 |
|
Глава 3. ЗАТРАТЫ НА ПРОИЗВОДСТВО 14 страница
Схемы движения бухгалтерской информации по счету 76
"Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
по журнально-ордерной и автоматизированной формам
бухгалтерского учета
I
┌─────────────────────────────────────┐
│ Первичные документы │
└─────────────────┬───────────────────┘
┌────────┬───────┬──────┬─────┴┬───────┬───────┬───────┬──────┬──────┐
\│/ │ \│/ │ \│/ │ \│/ │ \│/ │
┌──────┴───────┐│┌──────┴─────┐│┌─────┴──────┐│┌──────┴──────┐│┌─────┴─────┐│
│ Акт о приеме │││ Акт │││ Акт │││ Акт │││ Приходный ││
│ (поступлении)│││ о приемке │││ о приемке │││ о приемке │││ кассовый ││
│ оборудования │││ выполненных│││ материалов │││ товаров │││ ордер ││
│ (ф. N ОС-14) │││ работ │││ (ф. N М-7) │││(ф. N ТОРГ-1)│││(ф. N КО-1)││
│ │││ (ф. N КС-2)│││ │││ │││ ││
└┬─────────────┘│└┬───────────┘│└┬───────────┘│└┬────────────┘│└┬──────────┘│
│ \│/│ \│/│ \│/│ \│/│ \│/
│┌─────────────┴┐│┌───────────┴┐│┌───────────┴┐│┌────────────┴┐│┌──────────┴┐
││ Товарная │││ │││ Товарно- │││ Платежное │││ Расходный │
││ накладная │││Счет-фактура│││транспортная│││ поручение │││ кассовый │
││(ф. N ТОРГ-12)│││ │││ накладная │││ (ф. 0401060)│││ ордер │
││ │││ │││ (ф. N 1-Т) │││ │││(ф. N КО-2)│
│└──────┬───────┘│└─────┬──────┘│└─────┬──────┘│└──────┬──────┘│└─────┬─────┘
└───────┴──────┬─┴──────┴───────┴──────┴───────┴───────┴─────┬─┴──────┘
\│/ \│/
┌───────────────┴───────────────┐ ┌───────────────┴──────────────┐
│ Регистр аналитического учета: │ │ Регистр синтетического учета:│
│ ведомость N 7 "Учет расчетов ├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤ журнал-ордер N 8 "Расчеты │
│ с разными дебиторами │ │ с разными дебиторами │
│ и кредиторами" │ │ и кредиторами" │
└───────────────────────────────┘ └───────────────┬──────────────┘
\│/
┌───────────────┴──────────────┐
│ Главная книга (ф. N Ж-18) │
└───────────────┬──────────────┘
\│/
┌───────────────┴──────────────┐
│ Бухгалтерская отчетность: │
│- бухгалтерский баланс; │
│- приложение к бухгалтерскому │
│балансу │
└──────────────────────────────┘
II
| Документы-основания по расчетам с разными дебиторами и кредиторами | Справочники | ||||
| Общего назначения: учетная политика, План счетов (сч. 76), константы, подразделения и др. | Субконто: контрагенты, договоры, физические лица, расходы будущих периодов | ||||
| Регистрация хозяйственных операций | |||||
| Поступление товаров и услуг | Услуги сторонних организаций | Приходный кассовый ордер | Расходный кассовый ордер | Платежные поручения (входящие и исходящие) | Книга депонентов |
| Журналы | |||||
| Документов | Операций | Проводок (регистр бухгалтерии) | |||
| Отчеты (формирование результативной информации) | |||||
| Стандартные | Регламентированные | ||||
| Регистры синтетического учета: - обороты счета 76 (главная книга); - анализ счета 76 | Бухгалтерская отчетность | ||||
| Регистры аналитического учета: - оборотно-сальдовая ведомость по счету 76; - карточка счета 76 и др. | |||||
Характеристика счета 77
"Отложенные налоговые обязательства"
Д Счет 77 К
─────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────
│St - наличие отложенного налогового
│ 0
│обязательства на начало отчетного
│периода
├─────────────────────────────────────
Уменьшение (погашение) отложенных │Отражение отложенных налоговых
налоговых обязательств │обязательств
├─────────────────────────────────────
│St - остаток отложенного налогового
│ 2
│обязательства на конец отчетного
│периода
Основные корреспонденции
| Содержание операции | Дебет | Кредит |
| Отражены отложенные налоговые обязательства | ||
| Уменьшены (погашены) отложенные налоговые обязательства | ||
| Списано отложенное налоговое обязательство при выбытии актива или вида обязательства |
Схема движения бухгалтерской информации по счету 77
"Отложенные налоговые обязательства" по журнально-ордерной
и автоматизированной формам бухгалтерского учета
I
┌─────────────────────────────────────┐
│ Первичные документы │
└─────────────────┬───────────────────┘
┌────────────────────┴─────────────────────┐
\│/ \│/
┌───────────────┴───────────────┐ ┌───────────────┴──────────────┐
│ Документы по объектам │ │ │
│ бухгалтерского учета, │ │ │
│ по которым возникают │ │ Бухгалтерская справка-расчет │
│ налогооблагаемые временные │ │ │
│ разницы │ │ │
└──────────────────────┬────────┘ └────────┬─────────────────────┘
┌──────┴────────────────────────────┴──────┐
\│/ \│/
┌───────────────┴───────────────┐ ┌───────────────┴──────────────┐
│ Регистр аналитического учета: │ │Регистры синтетического учета:│
│ ведомость аналитического учета│ │- журнал-ордер N 18 "Расчеты │
│ отложенных налоговых │ │с разными дебиторами │
│ обязательств ├ ─ ─ ─ ─ ─┤и кредиторами"; │
│ в разрезе объектов │ │- журнал-ордер N 15 "Учет │
│ бухгалтерского учета │ │прибыли, ее использования │
│ │ │и доходов будущих периодов" │
└───────────────────────────────┘ └───────────────┬──────────────┘
\│/
┌───────────────┴──────────────┐
│ Главная книга (ф. N Ж-18) │
