Для заполнения таблицы 5.1
"Наличие и движение дебиторской задолженности"
При заполнении таблицы 5.1 используются данные об остатках на начало и конец отчетного года и об оборотах по счетам учета расчетов, а также о сальдо и оборотах по счету 63 "Резервы по сомнительным долгам" (включая данные аналитического учета по этим счетам).
1. Строка 5501 "Долгосрочная дебиторская задолженность - всего. За отчетный год"
┌────────────────────┐ ┌────────────────────────────────────────────────┐ │Графа "На начало │ │Дебетовые остатки по счетам 62, 60, 73 <*>, 76 │ │года. Учтенная по │ = │(аналитические счета учета долгосрочной │ │условиям договора" │ │дебиторской задолженности) на начало отчетного │ │ │ │года │ └────────────────────┘ └────────────────────────────────────────────────┘
┌────────────────────┐ ┌────────────────────────────────────────────────┐ │Графа "На начало │ │Кредитовое сальдо по счету 63 (аналитический │ │года. Величина │ = │счет учета резервов по сомнительной │ │резерва по │ │долгосрочной задолженности) на начало отчетного │ │сомнительным долгам"│ │года │ └────────────────────┘ └────────────────────────────────────────────────┘
┌────────────────────┐ ┌────────────────────────────────────────────────┐ │Графа "Изменения за │ │Дебетовый оборот по счетам 62, 60, 73 <*>, 76 │ │период. Поступление.│ │(аналитические счета учета долгосрочной │ │В результате │ │дебиторской задолженности) <**>, кроме оборотов,│ │хозяйственных │ = │связанных с начислением процентов по │ │операций (сумма │ │коммерческому кредиту, штрафов, пеней и неустоек│ │долга по сделке, │ │за нарушение условий договоров │ │операции)" │ │ │ └────────────────────┘ └────────────────────────────────────────────────┘
┌───────────────────┐ ┌──────────────────────┐ ┌──────────────────────┐ │Графа "Изменения за│ │Дебетовый оборот по │ │Дебетовый оборот по │ │период. │ │счету 76, субсчет 76-2│ │счетам 60, 62, 76 в │ │Поступление. │ │"Расчеты по │ │связи с начислением │ │Причитающиеся │ │претензиям" │ │процентов по │ │проценты, штрафы и │ = │(аналитические счета │ + │предоставленному │ │иные начисления" │ │учета долгосрочной │ │коммерческому кредиту │ │ │ │дебиторской │ │(аналитические счета │ │ │ │задолженности) <**> │ │учета долгосрочной │ │ │ │ │ │дебиторской │ │ │ │ │ │задолженности) <**> │ └───────────────────┘ └──────────────────────┘ └──────────────────────┘
┌───────────────────┐ ┌─────────────────────────────────────────────────┐ │Графа "Изменения за│ │Кредитовый оборот по счетам 62, 60, 73 <*>, 76 │ │период. Выбыло. │ = │(аналитические счета учета долгосрочной │ │Погашение" │ │дебиторской задолженности) в связи с погашением │ │ │ │долгосрочной дебиторской задолженности <**> │ └───────────────────┘ └─────────────────────────────────────────────────┘
┌───────────────────┐ ┌─────────────────────────────────────────────────┐ │Графа "Изменения за│ │Кредитовый оборот по счетам 62, 60, 73 <*>, 76 │ │период. Выбыло. │ │(аналитические счета учета долгосрочной │ │Списание на │ = │дебиторской задолженности) в корреспонденции со │ │финансовый │ │счетом 91, субсчет 91-2 <**> │ │результат" │ │ │ └───────────────────┘ └─────────────────────────────────────────────────┘
┌───────────────────┐ ┌─────────────────────────────────────────────────┐ │Графа "Изменения за│ │Дебетовый оборот по счету 63 (аналитический счет │ │период. Выбыло. │ = │учета резервов по сомнительной долгосрочной │ │Восстановление │ │задолженности) в корреспонденции со счетом 91, │ │резерва" │ │субсчет 91-1 │ └───────────────────┘ └─────────────────────────────────────────────────┘
┌───────────────────┐ ┌─────────────────────────────────────────────────┐ │Графа "Изменения за│ │Дебетовый оборот по счету 63 (аналитический счет │ │период. Выбыло. │ │учета резервов по сомнительной долгосрочной │ │Списание за счет │ = │задолженности) в корреспонденции со счетами учета│ │резерва │ │расчетов (аналитические счета учета долгосрочной │ │сомнительных │ │дебиторской задолженности) │ │долгов" <***> │ │ │ └───────────────────┘ └─────────────────────────────────────────────────┘
