 |
|
Обсяг і структура аудиторського звіту (висновку) за результатами аудиту ефективності та вимоги до його складання й оформлення.
Згідно з наказом головного контрольно-ревізійного управління України з 15.12.2005 № 444 « Про вдосконалення проведення аудиту ефективності виконання бюджетних програм». За результатами аудиту складається звіт, який повинен включати висновки стосовно дотримання законодавства і забезпечення ефективності фінансово-господарської діяльності суб'єкта господарювання та обґрунтовані рекомендації щодо її удосконалення.
При проведенні аудиту ефективності бюджетної програми державного бюджету на регіональному рівні складається інформація про участь в аудиті ефективності, яка є складовою аудиторського звіту.
За результатами аудитів ефективності програм місцевих бюджетів складається аудиторський звіт. За результатами аудиту ефективності у одержувачів бюджетних коштів складається довідка про участь в аудиті ефективності, один примірник якої залишається в одержувача бюджетних коштів. Рекомендується підписання довідки посадовою особою, що проводила збір інформації для аудиторського дослідження. Аудиторський звіт має бути написаний відповідно до специфіки користувачів, для яких він призначений.
Результати аудиторського дослідження відображаються в аудиторському звіті, який є найважливішим продуктом основного дослідження. Він має бути написаний у такий спосіб, який відповідає специфіці організацій, для яких він призначений. Аудиторський звіт викладається в довільній формі, але має виключати можливість двоякого трактування положень дослідження і містити тільки ту інформацію, яка отримана з компетентних джерел, є об'єктивною та конструктивною, забезпечена надійними та достовірними фактами аудиторського дослідження.
Типовий аудиторський звіт має таку структуру:
1. Резюме - короткий зміст проведеного аудиту ефективності) з описом найважливіших моментів (мети, методів, результатів, висновків аудиту ефективності), який призначено для тих, хто не має часу для вивчення всього звіту, але повинен зосередитись на найважливіших його аспектах.
2. "Вступ" може включати коротку характеристику сфери діяльності, в якій реалізується досліджувана бюджетна програма, опис мети та механізму державного фінансування, результати попередніх контрольних заходів, причини проведення аудиту ефективності саме відібраної теми.3. "Структура аудиту" описується процесс організації та поетапне здійснення роботи аудиторів. Цей розділ має бути коротким і надавати інформацію щодо масштабності досліджень, методів збирання даних, учасників дослідження.4. "Опис об'єкта аудиту" надається інформація щодо мети і напрямів впровадження бюджетної програми, її учасників, запланованих і досягнутих результатів. У цьому розділі надається оцінка ефективності програми, а також зазначається проблема аудиту.5. "Результати" наводяться гіпотези аудиту щодо неефективного управління ресурсами держави, які досліджувались, стисло виписується процедура дослідження та наводяться результати, які підтверджують або спростовують ці гіпотези. 6. "Висновки" підводяться підсумки проведенного аудиту ефективності, а саме, надається висновок щодо ефективності бюджетної програми, коротко наводяться причини неефективного використання ресурсів держави.7. "Пропозиції" пропонуються необхідні дії щодо проведення якісних змін в управлінні ресурсами держави, підвищення ефективності використання бюджетних коштів, які повинні ґрунтуватися на результатах аудиту ефективності.8. "Джерела інформації" містить перелік нормативно-інструктивних документів, облікових та звітних форм, інформаційних та аналітичних матеріалів, на які аудитор посилається в аудиторському звіті.Додатки
114. Нагляд за виконанням висновків і рекомендацій за рез-ми аудиту ефект-ті
Аудит ефективності (АЕ) - це форма державного фінансового контролю, яка спрямована на визначення ефективності використання бюджетних коштів для реалізації запланованих цілей та встановлення факторів, які цьому перешкоджають. АЕ здійснюється з метою розроблення обґрунтованих пропозицій щодо підвищення ефективності використання коштів державного та місцевих бюджетів у процесі виконання бюджетних програм.
Метою АЕ є оцінка повноти досягнення запланованих цілей, виявлення проблем у виконанні бюджетної програми та розробка пропозицій щодо підвищення ефективності використання державних ресурсів.
Завдання:
· Оцінка виконання заданих параметрів програми
· Виявлення недоліків орг., норм.-прав, фін. Характеру, що перешкоджають своєчасному та повному виконанню бюдж. програм.