└───────────────┬──────────────┘
\│/
┌───────────────┴──────────────┐
│ Бухгалтерская отчетность: │
│- бухгалтерский баланс; │
│- отчет о прибылях и убытках │
└──────────────────────────────┘
II
| Первичные документы, создаваемые вручную | Справочники | |
| Общего назначения: учетная политика, План счетов (сч. 77), константы, подразделения и др. | Субконто: виды активов и обязательств | |
| Регистрация хозяйственных операций | ||
| Бухгалтерская справка | Типовая операция | |
| Журналы | ||
| Документов: - общий; - операции, введенные вручную | Операций | Проводок (регистр бухгалтерии) |
| Отчеты (формирование результативной информации) | ||
| Стандартные | Регламентированные | |
| Регистры синтетического учета: - обороты счета 77 (главная книга); - анализ счета 77; - журнал-ордер и ведомость по счету 77 | Бухгалтерская отчетность | |
| Регистры аналитического учета: - оборотно-сальдовая ведомость по счету 77; - анализ субконто; - обороты между субконто; - карточка субконто; - карточка счета 77 и др. | Налоговая отчетность |
Характеристика счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты"
Д Счет 79 К
─────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────
St - наличие дебиторской │St - наличие кредиторской
0 │ 0
задолженности на начало отчетного │задолженности на начало отчетного
периода │периода
─────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────
Увеличение дебиторской │Увеличение кредиторской
задолженности. │задолженности.
Уменьшение кредиторской │Уменьшение дебиторской задолженности
задолженности │
─────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────
St - наличие дебиторской │St - наличие кредиторской
2 │ 2
задолженности на конец отчетного │задолженности на конец отчетного
периода │периода
Субсчета:
79-1 "Расчеты по выделенному имуществу";
79-2 "Расчеты по текущим операциям";
79-3 "Расчеты по договору доверительного управления имуществом".
Основные корреспонденции
| Содержание операции | Дебет | Кредит |
| С позиции учредителя управления | ||
| Передано имущество в доверительное управление | 01, 04, 58 | |
| Отражена сумма накопленной амортизации по переданному имуществу | 02, 05 | |
| Начислен доход, причитающийся учредителю управления | ||
| Получены денежные средства | ||
| Принято к учету имущество, возвращенное доверительным управляющим после окончания договора | 01, 04, 58 | |
| Принята к учету сумма амортизации по полученному имуществу | 02, 05 | |
| С позиции доверительного управляющего | ||
| Принято имущество доверительным управляющим на отдельный баланс | 01, 04, 58 | |
| Отражена сумма амортизации по полученному имуществу | 02, 05 | |
| Отражена прибыль учредителя управления по договору доверительного управления имуществом | ||
| Перечислена прибыль учредителю управления | ||
| Возвращено имущество учредителю управления в связи с прекращением договора | 01, 04, 58 | |
| Отражена сумма амортизации по имуществу, возвращенному учредителю управления | 02, 05 |
Схемы движения бухгалтерской информации по счету 79
"Внутрихозяйственные расчеты" по журнально-ордерной
и автоматизированной формам бухгалтерского учета
I
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Первичные документы │
└─────────────────────────────────────┬───────────────────────────────────┘
\│/
┌─────────────────────────────────────┴───────────────────────────────────┐
│ Документы по учету имущества, денежных средств, расчетов и т.д. │
└─────────────────────────────────────┬───────────────────────────────────┘
\│/
┌─────────────────────────────────────┴───────────────────────────────────┐
│ Регистр аналитического и синтетического учета: │
│ журнал-ордер N 9 "Внутрихозяйственные расчеты" │
└─────────────────────────────────────┬───────────────────────────────────┘
\│/
┌─────────────────────────────────────┴───────────────────────────────────┐
│ Главная книга (ф. N Ж-18) │
└─────────────────────────────────────┬───────────────────────────────────┘
\│/
┌─────────────────────────────────────┴───────────────────────────────────┐
│ Бухгалтерская отчетность: │
│ бухгалтерский баланс │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
II
| Первичные и системные документы, создаваемые вручную и поступающие извне | Справочники | |
| Общего назначения: учетная политика, План счетов (сч. 79), константы, подразделения и др. | Субконто: контрагенты, договоры, банки, валюты, счета учета расчетов с контрагентами | |
| Регистрация хозяйственных операций | ||
| Бухгалтерская справка-расчет | Типовые операции | |
| Журналы | ||
| Документов: общий | Операций | Проводок (регистр бухгалтерии) |
| Отчеты (формирование результативной информации) | ||
| Стандартные | Регламентированные | |
| Регистры синтетического учета: - обороты счета 79 (главная книга); - анализ счета 79; - журнал-ордер и ведомость по счету 79 | Бухгалтерская отчетность | |
| Регистры аналитического учета: - оборотно-сальдовая ведомость по счету 79; - анализ субконто; - обороты между субконто; - карточка субконто; - карточка счета 79 и др. |