┌───────────────────┐ ┌─────────────────────────────────────────────────┐ │Графа "Изменения за│ │Внутренний оборот по аналитическим счетам к │ │период. Перевод из │ │счетам учета расчетов: дебет аналитических счетов│ │долго- в │ = │учета краткосрочной дебиторской задолженности с │ │краткосрочную │ │кредитом аналитических счетов учета долгосрочной │ │задолженность" │ │дебиторской задолженности. │ │ │ │Данный показатель указывается в круглых скобках │ └───────────────────┘ └─────────────────────────────────────────────────┘
┌───────────────────┐ ┌─────────────────────────────────────────────────┐ │Графа "Изменения за│ │Кредитовый оборот по счету 63 (аналитический счет│ │период. Создание │ │учета резервов по сомнительной долгосрочной │ │резерва │ = │задолженности) в корреспонденции со счетом 91, │ │сомнительных │ │субсчет 91-2 │ │долгов" <***> │ │ │ └───────────────────┘ └─────────────────────────────────────────────────┘
┌───────────────────┐ ┌─────────────────────────────────────────────────┐ │Графа "На конец │ │Дебетовые остатки по счетам 62, 60, 73 <*>, 76 │ │периода. Учтенная │ = │(аналитические счета учета долгосрочной │ │по условиям │ │дебиторской задолженности) на конец отчетного │ │договора" │ │периода │ └───────────────────┘ └─────────────────────────────────────────────────┘
┌───────────────────┐ ┌─────────────────────────────────────────────────┐ │Графа "На конец │ │Кредитовое сальдо по счету 63 (аналитический счет│ │периода. Величина │ │учета резервов по сомнительной долгосрочной │ │резерва по │ = │задолженности) на конец отчетного периода │ │сомнительным │ │ │ │долгам" │ │ │ └───────────────────┘ └─────────────────────────────────────────────────┘
-------------------------------- <*> Кроме процентных займов, отраженных на счете 73, субсчет 73-1 "Расчеты по предоставленным займам", в отношении которых выполняются критерии признания их финансовыми вложениями. <**> Кроме оборотов, связанных с возникновением и выбытием долгосрочной дебиторской задолженности в одном отчетном периоде. <***> Данная графа отсутствует в таблице 5.1, представленной в Примере оформления Пояснений. Однако организации могут добавить ее самостоятельно при наличии соответствующих показателей.
2. Строка 5521 "Долгосрочная дебиторская задолженность - всего. За предыдущий год" В общем случае данные о наличии и движении долгосрочной дебиторской задолженности за предыдущий год переносятся из таблицы 5.1 Пояснений к Бухгалтерскому балансу за этот предыдущий год. При составлении бухгалтерской отчетности за 2011 г. необходимо воспользоваться данными бухгалтерского учета (в том числе аналитического) за 2010 г. и определить показатели строки 5521 "Долгосрочная дебиторская задолженность - всего. За 2010 год" по формулам, аналогичным приведенным выше для строки 5501. Поскольку в 2011 г. учетная политика организации в части учета дебиторской задолженности изменилась в связи с изменением порядка создания резервов сомнительных долгов, установленного п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, показатели строки 5521 должны быть сформированы таким образом, как если бы новая учетная политика применялась и в 2010 г. Это означает, что данные строки 5521 должны учитывать в том числе резервы по сомнительным долгам, существовавшим в 2010 г., отличным от задолженности других организаций и граждан за продукцию, товары, работы и услуги (п. п. 14, 15 ПБУ 1/2008, п. 10 ПБУ 4/99).
Строки 5502, 5503, 5504... По указанным строкам приводится расшифровка показателей строки 5501 "Долгосрочная дебиторская задолженность - всего. За отчетный год" по видам долгосрочной дебиторской задолженности, имеющимся у организации. Показатели этих строк могут определяться по формулам, аналогичным приведенным выше, с использованием информации об остатках на начало и конец отчетного года и об оборотах по тем счетам учета расчетов, на которых отражаются расчеты данного вида.
О видах дебиторской задолженности и соответствующих им счетах учета расчетов см. разд. 3.1.2.3.1 "Что учитывается в составе дебиторской задолженности".
