 |
|
Пример заполнения таблицы 1.3
"Нематериальные активы с полностью погашенной стоимостью"
ПРИМЕР 14.3
Показатели по счету 04, аналитические счета учета НМА с полностью погашенной стоимостью:
руб.
| НМА по видам | Дебетовое сальдо по счету 04, аналитические счета учета НМА, созданных организацией с полностью погашенной стоимостью | ||
| 31.12.2011 | 31.12.2010 | 31.12.2009 | |
| Программа для ЭВМ | - |
Решение
Таблица 1.3 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках в примере 14.3 будет выглядеть следующим образом.
| Наименование показателя | Код | На 31 декабря 2011 г. | На 31 декабря 2010 г. | На 31 декабря 2009 г. |
| Всего | - | |||
| в том числе: Программа для ЭВМ | 5131 | 640 | 640 | - |
Таблица 1.4
"Наличие и движение результатов НИОКР"
Таблица 1.4 приведена в Примере оформления Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках и имеет следующий вид (с учетом кодов строк согласно Приложению N 4 к Приказу N 66н).
┌───────────────┬──────────┬────┬──────────────────┬────────────────────────────────────┬──────────────────┐
│ Наименование │ Период │ Код│ На начало года │ Изменения за период │ На конец периода │
│ показателя │ │ ├───────┬──────────┼──────┬──────────────────┬──────────┼───────┬──────────┤
│ │ │ │перво- │ часть │посту-│ выбыло │ часть │перво- │ часть │
│ │ │ │началь-│стоимости,│пило ├───────┬──────────┤стоимости,│началь-│стоимости,│
│ │ │ │ная │списанной │ │перво- │ часть │списанная │ная │списанной │
│ │ │ │стои- │на расходы│ │началь-│стоимости,│на расходы│стои- │ на │
│ │ │ │мость │ │ │ная │списанной │за период │мость │ расходы │
│ │ │ │ │ │ │стои- │на расходы│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │мость │ │ │ │ │
├───────────────┼──────────┼────┼───────┼──────────┼──────┼───────┼──────────┼──────────┼───────┼──────────┤
│НИОКР - всего │за 20__ г.│5140│ │ ( ) │ │ ( ) │ │ ( ) │ │ ( ) │
│ │<1> │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ ├──────────┼────┼───────┼──────────┼──────┼───────┼──────────┼──────────┼───────┼──────────┤
│ │за 20__ г.│5150│ │ ( ) │ │ ( ) │ │ ( ) │ │ ( ) │
│ │<2> │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────────────┼──────────┼────┼───────┼──────────┼──────┼───────┼──────────┼──────────┼───────┼──────────┤
│в том числе: │за 20__ г.│5141│ │ ( ) │ │ ( ) │ │ ( ) │ │ ( ) │
│ │<1> │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│(объект, группа├──────────┼────┼───────┼──────────┼──────┼───────┼──────────┼──────────┼───────┼──────────┤
│объектов) │за 20__ г.│5151│ │ ( ) │ │ ( ) │ │ ( ) │ │ ( ) │
│ │<2> │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────────────┼──────────┼────┼───────┼──────────┼──────┼───────┼──────────┼──────────┼───────┼──────────┤
│(объект, группа│за 20__ г.│5142│ │ ( ) │ │ ( ) │ │ ( ) │ │ ( ) │
│объектов) │<1> │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ ├──────────┼────┼───────┼──────────┼──────┼───────┼──────────┼──────────┼───────┼──────────┤
│ │за 20__ г.│5152│ │ ( ) │ │ ( ) │ │ ( ) │ │ ( ) │
│ │<2> │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────────────┼──────────┼────┼───────┼──────────┼──────┼───────┼──────────┼──────────┼───────┼──────────┤
│и т.д. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└───────────────┴──────────┴────┴───────┴──────────┴──────┴───────┴──────────┴──────────┴───────┴──────────┘
--------------------------------
<1> Указывается отчетный год.
<2> Указывается предыдущий год.
Данная таблица является пояснением к строке 1120 "Результаты исследований и разработок" Бухгалтерского баланса.
