 |
|
Напрямки вдосконалення контрольно-аналітичної діяльності податкових органів в Україні
Актуальною проблемою сьогодні є поліпшення інформаційних систем та інструментів аналізу, розробки спеціального програмного забезпечення, підвищення ефективності проведення податкових перевірок, аналізу зниження кількості помилок при їх проведенні та прийняття вмотивованих рішень за їх результатами.
Також має бути налагоджена тісна співпраця та взаємодопомога всіх структурних підрозділів податкових органів, координація їх зусиль на виявлення та попередження порушення вимог податкового законодавства, вироблення єдиної та прозорої податкової політики держави.
На даний час проводиться реформування податкової системи України шляхом забезпечення стабільності та ефективності діяльності податкових органів, за допомогою яких формується питома частка доходів Державного бюджету України, акцент робиться на перегляді процесів адміністрування податків. Цей процес розпочав своє оновлення з прийняттям Податкового кодексу України та шляхом впровадження нововведень у нормативно-правову базу податкової системи в напрямку підвищення рівня добровільного виконання норм податкового законодавства України платниками податків.
Також слід зауважити, що удосконалення діяльності податкових органів неможливе без запровадження основоположних компонентів сучасного менеджменту, серед яких одним із визначальних є створення ризикоорієнтованої системи управління та адміністрування податків.
Що стосується податкового контролю, то реформування повинно в першу чергу спрямовуватися на досягнення позитивних зрушень на користь платників податків, а саме:
- зменшення податкового тиску за рахунок розширення бази оподаткування, зниження ставок, виведення з «тіньового» обігу оподатковуваних капіталів;
- зменшення кількості перевірок та підвищення їх якості шляхом більш ефективного відбору підприємств для перевірок (посилений контроль має здійснюватися за недисциплінованими підприємствами та підприємствами з більшим ризиком ухилення від сплати податків;
- зменшення контролю за діяльністю малого та середнього бізнесу;
- покращання якості обслуговування клієнтів;
- запровадження відповідальності, адекватної виявленим порушенням;
- запровадження податкових компромісів з використанням механізмів розстрочення чи відстрочення, договірних податкових кредитів;
- удосконалення, спрощення, стабільність і передбачуваність податкового законодавства;
- покращення інформаційного забезпечення, розширення якого для кожної ланки податкової служби надасть можливість автоматизувати процес оподаткування, ефективніше використовувати наявні людські ресурси, погоджувати дані з різних джерел з метою виявлення ухилень від сплати податків;
- залучення до оподаткування «тіньових» коштів через відстеження товарно-грошових потоків, контроль за використанням готівки; прогнозування надходжень, що дозволить пропонувати Верховній Раді України збалансований реальний бюджет, сприятиме стабілізації суспільства та надасть можливість більш реально оцінювати ефективність діяльності податкової служби;
- скорочення та ліквідація недоїмки для поліпшення роботи платниками податків, заохочення їх до добровільної сплати та скорочень заборгованості перед бюджетом за рахунок реалізації майна боржників.
Для забезпечення платників податків якісною аналітичною інформацією необхідно:
1) розробити програмне забезпечення, яке буде пристосоване до централізованого зберігання та обробки податкової інформації. Докорінно оновити Web-портал податкових органів, який має складатися з трьох основних блоків: інформаційний, консультаційно-роз’яснювальний та блок електронних сервісів;
2) вдосконалити інформаційну систему «Управління документами», яка має забезпечити виконання всіх необхідних для податкових органів функцій, пов’язаних з обробкою документів (процесів управління, збору, реєстрації, передачі, накопичення, пошуку, обробки, архівації тощо). Впровадження автоматизованої системи управління документами дозволить: зекономити зусилля і час для обробки потоків інформації та документів, що надходять до податкової служби на всіх рівнях; підвищити прозорість процесів роботи з документами і забезпечити контроль за їх виконанням; оптимізувати операційні процеси податкової служби; покращити якість обслуговування платників податків, забезпечити оперативну реакцію на звернення громадян, а також більш високий рівень безпеки та конфіденційності інформації.