Строки 5522, 5523, 5524... По указанным строкам приводится расшифровка показателей строки 5521 "Долгосрочная дебиторская задолженность - всего. За предыдущий год" по видам долгосрочной дебиторской задолженности, имевшимся у организации. В общем случае данные о наличии и движении долгосрочной дебиторской задолженности по видам за предыдущий год переносятся из таблицы 5.1 Пояснений к Бухгалтерскому балансу за этот предыдущий год. При составлении бухгалтерской отчетности за 2011 г. необходимо воспользоваться данными бухгалтерского учета за 2010 г. и определить показатели строк 5522, 5523, 5524... по формулам, аналогичным приведенным выше для строки 5501, с использованием информации об остатках на начало и конец 2010 г. и об оборотах по тем счетам учета расчетов, на которых отражаются расчеты данного вида.
О видах дебиторской задолженности и соответствующих им счетах учета расчетов см. разд. 3.1.2.3.1 "Что учитывается в составе дебиторской задолженности".
Поскольку в 2011 г. учетная политика организации в части учета дебиторской задолженности изменилась в связи с изменением порядка создания резервов сомнительных долгов, установленного п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, показатели строк 5522, 5523, 5524... должны быть сформированы таким образом, как если бы новая учетная политика применялась и в 2010 г. (п. п. 14, 15 ПБУ 1/2008, п. 10 ПБУ 4/99). Это означает, что данные строк 5522, 5523, 5524... должны учитывать резервы не только по задолженности других организаций и граждан за продукцию, товары, работы и услуги, а по всем сомнительным долгам, существовавшим в 2010 г.
5. Строка 5510 "Краткосрочная дебиторская задолженность - всего. За отчетный год"
┌────────────────────┐ ┌────────────────────────────────────────────────┐ │Графа "На начало │ │Дебетовые остатки по счетам 62, 60, 68, 69, 70, │ │года. Учтенная по │ = │71, 73 <*>, 75, 76 (аналитические счета учета │ │условиям договора" │ │краткосрочной дебиторской задолженности) на │ │ │ │начало отчетного года │ └────────────────────┘ └────────────────────────────────────────────────┘
┌────────────────────┐ ┌────────────────────────────────────────────────┐ │Графа "На начало │ │Кредитовое сальдо по счету 63 (аналитический │ │года. Величина │ = │счет учета резервов по краткосрочной │ │резерва по │ │сомнительной задолженности) на начало отчетного │ │сомнительным долгам"│ │года │ └────────────────────┘ └────────────────────────────────────────────────┘
┌────────────────────┐ ┌────────────────────────────────────────────────┐ │Графа "Изменения за │ │Дебетовый оборот по счетам 62, 60, 68, 69, 70, │ │период. Поступление.│ │71, 73 <*>, 75, 76 (аналитические счета учета │ │В результате │ │краткосрочной дебиторской задолженности), кроме │ │хозяйственных │ = │оборотов, связанных с начислением процентов по │ │операций (сумма │ │коммерческому кредиту, штрафов, пеней и неустоек│ │долга по сделке, │ │за нарушение условий договоров <**> │ │операции)" │ │ │ └────────────────────┘ └────────────────────────────────────────────────┘
┌──────────────┐ ┌─────────────────────┐ ┌────────────────────────────┐ │Графа │ │Дебетовый оборот по │ │Дебетовый оборот по счетам │ │"Изменения за │ │счету 76, │ │60, 62, 76 в связи с │ │период. │ │субсчет 76-2 "Расчеты│ │начислением процентов по │ │Поступление. │ = │по претензиям" │ + │предоставленному │ │Причитающиеся │ │(аналитические счета │ │коммерческому кредиту │ │проценты, │ │учета краткосрочной │ │(аналитические счета учета │ │штрафы и иные │ │дебиторской │ │краткосрочной дебиторской │ │начисления" │ │задолженности) <**> │ │задолженности) <**> │ └──────────────┘ └─────────────────────┘ └────────────────────────────┘
┌────────────────────┐ ┌────────────────────────────────────────────────┐ │Графа "Изменения за │ │Кредитовый оборот по счетам 62, 60, 68, 69, 70, │ │период. Выбыло. │ = │71, 73 <*>, 75, 76 (аналитические счета учета │ │Погашение" │ │краткосрочной дебиторской задолженности) в связи│ │ │ │с погашением дебиторской задолженности <**> │ └────────────────────┘ └────────────────────────────────────────────────┘
┌────────────────────┐ ┌────────────────────────────────────────────────┐ │Графа "Изменения за │ │Кредитовый оборот по счетам 62, 60, 68, 69, 70, │ │период. Выбыло. │ │71, 73 <*>, 75, 76 (аналитические счета учета │ │Списание на │ = │краткосрочной дебиторской задолженности) в │ │финансовый │ │корреспонденции со счетом 91, субсчет 91-2 <**> │ │результат" │ │ │ └────────────────────┘ └────────────────────────────────────────────────┘
