 |
|
Глава 3. ЗАТРАТЫ НА ПРОИЗВОДСТВО 13 страница
II
| Первичные документы к авансовому отчету | Справочники | |||||
| Общего назначения: учетная политика, План счетов (сч. 71), константы, подразделения и др. | Субконто: физические лица, склады, номенклатура | |||||
| Регистрация хозяйственных операций | ||||||
| Расходный кассовый ордер | Приходный кассовый ордер | Доверенность | Авансовый отчет | |||
| Журналы | ||||||
| Документов | Операций | Проводок (регистр бухгалтерии) | ||||
| Отчеты (формирование результативной информации) | ||||||
| Стандартные | Регламентированные | |||||
| Регистры синтетического учета: - обороты счета 71 (главная книга); - анализ счета 71 | Бухгалтерская отчетность | |||||
| Регистры аналитического учета: - оборотно-сальдовая ведомость по счету 71; - карточка счета 71 и др. | ||||||
Характеристика счета 73
"Расчеты с персоналом по прочим операциям"
Д Счет 73 К
─────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────
St - задолженность работников перед│
0 │
организацией на начало отчетного │
периода │
─────────────────────────────────────┤Погашение дебиторской задолженности
Увеличение дебиторской задолженности│
─────────────────────────────────────┤
St - задолженность работников перед│
2 │
организацией на конец отчетного │
периода │
Субсчета:
73-1 "Расчеты по предоставленным займам";
73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба".
Основные корреспонденции
┌───────────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┐
│ Содержание операции │ Дебет │ Кредит │
├───────────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│Расчеты по предоставленным займам: │ │ │
│- сумма займа выдана работнику │ 73-1 │ 50, 51 │
│из кассы (перечислена с расчетного │ │ │
│счета на счет, указанный │ │ │
│работником); │ │ │
│- начислены проценты за пользование│ 73-1 │ 91-1 │
│займом; │ │ │
│- работник вернул деньги, выплатил │ 50, 51 │ 73-1 │
│сумму процентов в кассу │ │ │
│(на расчетный счет); │ │ │
│- удержана сумма займа │ 70 │ 73-1 │
│из заработной платы (с согласия │ │ │
│работника) │ │ │
├───────────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│Расчеты по возмещению │ │ │
│материального ущерба: │ │ │
│- отнесена на виновное лицо сумма │ 73-2 │ 94, 28 │
│ущерба, причиненного браком; │ │ │
│- отнесена на виновное лицо разница│ 73-2 │ 91-1 │
│между рыночной и учетной стоимостью│ │ │
│недостающих ценностей; │ │ │
│- удержаны денежные средства │ 70 │ 73-2 │
│из заработной платы работника │ │ │
│(с согласия работника); │ │ │
│- работник внес сумму недостачи │ 50 │ 73-2 │
│в кассу наличными │ │ │
└───────────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┘
Схемы движения бухгалтерской информации по счету 73
"Расчеты с персоналом по прочим операциям"
по журнально-ордерной и автоматизированной
формам бухгалтерского учета
I
┌─────────────────────────────────────┐
│ Первичные документы │
└─────────────────┬───────────────────┘
┌────────────────────────┼────────────────────────┐
\│/ \│/ \│/
┌───────────┴───────────┐ ┌─────────┴────────┐ ┌────────────┴───────────┐
│ Приходный кассовый │ │ Бухгалтерская │ │ Ведомость учета │
│ ордер (ф. N КО-1) │ │ справка-расчет │ │ результатов, выявленных│
│ │ │ │ │ инвентаризацией │
└───────────┬───────────┘ └─────────┬────────┘ └────────────┬───────────┘
└───┬────────────────────┴─────────────────────┬──┘
\│/ \│/
┌───────────────┴───────────────┐ ┌───────────────┴──────────────┐
│ Регистры аналитического учета:│ │Регистры синтетического учета:│
│ ведомость N 7 "Учет расчетов ├ ─ ─ ─ ─ ─┤ журнал-ордер N 8 "Расчеты │
│ с разными дебиторами │ │ с разными дебиторами │
│ и кредиторами" │ │ и кредиторами" │
└───────────────────────────────┘ └───────────────┬──────────────┘
\│/
┌───────────────┴──────────────┐
│ Главная книга (ф. N Ж-18) │
