 |
|
Книга Журнал-Головна за 200_ р.
| № з/п | Дата № доку-мента | Зміст операції | Сума грн. | 30 "Каса" | 31 "Рахунки в банку" | 37 "Розрахунки з різними дебіторами" | 66 "Розрахунки з оплати праці" | ||||
| Д-т | К-т | Д-т | К-т | Д-т | К-т | Д-т | К-т | ||||
| Сальдо на 01.11.200_ р. | - | - | |||||||||
| 1. | 02.11 № 4 | Отримано в касу з банку готівку | |||||||||
| 2. | 03.11 № 32 | Виплачено зарплату з каси | |||||||||
| 3. | 03.11 № 48 | Видано з каси в підзвіт | |||||||||
| Сума обороту | - | - | - | ||||||||
| Сальдо на 30.11.200_ р. |
Ця форма обліку досить широко застосовувалася у сільськогосподарських підприємствах, споживчій кооперації, бюджетних установах. Зараз її можливо застосовувати в обліку малих підприємств, де незначна кількість використовуваних синтетичних рахунків. При використанні великої кількості синтетичних рахунків застосовувати Журнал-Головну недоцільно оскільки втрачається наочність записів.
Форма обліку Журнал-Головна вважається спрощеним варіантом меморіально-ордерної форми обліку.
Меморіально-ордерна форма бухгалтерського обліку характеризується застосуванням книг для ведення синтетичного обліку і карток — для аналітичного. Суть меморіально-ордерної форми полягає в тому, що на підставі оформлених, перевірених первинних або згрупованих за певною ознакою документів складають меморіальні ордери, в яких вказують короткий зміст і підставу здійснення господарської операції, кореспондуючі рахунки за даною операцією та суму.
Меморіальні ордери складають на окремих бланках або на самому документі, якщо на ньому в реквізитах відтворено форму ордера. До меморіального ордера додають всі документи, на підставі яких його складено.
Меморіальний ордер має форму, наведену в табл. 9.2.
Таблиця 9.2
Меморіальний ордер № 1
За листопад 200 __ р.
| № з/п | Підстава (посилання на документи або зміст запису) | За дебетом субрахунку | За кредитом субрахунку | Сума |
| 1. | Отримано з поточного рахунку | |||
| 2. | Виплачена заробітна плата | |||
| 3. | Видано в підзвіт | |||
| 4. | Здана готівка в банк | |||
| Усього: |
Сума оборотів за меморіальним ордером…грн. Сімдесят тисяч
Виконавець: __________________ _________ _____________________
(посада) (підпис) (ініціали і прізвище)
Перевірив: __________________ _________ ______________________
(посада) (підпис) (ініціали і прізвище)
Головний бухгалтер: ___________ ____________ “__” ____________________ 200 _ р.
(підпис) (ініціали і прізвище)
Додаток на 4 (чотирьох)аркушах
Меморіальні ордери реєструють у реєстраційному журналі меморіальних ордерів, який є хронологічним регістром. У цьому журналі відображаються дані за кожним меморіальним ордером із зазначенням його загальної суми. Загальний підсумок цього журналу відбиває обсяг господарської діяльності підприємства і використовується для контролю повноти відображення операцій на синтетичних рахунках. Він має дорівнювати дебетовому й окремо кредитовому обороту за всіма синтетичними рахунками.
Реєстраційний журнал служить також для контролю збереження меморіальних ордерів та поданих до них документів. Реєстраційний журнал можна відкривати на рік: з 1 січня по 31 грудня з суцільною або помісячною нумерацією меморіальних ордерів.
Реєстраційний журнал має форму, наведену в табл. 9.3.
Після реєстрації дані меморіальних ордерів записують у Головну книгу, яка є систематичним регістром синтетичного обліку. У Головній книзі для кожного рахунка виділяють окрему сторінку, яка має вигляд двосторонньої багатографної таблиці, окремі графи якої призначені для запису операцій у розрізі кореспондуючих рахунків.
Таблиця 9.3