┌────────────────────┐ ┌────────────────────────────────────────────────┐ │Графа "Изменения за │ │Дебетовый оборот по счету 63 (аналитический счет│ │период. Выбыло. │ = │учета резервов по сомнительной краткосрочной │ │Восстановление │ │задолженности) в корреспонденции со счетом 91, │ │резерва" │ │субсчет 91-1 │ └────────────────────┘ └────────────────────────────────────────────────┘
┌────────────────────┐ ┌────────────────────────────────────────────────┐ │Графа "Изменения за │ │Дебетовый оборот по счету 63 (аналитический счет│ │период. Выбыло. │ │учета резервов по сомнительной краткосрочной │ │Списание за счет │ = │задолженности) в корреспонденции со счетами │ │резерва │ │учета расчетов (аналитические счета учета │ │сомнительных долгов"│ │краткосрочной дебиторской задолженности) │ │<***> │ │ │ └────────────────────┘ └────────────────────────────────────────────────┘
┌────────────────────┐ ┌────────────────────────────────────────────────┐ │Графа "Изменения за │ │Внутренний оборот по аналитическим счетам к │ │период. Перевод из │ │счетам учета расчетов: дебет аналитических │ │долго- в │ = │счетов учета краткосрочной дебиторской │ │краткосрочную │ │задолженности с кредитом аналитических счетов │ │задолженность" │ │учета долгосрочной дебиторской задолженности. │ │ │ │Данный показатель указывается без круглых скобок│ └────────────────────┘ └────────────────────────────────────────────────┘
┌────────────────────┐ ┌────────────────────────────────────────────────┐ │Графа "Изменения за │ │Кредитовый оборот по счету 63 (аналитический │ │период. Создание │ = │счет учета резервов по сомнительной │ │резерва сомнительных│ │краткосрочной задолженности) в корреспонденции │ │долгов" <***> │ │со счетом 91, субсчет 91-2 │ └────────────────────┘ └────────────────────────────────────────────────┘
┌────────────────────┐ ┌────────────────────────────────────────────────┐ │Графа "На конец │ │Дебетовые остатки по счетам 62, 60, 68, 69, 70, │ │периода. Учтенная по│ = │71, 73 <*>, 75, 76 (аналитические счета учета │ │условиям договора" │ │краткосрочной дебиторской задолженности) на │ │ │ │конец отчетного периода │ └────────────────────┘ └────────────────────────────────────────────────┘
┌────────────────────┐ ┌────────────────────────────────────────────────┐ │Графа "На конец │ │Кредитовое сальдо по счету 63 (аналитический │ │периода. Величина │ = │счет учета резервов по сомнительной │ │резерва по │ │краткосрочной задолженности) на конец отчетного │ │сомнительным долгам"│ │периода │ └────────────────────┘ └────────────────────────────────────────────────┘
-------------------------------- <*> Кроме процентных займов, отраженных на счете 73, субсчет 73-1 "Расчеты по предоставленным займам", в отношении которых выполняются критерии признания их финансовыми вложениями. <**> Кроме оборотов, связанных с возникновением и выбытием краткосрочной дебиторской задолженности в одном отчетном периоде. <***> Данная графа отсутствует в таблице 5.1, представленной в Примере оформления Пояснений. Однако организации могут добавить ее самостоятельно при наличии соответствующих показателей.
6. Строка 5530 "Краткосрочная дебиторская задолженность - всего. За предыдущий год" В общем случае данные о наличии и движении краткосрочной дебиторской задолженности за предыдущий год переносятся из таблицы 5.1 Пояснений к Бухгалтерскому балансу за этот предыдущий год. При составлении бухгалтерской отчетности за 2011 г. необходимо воспользоваться данными бухгалтерского учета (в том числе аналитического) за 2010 г. и определить показатели строки 5530 "Краткосрочная дебиторская задолженность - всего. За 2010 год" по формулам, аналогичным приведенным выше для строки 5510. Поскольку в 2011 г. учетная политика организации в части учета дебиторской задолженности изменилась в связи с изменением порядка создания резервов сомнительных долгов, установленного п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, показатели строки 5530 должны быть сформированы таким образом, как если бы новая учетная политика применялась и в 2010 г. Это означает, что данные строки 5530 должны учитывать не только резервы по сомнительной задолженности других организаций и граждан за продукцию, товары, работы и услуги, существовавшей в 2010 г., но и резервы по сомнительным долгам, возникшим по другим основаниям (п. п. 14, 15 ПБУ 1/2008, п. 10 ПБУ 4/99).