· Визначення рівня впливу виявлення недоліків на якість виконання бюдж. програм.
· Підготовка пропозицій для коригування ауд. Звіту, щодо шляхів, форм, засобів більш раціонального і ефективного використ. держ. ресурсів.
Тривалість аудиту не може перевищувати 90 календарних днів.
Усі питання щодо аудиту ефективності викладені в Наказіголовного контрольно-ревізійного управління України з 15.12.2005 № 444 « Про вдосконалення проведення аудиту ефективності виконання бюджетних програм».
За результатами аудиту складається звіт, який повинен включати висновки стосовно дотримання законодавства і забезпечення ефективності фінансово-господарської діяльності суб'єкта господарювання та обґрунтовані рекомендації щодо її удосконалення.
При проведенні аудиту ефективності бюджетної програми державного бюджету на регіональному рівні складається інформація про участь в аудиті ефективності, яка є складовою аудиторського звіту.
Аудиторський звіт викладається в довільній формі і має виключати можливість двоякого трактування та нечіткість і містити тільки ту інформацію, яка отримана з компетентних джерел, є об'єктивною та забезпечена надійними та достовірними фактами аудиторського дослідження.
Аудиторський звіт надсилається для реагування вищим органам управління (за підпорядкованістю), відповідним органамдержавної влади, які були причетні до виконання бюджетної програми, головним розпорядникам, а також публікується в пресі.
У разі потреби аудиторський звіт виноситься на розгляд колегії головного розпорядника бюджетних коштів або Міністерства фінансів.Керівник структурного підрозділу, який готував аудиторський звіт, встановлює контроль за проходженням наданих пропозицій щодо внесення змін до чинних правил і щокварталу інформує керівництво ГоловКРУ або регіонального управління про їх упровадження.Орган ДКРС здійснює моніторинг та облік стану впровадження відображених в аудиторському звіті (інформації про участь в аудиті ефективності) пропозицій.Регулюють проведення державного аудиту в Україні:
· Постанова КабМін Про затвердж Порядку проведення органами держ КРС аудиту ефективності виконання бюджетних программ від 10.08.2004 №1017
· Постанова КабМін Про затвердження Порядку проведення органами держ КРС аудиту фінансової та господарської діяльності бюджетних установ від 31.12.04 № 1777
· Наказ головного КРУ Про затвердження методичних рекомендацій щодо проведення аудиту ефективності виконання бюджетних программ від 02.12.03 №75
1. Поняття про організацію і методику аудиту.
2. Визначте загальні методичні підходи до методики та організації аудиту.
3. Міжнародні стандарти аудиту та їх характеристика. Кодекс професійної етики аудиторів.
4. Дайте визначення методики аудиту і аудиторських процедур.
5. З чого складається нормативна база аудиту?
6. Предмет організації і методики аудиту.
7. Метод організації і методики аудиту.
8. Методи фактичної аудиторської перевірки.
9. Економічна інформація, її призначення та використання в аудиторському процесі.
10. Аудиторська фірма як суб'єкт підприємництва.
11. Організація створення та реєстрації аудиторської фірми.
12. Організаційно – правові форми підприємницької діяльності в аудиті.
13. Установчі документи аудиторської фірми, їх склад та структура.
14. Організація управління аудиторською фірмою.
15. Внутрішньо-фірмові нормативні документи аудиторської фірми.
16. Чому необхідно аудитору оцінювати стан підприємства та планувати перевірку?
17. Назвіть та охарактеризуйте етапи аудиторської перевірки.
18. Перевірка стану внутрішньогосподарського контролю.
19. Планування діяльності аудиторської фірми.
20. Організація підготовки загального плану аудиту.
21. Складання стратегії та плану аудиторської перевірки
22. Підбір персоналу аудиторської фірми та управління ним.
23. Організація праці аудиторів.
24. Контроль якості роботи персоналу аудиторської фірми.
25. Професійна етика аудиторів та їх відповідальність.
26. Інформаційні технології управлінні аудиторською фірмою.
27. Особливості проведення аудиту в комп'ютерному середовищі.
28. Методи отримання аудиторських доказів.
29. Поняття облікової політики підприємства та її перевірка.
30. Послідовність проведення аудиту установчих та інших документів, розрахунків, видів діяльності.
