Необхідно:
− визначити суму збитку, що підлягає відшкодуванню;
− встановити винних осіб;
− розробити рекомендації щодо правильності здійснення прийому-передачі матеріальних цінностей та їх збереження.
3. Перевіряючи правильність списання силосу аудитор встановив, що на 25 вересня в господарстві було оприбутковано 925 т. силосу. 25 квітня по даним обліку залишок силосу складав 18 т, хоча фактично вів був повністю використаний.
Необхідно встановити, чи можна дану кількість силосу списати на природні втрати, якщо залишок його складав: на 25 грудня-580 т., на 25 березня-150 т., на 25 квітня-18 т.
Природні втрати визначають за формулою: У=(Н-О)*К/100, де:
У – природні втрати корму;
Н – наявність корму на початок періоду зберігання;
О – залишок корму на кінець періоду зберігання;
К – норма природних втрат корму при відповідному періоді зберігання.
Примітка: Норма природних втрат по силосу при періоді зберігання до 3-х місяців 1,3%, до 6 місяців 2%, до 9 місяців 4%, більше 9 місяців 5% від маси зберігання.
4.За даними інвентаризації на центральному складі, що проведена на замовлення керівника підприємства зовнішнім аудитором виявилось:
| Найменування цінностей | Ціна, грн. коп | Наявність фактична | Наявність за даними обліку |
| Пилососи "Ракета- 12А" | 65-00 | ||
| Магнітофони "Маяк-249" | 175-00 | ||
| Халати бавовняні темні | 12-00 | ||
| Халати бавовняні білі | 10-00 | ||
| Ковдри байкові | 18-00 | ||
| Ковдри вовняні | 40-00 | ||
| Чоботи гумові | 20.00 | ||
| Чоботи кирзові | 25-00 | ||
| Валянки | 28-00 | ||
| Кожухи | 190-00 | ||
| Куртки ватяні | 35-00 | ||
| Брюки ватяні | 18-00 | ||
| Кип'ятильники | 25-00 |
Інвентаризація проведена аудитором у присутності зав. складом Свиридова В.С. та головного бухгалтера Кузнецова Р.Т.
Завідуючий складом у поясненні вказав, що магнітофон та два пилососи напередодні інвентаризації він віддав дитячому садку з наступним оформленням документів, а в деяких випадках халати темні видавав замість халатів білих, ковдри вовняні замість байкових, валянки замість кирзових чобіт; один пилосос, кожух та валянки знаходяться у нього вдома. У бесіді він також повідомив, що одержав від головного бухгалтера усне розпорядження на видачу одних цінностей замість інших в разі виробничої потреби.
Необхідно:
− Скласти інвентаризаційний опис та порівняльну відомість за результатами інвентаризації.
− Дати рекомендації щодо регулювання інвентаризаційних різниць та відображення їх в обліку.
Домашнє завдання
1. Здійснити порівняльну характеристику ПСБО №9 «Запаси» та МСБО №2 «Запаси».