Строки 5511, 5512, 5513... По указанным строкам приводится расшифровка показателей строки 5510 "Краткосрочная дебиторская задолженность - всего. За отчетный год" по видам краткосрочной дебиторской задолженности, имеющимся у организации. Показатели этих строк могут определяться по формулам, аналогичным приведенным выше для строки 5510, с использованием информации об остатках на начало и конец отчетного года и об оборотах по тем счетам учета расчетов, на которых отражаются расчеты данного вида.
О видах дебиторской задолженности и соответствующих им счетах учета расчетов см. разд. 3.1.2.3.1 "Что учитывается в составе дебиторской задолженности".
Строки 5531, 5532, 5533... По указанным строкам приводится расшифровка показателей строки 5530 "Краткосрочная дебиторская задолженность - всего. За предыдущий год" по видам краткосрочной дебиторской задолженности, имевшимся у организации. В общем случае данные о наличии и движении краткосрочной дебиторской задолженности по видам за предыдущий год переносятся из таблицы 5.1 Пояснений к Бухгалтерскому балансу за этот предыдущий год. При составлении бухгалтерской отчетности за 2011 г. необходимо воспользоваться данными бухгалтерского учета за 2010 г. и определить показатели строк 5531, 5532, 5533... по формулам, аналогичным приведенным выше для строки 5510, с использованием информации об остатках на начало и конец 2010 г. и об оборотах по тем счетам учета расчетов, на которых отражаются расчеты данного вида.
О видах дебиторской задолженности и соответствующих им счетах учета расчетов см. разд. 3.1.2.3.1 "Что учитывается в составе дебиторской задолженности".
Поскольку в 2011 г. учетная политика организации в части учета дебиторской задолженности изменилась в связи с изменением порядка создания резервов сомнительных долгов, установленного п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, показатели строк 5531, 5532, 5533... должны быть сформированы таким образом, как если бы новая учетная политика применялась и в 2010 г. (п. п. 14, 15 ПБУ 1/2008, п. 10 ПБУ 4/99). Это означает, что данные строк 5531, 5532, 5533... должны учитывать резервы не только по задолженности других организаций и граждан за продукцию, товары, работы и услуги, а по всем сомнительным долгам, существовавшим в 2010 г.
9. Строка 5500 "Итого. За отчетный год" По данной строке приводится информация о наличии и движении всей дебиторской задолженности за отчетный год. Показатели данной строки могут определяться по следующим формулам:
┌────────────────────┐ ┌────────────────────────────────────────────────┐ │Графа "На начало │ │Дебетовые остатки по счетам 62, 60, 68, 69, 70, │ │года. Учтенная по │ = │71, 73 <*>, 75, 76 на начало отчетного года │ │условиям договора" │ │ │ └────────────────────┘ └────────────────────────────────────────────────┘
┌────────────────────┐ ┌────────────────────────────────────────────────┐ │Графа "На начало │ │Кредитовое сальдо по счету 63 на начало │ │года. Величина │ = │отчетного года │ │резерва по │ │ │ │сомнительным долгам"│ │ │ └────────────────────┘ └────────────────────────────────────────────────┘
┌────────────────────┐ ┌────────────────────────────────────────────────┐ │Графа "Изменения за │ │Дебетовый оборот по счетам 62, 60, 68, 69, 70, │ │период. Поступление.│ │71, 73 <*>, 75, 76, кроме оборотов, связанных с │ │В результате │ │начислением процентов по коммерческому кредиту, │ │хозяйственных │ = │штрафов, пеней и неустоек за нарушение условий │ │операций (сумма │ │договоров <**> │ │долга по сделке, │ │ │ │операции)" │ │ │ └────────────────────┘ └────────────────────────────────────────────────┘
┌────────────────────┐ ┌─────────────────┐ ┌──────────────────────────┐ │Графа "Изменения за │ │Дебетовый оборот │ │Дебетовый оборот по │ │период. Поступление.│ │по счету 76, │ │счетам 60, 62, 76 в связи │ │Причитающиеся │ = │субсчет 76-2 │ + │с начислением процентов по│ │проценты, штрафы и │ │"Расчеты по │ │предоставленному │ │иные начисления" │ │претензиям" <**> │ │коммерческому кредиту <**>│ └────────────────────┘ └─────────────────┘ └──────────────────────────┘
