 |
|
Пример заполнения таблицы 2.2
"Незавершенные капитальные вложения"
ПРИМЕР 15.2
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 08, субсчета 08-3 "Строительство объектов основных средств", 08-4 "Приобретение объектов основных средств", аналитический учет по объектам капитальных вложений, за 2010 и 2011 гг.:
| Объекты капитальных вложений | Сальдо на начало периода | Оборот за период | Сальдо на конец периода | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| За 2010 г. | ||||||
| Субсчет 08-3 "Строительство объектов основных средств" | ||||||
| Здания | 1 000 000 | 2 130 000 | 430 000 | 2 700 000 | ||
| Итого | 1 000 000 | 2 130 000 | 430 000 | 2 700 000 | ||
| Субсчет 08-4 "Приобретение объектов основных средств" | ||||||
| Машины и оборудование | 604 000 | 362 000 | 653 795 | 312 205 | ||
| Оргтехника | 63 942 | 63 942 | ||||
| Итого | 604 000 | 425 942 | 717 737 | 312 205 | ||
| За 2011 г. | ||||||
| Субсчет 08-3 "Строительство объектов основных средств" | ||||||
| Здания | 2 700 000 | 3 239 100 | 5 939 100 | |||
| Итого | 2 700 000 | 3 239 100 | 5 939 100 | |||
| Субсчет 08-4 "Приобретение объектов основных средств" | ||||||
| Машины и оборудование | 312 205 | 247 795 | 560 000 | |||
| Транспортные средства | 350 000 | 350 000 | ||||
| Итого | 312 205 | 597 795 | 910 000 |
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 07 за год (обороты по этому счету в 2010 г. отсутствуют):
| Объекты капитальных вложений | Сальдо на начало периода | Оборот за период | Сальдо на конец периода | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| За 2011 г. | ||||||
| Производственная линия | 860 000 | 860 000 | ||||
| Итого | 860 000 | 860 000 |
Решение
Фрагмент таблицы 2.2 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках будет выглядеть следующим образом.
┌───────────────────────────────┬────┬────────┬──────┬────────────────────────────┬───────┐
│ Наименование показателя │ Код│ Период │ На │ Изменения за период │ На │
│ │ │ │начало├───────┬────────┬───────────┤ конец │
│ │ │ │ года │затраты│списано │ принято к │периода│
│ │ │ │ │ за │ │ учету в │ │
│ │ │ │ │период │ │ качестве │ │
│ │ │ │ │ │ │ основных │ │
│ │ │ │ │ │ │ средств │ │
│ │ │ │ │ │ │ или │ │
│ │ │ │ │ │ │ увеличена │ │
│ │ │ │ │ │ │ стоимость │ │
├───────────────────────────────┼────┼────────┼──────┼───────┼────────┼───────────┼───────┤
│Незавершенное строительство и │ │за 2011 │ │ │ │ │ │
│незаконченные операции по │5240│г. │ 3012 │ 4697 │ (-) │ (910) │ 6799 │
│приобретению, модернизации и ├────┼────────┼──────┼───────┼────────┼───────────┼───────┤
│т.п. основных средств │ │за 2010 │ │ │ │ │ │
│- всего │5250│г. │ 1604 │ 2556 │ (-) │ (1148) │ 3012 │
├───────────────────────────────┼────┼────────┼──────┼───────┼────────┼───────────┼───────┤
│в том числе: │ │за 2011 │ │ │ │ │ │
│Здания │5241│г. │ 2700 │ 3239 │ (-) │ (-) │ 5939 │
│ ├────┼────────┼──────┼───────┼────────┼───────────┼───────┤
│ │ │за 2010 │ │ │ │ │ │
│ │5251│г. │ 1000 │ 2130 │ (-) │ (430) │ 2700 │
├───────────────────────────────┼────┼────────┼──────┼───────┼────────┼───────────┼───────┤
│Машины и оборудование │ │за 2011 │ │ │ │ │ │
│ │5242│г. │ 312 │ 1032 │ (-) │ (560) │ 860 │
│ ├────┼────────┼──────┼───────┼────────┼───────────┼───────┤
│ │ │за 2010 │ │ │ │ │ │
│ │5252│г. │ 604 │ 362 │ (-) │ (654) │ 312 │
├───────────────────────────────┼────┼────────┼──────┼───────┼────────┼───────────┼───────┤
│Транспортные средства │ │за 2011 │ │ │ │ │ │
│ │5203│г. │ - │ 350 │ (-) │ (350) │ - │
│ ├────┼────────┼──────┼───────┼────────┼───────────┼───────┤
│ │ │за 2010 │ │ │ │ │ │
│ │5213│г. │ - │ - │ (-) │ (-) │ - │
├───────────────────────────────┼────┼────────┼──────┼───────┼────────┼───────────┼───────┤
│Оргтехника │ │за 2011 │ │ │ │ │ │
│ │5204│г. │ - │ - │ (-) │ (-) │ - │
│ ├────┼────────┼──────┼───────┼────────┼───────────┼───────┤
│ │ │за 2010 │ │ │ │ │ │
│ │5214│г. │ - │ 64 │ (-) │ (64) │ - │
└───────────────────────────────┴────┴────────┴──────┴───────┴────────┴───────────┴───────┘
3.5.2.3. Таблица 2.3 "Изменение стоимости основных средств
В результате достройки, дооборудования, реконструкции
и частичной ликвидации"
Данная таблица имеет следующий вид (с учетом кодов строк, приведенных в Приложении N 4 к Приказу N 66н).
┌──────────────────────────────────────────┬────┬───────────────┬──────────────┐
│ Наименование показателя │ Код│За 20__ г. <1> │За 20__ г. <2>│
├──────────────────────────────────────────┼────┼───────────────┼──────────────┤
│Увеличение стоимости объектов основных │ │ │ │
│средств в результате достройки, │ │ │ │
│дооборудования, реконструкции - всего │5260│ │ │
├──────────────────────────────────────────┼────┼───────────────┼──────────────┤
│ в том числе: │ │ │ │
│(объект основных средств) │5261│ │ │
├──────────────────────────────────────────┼────┼───────────────┼──────────────┤
│(объект основных средств) │5262│ │ │
├──────────────────────────────────────────┼────┼───────────────┼──────────────┤
│и т.д. │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────┼────┼───────────────┼──────────────┤
│Уменьшение стоимости объектов основных │ │ │ │
│средств в результате частичной ликвидации │ │ │ │
│- всего: │5270│ │ │
├──────────────────────────────────────────┼────┼───────────────┼──────────────┤
│ в том числе: │ │ │ │
│(объект основных средств) │5271│ ( ) │ ( ) │
├──────────────────────────────────────────┼────┼───────────────┼──────────────┤
│(объект основных средств) │5272│ ( ) │ ( ) │
├──────────────────────────────────────────┼────┼───────────────┼──────────────┤
│и т.д. │ │ │ │
└──────────────────────────────────────────┴────┴───────────────┴──────────────┘
--------------------------------
<1> Указывается отчетный год.
<2> Указывается предыдущий год.
Таблица 2.3 является пояснением к строкам 1130 "Основные средства", 1140 "Доходные вложения в материальные ценности" Бухгалтерского баланса. Таблица представляет информацию об увеличении или уменьшении первоначальной стоимости объектов ОС в соответствии с абз. 2 п. 14 ПБУ 6/01 (за исключением изменений в результате переоценки) (п. 32 ПБУ 6/01).
Какие данные бухучета используются
Для заполнения таблицы 2.3
"Изменение стоимости основных средств