 |
|
Какие данные бухучета используются
для заполнения таблицы "Первоначальная стоимость
нематериальных активов, созданных самой организацией"
При заполнении этой таблицы используются данные аналитического учета по счету 04 в части НМА, созданных организацией. В таблице приводятся данные на отчетную дату, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему.
┌───────────────────────────┐ ┌─────────────────────────────────────────┐
│Графа "На 31 декабря │ │Дебетовое сальдо на 31 декабря отчетного │
│отчетного года" строки 5120│ = │года по счету 04 в части самостоятельно │
│ │ │созданных НМА │
└───────────────────────────┘ └─────────────────────────────────────────┘
Строки 5121, 5122, 5123... являются расшифровывающими к строке 5120. В них приводится информация о НМА, созданных организацией, по их видам.
Сравнительные показатели, отражаемые в графах "На 31 декабря предыдущего года" и "На 31 декабря года, предшествующего предыдущему", переносятся из бухгалтерской отчетности за предыдущий год.
При составлении бухгалтерской отчетности за 2011 г. необходимо воспользоваться данными бухгалтерского (в том числе аналитического) учета за 2010 и 2009 гг.
Если в отчетном году учетная политика организации в части учета НМА изменилась (например, в связи с изменением порядка переоценки НМА (п. п. 17, 21 ПБУ 14/2007)), то сравнительные показатели должны быть сформированы таким образом, как если бы новая учетная политика применялась и в предыдущие годы (п. п. 14, 15 ПБУ 1/2008, п. 10 ПБУ 4/99).
Пример заполнения таблицы 1.2
"Первоначальная стоимость нематериальных активов,
созданных самой организацией"
ПРИМЕР 14.2
Организация имеет следующие НМА, созданные самостоятельно:
- патент на изобретение первоначальной стоимостью 950 000 руб., выбывший в 2011 г.;
- секрет производства (ноу-хау) первоначальной стоимостью 748 000 руб.
Показатели по счету 04, аналитические счета учета НМА, созданных организацией, в бухгалтерском учете:
руб.
| НМА по видам | Дебетовое сальдо по счету 04, аналитические счета учета НМА, созданных организацией | ||
| 31.12.2011 | 31.12.2010 | 31.12.2009 | |
| Патент на изобретение | - | 950 000 | 950 000 |
| Секрет производства (ноу-хау) | 748 000 | 748 000 | 748 000 |
Организация не переоценивает объекты НМА. Убытки от обесценения отражаются на счете 05 (аналитический счет учета обесценения НМА) в полной сумме без изменения первоначальной стоимости НМА.
Решение
Таблица 1.2 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках в примере 14.2 будет выглядеть следующим образом.
┌──────────────────────────┬────┬─────────────┬─────────────┬─────────────┐
│ Наименование показателя │ Код│На 31 декабря│На 31 декабря│На 31 декабря│
│ │ │ 2011 г. │ 2010 г. │ 2009 г. │
├──────────────────────────┼────┼─────────────┼─────────────┼─────────────┤
│Всего │5120│ 748 │ 1698 │ 1698 │
├──────────────────────────┼────┼─────────────┼─────────────┼─────────────┤
│в том числе: │ │ │ │ │
│Патент на изобретение │5121│ - │ 950 │ 950 │
├──────────────────────────┼────┼─────────────┼─────────────┼─────────────┤
│Секрет производства │5122│ 748 │ 748 │ 748 │
│(ноу-хау) │ │ │ │ │
└──────────────────────────┴────┴─────────────┴─────────────┴─────────────┘
3.5.1.3. Таблица 1.3 "Нематериальные активы
с полностью погашенной стоимостью"
Приведенная в Примере оформления Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках таблица 1.3 имеет следующий вид (с учетом кодов строк согласно Приложению N 4 к Приказу N 66н).
┌──────────────────────────────┬────┬────────────┬──────────────┬──────────────┐
│ Наименование показателя │ Код│На ________ │На 31 декабря │На 31 декабря │
│ │ │20__ г. <*> │ 20__ г. <**> │20__ г. <***> │
├──────────────────────────────┼────┼────────────┼──────────────┼──────────────┤
│Всего │5130│ │ │ │
├──────────────────────────────┼────┼────────────┼──────────────┼──────────────┤
│ в том числе: │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │
│(вид нематериальных активов) │5131│ │ │ │
├──────────────────────────────┼────┼────────────┼──────────────┼──────────────┤
│(вид нематериальных активов) │5132│ │ │ │
├──────────────────────────────┼────┼────────────┼──────────────┼──────────────┤
│ и т.д. │ │ │ │ │
└──────────────────────────────┴────┴────────────┴──────────────┴──────────────┘
--------------------------------
<*> Указывается отчетная дата отчетного периода.
<**> Указывается предыдущий год.
<***> Указывается год, предшествующий предыдущему.
В данной таблице приводится первоначальная (текущая рыночная) стоимость НМА с полностью погашенной стоимостью, которые продолжают использоваться в организации (абз. 9 п. 41 ПБУ 14/2007).
Для заполнения таблицы необходимо выявить НМА с нулевой балансовой стоимостью на отчетную дату. Сумма накопленной амортизации и убытка от обесценения (кредитовое сальдо по счету 05) таких НМА равна их первоначальной (текущей рыночной) стоимости (дебетовое сальдо по счету 04). При заполнении таблицы используются данные аналитического учета по счету 04 в части НМА с полностью погашенной стоимостью. В таблице приводятся данные на отчетную дату, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему.
┌─────────────────────────┐ ┌───────────────────────────────────────────┐
│Графа "На 31 декабря │ │Дебетовое сальдо на 31 декабря отчетного │
│отчетного года" │ = │года по счету 04 в части НМА с полностью │
│строки 5130 │ │погашенной стоимостью │
└─────────────────────────┘ └───────────────────────────────────────────┘
Сравнительные показатели, отражаемые в графах "На 31 декабря предыдущего года" и "На 31 декабря года, предшествующего предыдущему", переносятся из бухгалтерской отчетности за предыдущий год.
При составлении бухгалтерской отчетности за 2011 г. необходимо воспользоваться данными бухгалтерского (в том числе аналитического) учета за 2010 и 2009 гг.