У 2013 році було впроваджено систему «Податковий блок», яка складається з чотирьох сегментів операційної діяльності податковий органів: реєстрації платників податків, обробки податкової звітності та платежів, обліку платежів та податкового аудиту у вигляді модернізованих процедур . Ця система стала одним із кроком перетворення податкових органів з фіскального органу на сервісну службу, яка орієнтована на платника податків [15].
Впровадження системи управління документообігом разом з податковим блоком дасть можливість податковим органам працювати на сучасній ІТ-платформі, централізувати свої операції і значно скоротити кількість податкових перевірок;
3) впровадити систему підтримки прийняття рішення, що є комплексом апаратно-програмних засобів, призначенням якого є надання співробітникам податкових органів повної та об’єктивної інформації, необхідної для вирішення оперативних завдань і прийняття управлінських рішень. Для аналізу та надання пропозицій у систему підтримки прийняття рішення пропонуємо застосувати методи контролінгу, системного аналізу, інформаційного пошуку, аналізу даних, імітаційного моделювання, ситуаційного аналізу;
4) створити та впровадити систему оцінювання результативних показників діяльності податкових органів України з метою забезпечення керівництва на усіх рівнях методами та засобами підтримки прийняття рішень, направлених на підвищення у кадровому складі мотивації щодо росту якості та ефективності адміністрування податків. Для цього необхідно розробити методику оцінювання діяльності податкових органів України та визначити наявність показників для автоматичного розрахунку критеріїв оцінки на центральному рівні податкових органів України;
5) запровадити на рівні області Єдину базу даних про сумнівні фінансово-майнові операції, що буде сприяти виявленню фактів економічних правопорушень ще на стадії їх підготовки. Подібна база даних вже існує в України, яка володіє необхідними технічними і програмними ресурсами та спеціалістами, а також великим обсягом інформації про юридичних та фізичних осіб.
Модернізацію інформаційно-аналітичного забезпечення необхідно здійснити за допомогою створення єдиної інтегрованої інформаційно-аналітичної системи податкових органів, яка б складалася з комплексу функціональних, управлінських та інфраструктурних підсистем центрального й регіонального (обласного) рівня. Така система забезпечила б використання єдиної бази документів усіма структурами податкових органів, можливість системного управління, реалізацію безперервного документообігу, планування і розподіл завдань, контроль за їх виконанням, централізованого контролю діяльності кінцевих користувачів системи.
Кінцевим результатом розвитку електронних сервісів повинно стати створення персонального аккаунту кожного платника податків на офіційному Інтернет-порталі податкових органів України – юридичної особи, приватного підприємця чи найманого працівника.
Підтримка функціонування центру сертифікації ключів надає платникам податків і службовцям податкових органів послуги з видачі на безоплатній основі електронних цифрових підписів для легітимного спілкування платника податків з податковими органами у рамках електронного кабінету платника податку, у тому числі для подання податкової звітності, а також можливість реалізувати легітимну роботу податкових органів у рамках автоматизованої системи «Управління документами». Слід зазначити, що Центр працює з весни 2012 р.
Популярність послуги серед платників податків пов’язують зі зручністю сервісу, який дає змогу підприємцеві не з’являтися до інспекції навіть раз на квартал для подання звітності, а відправляти документацію через Інтернет. Варто відзначити, що платники отримують ключі цифрового підпису безкоштовно.
Підвищення ефективності проведення податкового контролю вимагає зростання якості аналітичної роботи. Йдеться про важливість:
- розробки чітких методичних рекомендацій щодо проведення податкового контролю в галузях економіки для працівників податкових органів із визначенням методів і принципів проведення основних аналітичних процедур, які важливо здійснювати;
- розробки спеціального програмного забезпечення, яке дозволить автоматизувати аналітичні процедури проведення економічного аналізу в даній сфері та адаптувати його до існуючих автоматизованих робочих місць і баз даних, якими користуються працівники податкових органів;
- покращення взаємодії структурних підрозділів податкових органів, ліквідація та розробка шляхів усунення суперечностей у сфері проведення податкового контролю в галузях економіки;
- розробки найбільш доцільної схеми проведення податкового аудиту з урахуванням галузевих особливостей, які необхідно враховувати на кожному етапі його проведення;
- покращення взаємодії між органами державної влади та створення єдиної циклічної системи інформації.