┌────────────────────┐ ┌────────────────────────────────────────────────┐ │Графа "Изменения за │ │Кредитовый оборот по счетам 62, 60, 68, 69, 70, │ │период. Выбыло. │ = │71, 73 <*>, 75, 76 в связи с погашением │ │Погашение" │ │дебиторской задолженности <**> │ └────────────────────┘ └────────────────────────────────────────────────┘
┌────────────────────┐ ┌────────────────────────────────────────────────┐ │Графа "Изменения за │ │Кредитовый оборот по счетам 62, 60, 68, 69, 70, │ │период. Выбыло. │ │71, 73 <*>, 75, 76 в корреспонденции со │ │Списание на │ = │счетом 91, субсчет 91-2 <**> │ │финансовый │ │ │ │результат" │ │ │ └────────────────────┘ └────────────────────────────────────────────────┘
┌────────────────────┐ ┌────────────────────────────────────────────────┐ │Графа "Изменения за │ │Дебетовый оборот по счету 63 в корреспонденции │ │период. Выбыло. │ = │со счетом 91, субсчет 91-1 │ │Восстановление │ │ │ │резерва" │ │ │ └────────────────────┘ └────────────────────────────────────────────────┘
┌────────────────────┐ ┌────────────────────────────────────────────────┐ │Графа "Изменения за │ │Дебетовый оборот по счету 63 в корреспонденции │ │период. Выбыло. │ │со счетами учета расчетов │ │Списание за счет │ = │ │ │резерва │ │ │ │сомнительных долгов"│ │ │ │<***> │ │ │ └────────────────────┘ └────────────────────────────────────────────────┘
┌────────────────────┐ ┌────────────────────────────────────────────────┐ │Графа "Изменения за │ │X │ │период. Перевод из │ │ │ │долго- в │ = │ │ │краткосрочную │ │ │ │задолженность" │ │ │ └────────────────────┘ └────────────────────────────────────────────────┘
┌────────────────────┐ ┌────────────────────────────────────────────────┐ │Графа "Изменения за │ │Кредитовый оборот по счету 63 в корреспонденции │ │период. Создание │ │со счетом 91, субсчет 91-2 │ │резерва │ = │ │ │сомнительных долгов"│ │ │ │<***> │ │ │ └────────────────────┘ └────────────────────────────────────────────────┘
┌────────────────────┐ ┌────────────────────────────────────────────────┐ │Графа "На конец │ │Дебетовые остатки по счетам 62, 60, 68, 69, 70, │ │периода. Учтенная по│ = │71, 73 <*>, 75, 76 на конец отчетного периода │ │условиям договора" │ │ │ └────────────────────┘ └────────────────────────────────────────────────┘
┌────────────────────┐ ┌────────────────────────────────────────────────┐ │Графа "На конец │ │Кредитовое сальдо по счету 63 на конец отчетного│ │периода. Величина │ │периода │ │резерва по │ = │ │ │сомнительным │ │ │ │долгам" │ │ │ └────────────────────┘ └────────────────────────────────────────────────┘
-------------------------------- <*> Кроме процентных займов, отраженных на счете 73, субсчет 73-1 "Расчеты по предоставленным займам", в отношении которых выполняются критерии признания их финансовыми вложениями. <**> Кроме оборотов, связанных с возникновением и выбытием дебиторской задолженности в одном отчетном периоде. <***> Данная графа отсутствует в таблице 5.1, представленной в Примере оформления Пояснений. Однако организации могут добавить ее самостоятельно при наличии соответствующих показателей.
Показатели строки 5500, определенные по приведенным выше формулам, должны совпадать с суммой показателей строк 5501 "Долгосрочная дебиторская задолженность - всего. За отчетный год" и 5510 "Краткосрочная дебиторская задолженность - всего. За отчетный год" по соответствующим графам:
┌──────────────────────┐ ┌─────────────────────┐ ┌────────────────────┐ │Графа "На начало года.│ │Графа "На начало │ │Графа "На начало │ │Учтенная по условиям │ = │года. Учтенная по │ + │года. Учтенная по │ │договора" строки 5500 │ │условиям договора" │ │условиям договора" │ │ │ │с ©2015 arhivinfo.ru Все права принадлежат авторам размещенных материалов.
|