└───────────────┬──────────────┘
\│/
┌───────────────────────────────┐ ┌───────────────┴──────────────┐
│ Документ-основание: │ │ Бухгалтерская отчетность: │
│ договор займа │ │ бухгалтерский баланс │
└───────────────────────────────┘ └──────────────────────────────┘
II
| Документы-основания по расчетам за причиненный ущерб, по предоставленным займам и др. | Справочники | |
| Общего назначения: учетная политика, План счетов (сч. 73), константы, подразделения и др. | Субконто: физические лица | |
| Регистрация хозяйственных операций | ||
| Расходный кассовый ордер | Приходный кассовый ордер | |
| Журналы | ||
| Документов | Операций | Проводок (регистр бухгалтерии) |
| Отчеты (формирование результативной информации) | ||
| Стандартные | Регламентированные | |
| Регистры синтетического учета: - обороты счета 73 (главная книга); - анализ счета 73 | Бухгалтерская отчетность | |
| Регистры аналитического учета: - оборотно-сальдовая ведомость по счету 73; - карточка счета 73 и др. |
Характеристика счета 75 "Расчеты с учредителями"
Д Счет 75 К
─────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────
St - задолженность учредителей │St - задолженность организации
0 │ 0
по вкладам в уставный (складочный) │перед учредителями по выплате
капитал на начало отчетного периода │доходов на начало отчетного периода
─────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────
Увеличение уставного капитала │Поступление от учредителей вкладов
на сумму вкладов. │в уставный капитал.
Выплата дивидендов акционерам │Начисление дивидендов
─────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────
St - задолженность учредителей │St - задолженность организации
2 │ 2
по вкладам в уставный (складочный) │перед учредителями по выплате
капитал на конец отчетного периода │доходов на конец отчетного периода
Субсчета:
75-1 "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал";
75-2 "Расчеты по выплате доходов".
Основные корреспонденции
| Содержание операции | Дебет | Кредит |
| Отражены величина уставного капитала и задолженность учредителей по оплате вкладов на дату государственной регистрации организации | 75-1 | |
| Внесены в качестве вклада в уставный капитал денежные средства | 50, 51, 52 | 75-1 |
| Внесены в качестве вклада в уставный капитал различные ценности | 08, 10, 41, 58 | 75-1 |
| Начислены доходы (дивиденды) учредителям | 75-2, 70 | |
| Удержаны налоги с сумм, выплаченных учредителям | 75-2, 70 | |
| Выплачены доходы (дивиденды) учредителям в денежной и натуральной формах | 75-2, 70 | 50, 51, 52, 90-1, 91-1 |
Схемы движения бухгалтерской информации по счету 75
"Расчеты с учредителями" по журнально-ордерной
и автоматизированной формам бухгалтерского учета
I
┌─────────────────────────────────────┐
│ Первичные документы │
└─────────────────┬───────────────────┘
┌────────┬─────────┬────────┼────────┬────────┬─────────┐
\│/ │ \│/ │ \│/ │ \│/
┌────────┴───────┐│┌────────┴───────┐│┌───────┴───────┐│┌────────┴────────┐
│ Приходный │││ Акт о приеме │││ │││ Платежное │
│ кассовый ордер │││ (поступлении) │││Приходный ордер│││ поручение │
│ (ф. N КО-1) │││ оборудования │││ (ф. N М-4) │││ (ф. N 0401060) │
│ │││ (ф. N ОС-14) │││ │││ │
└──┬─────────────┘│└─────┬──────────┘│└──────────┬────┘│└────────────────┬┘
│ \│/ │ \│/ │ \│/ │
│ ┌────────────┴─────┐│┌──────────┴──────────┐│┌────┴───────────────┐ │
│ │ │││Акт о приеме-передаче│││ │ │
│ │Расходный кассовый│││ объектов основных │││Акт приемки-передачи│ │
│ │ ордер (ф. N КО-2)│││средств (ф. N N ОС-1,│││ ценных бумаг │ │
│ │ │││ ОС-1а, ОС-1б) │││ │ │
│ └────────┬─────────┘│└──────────┬──────────┘│└─────────┬──────────┘ │
└──────────┴─┬────────┴───────────┴───────────┴─────────┬┴────────────┘
\│/ \│/
┌───────────────┴───────────────┐ ┌───────────────┴──────────────┐