Таблица 1.4, предлагаемая Минфином России в Примере оформления Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках, содержит информацию о первоначальной стоимости НИОКР и их стоимости, списанной на расходы, на начало и конец периода.
В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов расходы на НИОКР принимаются к бухгалтерскому учету на счете 04 в сумме фактических затрат. При списании в установленном порядке расходов на НИОКР кредитуется счет 04 в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат (20, 26 и т.д.).
Таким образом, порядок учета, регламентируемый Инструкцией, не позволяет получать напрямую на основе данных бухгалтерского учета информацию о первоначальной стоимости НИОКР и части стоимости НИОКР, списанной на соответствующую дату.
Заметим также, что ПБУ 17/02 вообще не устанавливает понятия первоначальной стоимости результатов НИОКР и не требует раскрытия соответствующего показателя в отчетности. Поэтому организации вправе в таблице 1.4 "Наличие и движение результатов НИОКР" представлять информацию только о суммах расходов на НИОКР, не списанных на расходы по обычным видам деятельности или прочие расходы на начало года и на конец отчетного периода, как этого требует п. 16 ПБУ 17/02. В отношении выбывших результатов НИОКР также может указываться только сумма не списанных на момент выбытия расходов без выделения первоначальной стоимости и части стоимости, списанной на расходы.
Если организация примет решение разработать собственную таблицу пояснений в отношении результатов НИОКР с учетом таблицы 1.4, приведенной в Примере оформления Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках, и вышеуказанных замечаний, то такая таблица может иметь следующий вид.
┌────────────┬────┬──────────┬────────────┬───────────────────────────────┬─────────────┐
│Наименование│ Код│ Период │Сумма затрат│ Изменения за период │ Сумма затрат│
│ показателя │ │ │на НИОКР, не├─────────┬────────┬────────────┤ на НИОКР, не│
│ │ │ │списанная на│Поступило│ Выбыло │ Списано на │ списанная на│
│ │ │ │расходы по │ │ │ расходы по │ расходы по │
│ │ │ │обычным │ │ │ обычным │обычным видам│
│ │ │ │видам │ │ │ видам │ деятельности│
│ │ │ │деятельности│ │ │деятельности│ или прочие │
│ │ │ │или прочие │ │ │ за период │ расходы, на │
│ │ │ │расходы, на │ │ │ │ конец года │
│ │ │ │начало год │ │ │ │ │
├────────────┼────┼──────────┼────────────┼─────────┼────────┼────────────┼─────────────┤
│НИОКР - │5140│за 20__ г.│ │ │ ( ) │ ( ) │ │
│всего │ │<*> │ │ │ │ │ │
│ ├────┼──────────┼────────────┼─────────┼────────┼────────────┼─────────────┤
│ │5150│за 20__ г.│ │ │ ( ) │ ( ) │ │
│ │ │<**> │ │ │ │ │ │
├────────────┼────┼──────────┼────────────┼─────────┼────────┼────────────┼─────────────┤
│в том числе:│5141│за 20__ г.│ │ │ ( ) │ ( ) │ │
│(объект, │ │<*> │ │ │ │ │ │
│группа ├────┼──────────┼────────────┼─────────┼────────┼────────────┼─────────────┤
│объектов) │5151│за 20__ г.│ │ │ ( ) │ ( ) │ │
│ │ │<**> │ │ │ │ │ │
├────────────┼────┼──────────┼────────────┼─────────┼────────┼────────────┼─────────────┤
│ │5142│за 20__ г.│ │ │ ( ) │ ( ) │ │
│ │ │<*> │ │ │ │ │ │
│(объект, ├────┼──────────┼────────────┼─────────┼────────┼────────────┼─────────────┤
│группа │5152│за 20__ г.│ │ │ ( ) │ ( ) │ │
│объектов) │ │<**> │ │ │ │ │ │
├────────────┼────┼──────────┼────────────┼─────────┼────────┼────────────┼─────────────┤
│и т.д. │ │ │ │ │ ( ) │ ( ) │ │
└────────────┴────┴──────────┴────────────┴─────────┴────────┴────────────┴─────────────┘
--------------------------------
<*> Указывается отчетный год.
<**> Указывается предыдущий год.