31. Які питання необхідно внести до програми аудиту установчих документів і власного капіталу?
32. Мета, завдання, нормативно – правова база аудиту власного капіталу.
33. Особливості аудиторської програми при аудиті власного капіталу
34. Аудит необоротних активів (методика і організація).
35. Які питання необхідно внести до програми аудиту нематеріальних активів?
36. Аудит грошових коштів (методика і організація).
37. Організація аудиту грошових коштів та методика його проведення
38. Мета, основні завдання, джерела інформації, нормативно – правова база аудиту касових операцій.
39. Методика аудиту касових операцій.
40. Навести етапи перевірки операцій на рахунках в банках.
41. Які питання необхідно внести до програми аудиту короткострокових кредитів банку.
42. Які питання необхідно внести до програми аудиту дебіторської заборгованості?
43. Наведіть джерела інформації при проведенні аудиту дебіторської заборгованості.
44. Мета, основні завдання, джерела інформації, нормативно – правова база аудиту запасів.
45. Методи та методика проведення аудиту праці та її оплати.
46. Мета, завдання, джерела інформації нормативно–правова база аудиту праці та її оплати.
47. Які питання необхідно внести до програми аудиту довгострокових зобов’язань?
48. Які питання необхідно внести до програми аудиту поточних зобов’язань?
49. Мета, основні завдання, джерела інформації, нормативно-правова база аудиту витрат діяльності.
50. Які питання необхідно внести до програми аудиту фінансових інвестицій?
51. Методи та методика аудиту доходів і фінансових результатів.
52. Джерела інформації при проведенні аудиту зобов’язань.
53. Мета, основні завдання, джерела інформації, нормативно – правова база аудиту доходів і результатів діяльності.
54. Мета, основні завдання, джерела інформації, нормативно – правова база аудиту розрахунків з бюджетом.
55. Узагальнення результатів аудиту фінансової звітності.
56. Організація завершального етапу аудиту фінансової звітності.
57. Інформаційне забезпечення завершального етапу аудиту фінансової звітності.
58. Методика аудиту балансу та звіту про фінансові результати.
59. Аудит звіту про рух грошових коштів.
60. Аудит звіту про власний капітал.
61. Які питання необхідно внести до програми аудиту показників фінансової звітності?
62. Особливості організації і методики аудиту консолідованої фінансової звітності.
63. Аудиторські послуги та їх види.
64. Поняття і види аудиторських послуг.
65. Які викривлення фінансової звітності являються суттєвими?
66. Поняття аудиторського висновку і аудиторського звіту.
67. Аудиторський звіт та його підготовка.
68. Аудиторський висновок, його підготовка та передача замовнику.
69. Мета та завдання спеціальних видів аудиту.
70. Особливості аудиту фінансової звітності акціонерних товариств та підприємств-емітентів облігацій.
71. Особливості аудиту підприємств малого бізнесу.
72. Джерела інформації при проведенні аудиту розрахунків з постачальниками.
73. Які питання необхідно внести до програми аудиту розрахунків з підзвітними особами?
74. Особливості аудиту фінансової звітності підприємств з іноземними інвестиціями.
75. Які питання необхідно внести до програми аудиту розрахунків з покупцями і замовниками?
76. Особливості аудиту консолідованої фінансової звітності.
77. Аудит за спеціальними аудиторськими завданнями (за їх видами).
78. Аудиторські послуги та їх організація.
79. Інформаційне забезпечення виконання аудиторських послуг (за їх видами).
80. Особливості надання аудиторських послуг (за їх видами).
81. Внутрішній аудит в системі управління.
82. Організаційні аспекти внутрішнього аудиту
83. Мета та завдання внутрішнього аудиту.
84. Взаємозв'язок і відмінності внутрішнього і зовнішнього аудиту.
85. Робочі та підсумкові документи внутрішніх аудиторів.
86. Аудит і державний фінансовий контроль, проблеми співіснування.
87. Законодавча база аудиторської діяльності та проблеми її формування.
88. Особливості аудиту акціонерних товариств.
89. Оцінка можливості безперервного функціонування підприємства.
90. Підготовка та підвищення кваліфікації аудиторів в Україні.
91. Правовий та соціальний захист аудиторів України.
92. Проблеми міжнародного співробітництва аудиторів.
93. Методика формування аудиторських доказів за окремими напрямками аудиторської перевірки (капітал, запаси, зобов'язання та інші).