│ Регистры аналитического учета:│ │ Регистр синтетического учета:│
│ ведомость N 7 "Учет расчетов ├ ─ ─ ─ ─ ─┤ журнал-ордер N 8 "Расчеты │
│ с разными дебиторами │ │ с разными дебиторами │
│ и кредиторами" │ │ и кредиторами" │
└───────────────────────────────┘ └───────────────┬──────────────┘
\│/
┌───────────────────────────────┐ ┌───────────────┴──────────────┐
│ Документы-основания: │ │ Главная книга (ф. N Ж-18) │
│- учредительные документы; │ └───────────────┬──────────────┘
│- свидетельство │ \│/
│о регистрации изменений, │ ┌───────────────┴──────────────┐
│внесенных в учредительные │ │ Бухгалтерская отчетность: │
│документы │ │ бухгалтерский баланс │
└───────────────────────────────┘ └──────────────────────────────┘
II
| Документы-основания по расчетам с учредителями по взносам в уставный капитал и выплате дивидендов | Справочники | ||||
| Общего назначения: учетная политика, План счетов (сч. 75), константы, подразделения и др. | Субконто: контрагенты, физические лица | ||||
| Регистрация хозяйственных операций | |||||
| Поступление товаров и услуг | Приходный кассовый ордер | Расходный кассовый ордер | Платежные поручения (входящие и исходящие) | ||
| Журналы | |||||
| Документов | Операций | Проводок (регистр бухгалтерии) | |||
| Отчеты (формирование результативной информации) | |||||
| Стандартные | Регламентированные | ||||
| Регистры синтетического учета: - обороты счета 75 (главная книга); - анализ счета 75 | Бухгалтерская отчетность | ||||
| Регистры аналитического учета: - оборотно-сальдовая ведомость по счету 75; - карточка счета 75 и др. | |||||
Характеристика счета 76
"Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
Д Счет 76 К
─────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────
St - наличие дебиторской │St - наличие кредиторской
0 │ 0
задолженности на начало отчетного │задолженности на начало отчетного
периода │периода
─────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────
Увеличение дебиторской │Увеличение кредиторской
задолженности. │задолженности.
Уменьшение кредиторской │Уменьшение дебиторской задолженности
задолженности │
─────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────
St - наличие дебиторской │St - наличие кредиторской
2 │ 2
задолженности на конец отчетного │задолженности на конец отчетного
периода │периода
Субсчета:
76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию";
76-2 "Расчеты по претензиям";
76-3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам";
76-4 "Расчеты по депонированным суммам".
Основные корреспонденции
| Содержание операции | Дебет | Кредит |
| Начислены страховые платежи | 20, 23, 25, 26, 44, 91-2, 97 | 76-1 |
| Перечислены страховые платежи страховой фирме | 76-1 | 50, 51 |
| Списана стоимость застрахованного имущества | 76-1 | 01, 10, 41, 43 |
| Поступила сумма страхового возмещения | 50, 51 | 76-1 |
| Отражены потери от страховых случаев | 91-2 | 76-1 |
| Выставлена претензия поставщику (подрядчику) | 76-2 | |
| Отражена сумма денежных средств, ошибочно списанных со счетов организации | 76-2 | 51, 52, 55 |
| Отражена в составе прочих доходов сумма штрафов, пеней, неустоек | 76-2 | 91-1 |
| Поступили денежные средства, материалы, товары, выполнены работы и оказаны услуги в оплату ранее признанной (присужденной) претензии | 50, 51, 10, 41, 20, 23, 25, 26 | 76-2 |
| Списана в прочие расходы сумма претензии, не подлежащая взысканию по решению суда | 76-2 | |
| Приобретены ценности и оказаны услуги прочими кредиторами | 08, 10, 41, 20, 23, 25, 26, 44 | |
| Погашена задолженность перед прочими кредиторами | 50, 51, 55 | |
| Отражена задолженность дебиторов за проданную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги | 90-1, 91-1 | |
| Поступили денежные средства от прочих дебиторов в погашение их долгов | 50, 51 |