94. Проблеми розвитку аудиту в Україні та розширення попиту на аудиторські послуги.
95. Шляхи вдосконалення організації та регулювання аудиту
96.
97. Особливості організації і методики аудиту за спеціальним аудиторським завданням
98. Мета та завдання спеціальних видів аудиту
99. Екологічний аудит в Україні.
100. Особливості організації та методики проведення аудиту фінансової звітності акціонерних товариств та підприємств-емітентів облігацій.
101. Поняття і сутність аудиту ефективності та основні засади його організації.
102. Методи і прийоми аудиту ефективності.
103. Фази та етапи процесу аудиту ефективності та їх суть.
104. Підготовка до проведення аудиту ефективності.
105. Вибір теми та визначення об’єктів аудиту ефективності.
106. Мета і характер планування завдань для проведення аудиту ефективності.
107. Основні елементи системи адміністративного контролю та його відмінність від внутрішнього бухгалтерського контролю.
108. Оцінка ризиків у ході аудиту ефективності.
109. Джерела та процедури одержання аудиторських доказів.
110. Завершення і узагальнення результатів аудиту ефективності.
111. Аналіз результатів аудиту ефективності та їх документальне оформлення.
112. Формування висновків та рекомендацій за результатами аудиту ефективності.
113. Обсяг і структура аудиторського звіту (висновку) за результатами аудиту ефективності та вимоги до його складання й оформлення.
114. Нагляд за виконанням висновків та рекомендацій за результатами аудиту ефективності.
84.Взаємозв’язок та відмінності внутр. І зовн аудиту.Внутрішній аудит здійснюється спеціальною службою підприємства або її працівниками (спеціалістами), безпосередньо підлеглими керівництву суб'єкта господарювання. Внутрішній аудит — це внутрішньогосподарський контроль, але за змістом і методами проведення він має багато спільного із зовнішнім аудитом. Воднораз, між внутрішнім і зовнішнім аудитом є суттєві відмінності в рівнях незалежності, меті й часі проведення перевірок,
| Елементи | Внутрішній аудит | Зовнішній аудит |
| Межі, об'єкт | Визначається керівництвом. На початку розвитку метою було забезпечення збереженості активів і недопущення збитків. Сьогодні увага акцентується на функціональному аудиті інформаційних систем | Визначається статутом. Домінує аудит фінансової звітності та достовірності інформації. У деяких країнах розвивається операційний аудит |
| Кваліфікація | Визначається вимогами управлінської структури. Має менший ступінь незалежності та більш низький професійний рівень | Суворо визначається Законом України "Про аудиторську діяльність", має вищий ступінь незалежності |
| Методи | Методи, які використовуються, мають дуже багато схожого, особливо щодо аналізу систем внутрішньою контролю та застосування вибіркових перевірок при аудиторському тестуванні. Відмінність — у детальності й точності перевірок | |
| Мета | Визначається керівництвом або планами внутрішніх аудиторів | Випливає із законоположень, інтерпретацій судових інстанцій, а також зовнішніх потреб |
| Об'єкт | Активи, пасиви, господарські процеси та їх відображення в обліку, звітності | Достовірність фінансової звітності при підтверджувальному аудиті |
| Суб'єкт | Працівники відділів внутрішнього аудиту, підлеглі керівництву підприємства | Незалежні аудитори, які мають сертифікат та свідоцтво про внесення до реєстру осіб, які мають право займатися аудиторською діяльністю |
| Постановка завдань | Визначається керівництвом, виходячи з потреб управління | Визначається договором між незалежними сторонами: суб'єктом госп-ня й аудитором (аудиторською фірмою) |
| Інформаційна база аудиту | Фінансова та не фінансова інформація про реальні процеси підприємства | Фінансова звітність і дані поточного бухгалтерського обліку процесів господарювання |
| Організація роботи | Виконання конкретних завдань керівництва | Визначається аудитором самостійно, виходячи із загальноприйнятих норм і правил аудиту |
| Затвердження планів аудиту | Керівництвом підприємства | Керівництвом аудиторської фірми |
| Звітність | Перед керівництвом підприємства у формі звітів, аналітичного огляду, експертиз стосовно об'єктів, що перевірялися. | Аудиторський звіт передається клієнту, аудиторський висновок може бути оприлюднений. |