 |
|
Для заполнения таблицы 5.3
"Наличие и движение кредиторской задолженности"
При заполнении таблицы 5.3 используются данные о кредитовых остатках на начало и конец отчетного года и об оборотах по счетам учета расчетов и счету 86 "Целевое финансирование" <*> (включая данные аналитического учета по этим счетам).
1. Строка 5551 "Долгосрочная кредиторская задолженность - всего. За отчетный год"
┌──────────┐ ┌────────────────┐ ┌──────────────────┐ ┌──────────────┐
│Графа │ │Кредитовые │ │Кредитовое сальдо │ │Кредитовое │
│"Остаток │ │остатки на │ │на начало │ │сальдо на │
│на начало │ │начало отчетного│ │отчетного года по │ │начало │
│года" │ │года по │ │счету 67 в части │ │отчетного года│
│ │ │счетам 60, 62, │ │задолженностей, │ │по счету 86 │
│ │ = │68, 69, 76 │ + │срок погашения │ + │(аналитический│
│ │ │(аналитические │ │которых более 12 │ │счет учета │
│ │ │счета учета │ │месяцев (по │ │долгосрочных │
│ │ │долгосрочной │ │основной сумме │ │обязательств) │
│ │ │кредиторской │ │обязательства │ │<*> │
│ │ │задолженности) │ │и/или по уплате │ │ │
│ │ │ │ │процентов) │ │ │
└──────────┘ └────────────────┘ └──────────────────┘ └──────────────┘
┌──────────────┐ ┌──────────────────┐ ┌────────────┐ ┌──────────────┐
│Графа │ │Кредитовый оборот │ │Кредитовый │ │Кредитовый │
│"Изменения за │ │по счетам 60, 62, │ │оборот по │ │оборот по │
│период. │ │68, 69, 76 │ │счету 67 │ │счету 86 │
│Поступление. В│ │(аналитические │ │(кроме │ │(аналитический│
│результате │ │счета учета │ │оборотов, │ │счет учета │
│хозяйственных │ │долгосрочной │ │связанных с │ │долгосрочных │
│операций │ │кредиторской │ │начислением │ │обязательств) │
│(сумма долга │ │задолженности), │ │процентов) │ │<*>, <**> │
│по сделке, │ = │кроме оборотов, │ + │<**> │ + │ │
│операции)" │ │связанных с │ │ │ │ │
│ │ │начислением к │ │ │ │ │
│ │ │уплате процентов │ │ │ │ │
│ │ │по коммерческому │ │ │ │ │
│ │ │кредиту, штрафов, │ │ │ │ │
│ │ │пеней и неустоек │ │ │ │ │
│ │ │за нарушение │ │ │ │ │
│ │ │условий договоров │ │ │ │ │
│ │ │<**> │ │ │ │ │
└──────────────┘ └──────────────────┘ └────────────┘ └──────────────┘
┌──────────────┐ ┌───────────────────────────────────┐ ┌──────────────┐
│Графа │ │Кредитовый оборот по счетам 60, 62,│ │Кредитовый │
│"Изменения за │ │76 (аналитические счета учета │ │оборот по │
│период. │ │долгосрочной кредиторской │ │счету 67 в │
│Поступление. │ │задолженности по уплате процентов, │ │связи с │
│Причитающиеся │ │штрафов и иных начислений) в связи:│ │начислением │
│проценты, │ = │- с начислением процентов к уплате │ + │процентов, │
│штрафы и иные │ │по предоставленному организации │ │срок уплаты │
│начисления" │ │коммерческому кредиту; │ │которых │
│ │ │- начислением к уплате пеней, │ │превышает 12 │
│ │ │штрафов, неустоек за нарушение │ │месяцев <**> │
│ │ │условий договоров <**> │ │ │
└──────────────┘ └───────────────────────────────────┘ └──────────────┘
┌─────────────┐ ┌───────────────────────────────┐ ┌───────────────────┐
│Графа │ │Дебетовый оборот по счетам 60, │ │Дебетовый оборот по│
│"Изменения за│ │62, 67, 68, 69, 76 │ │счету 86 │
│период. │ │(аналитические счета учета │ │(аналитический счет│
│Выбыло. │ = │долгосрочной кредиторской │ + │учета долгосрочных │
│Погашение" │ │задолженности) в связи с │ │обязательств <*>) в│
│ │ │погашением задолженности │ │связи с исполнением│
│ │ │(исполнением обязательств) <**>│ │обязательств <**> │
└─────────────┘ └───────────────────────────────┘ └───────────────────┘
┌───────────────────┐ ┌─────────────────────────────────────────────────┐
│Графа "Изменения за│ │Дебетовый оборот по счетам 60, 62, 67, 68, 69, 76│
│период. Выбыло. │ │(аналитические счета учета долгосрочной │
│Списание на │ = │кредиторской задолженности), 86 (аналитический │
│финансовый │ │счет учета долгосрочных обязательств) <*> в │
│результат" │ │корреспонденции со счетом 91, субсчет 91-1 <**> │
└───────────────────┘ └─────────────────────────────────────────────────┘
┌───────────────────┐ ┌─────────────────────────────────────────────────┐
│Графа "Изменения за│ │Внутренний оборот по аналитическим счетам к │
│период. Перевод из │ │счетам учета расчетов и счету 86 <*>: дебет │
│долго- в │ │аналитических счетов учета долгосрочной │
│краткосрочную │ = │кредиторской задолженности (обязательств) с │
│задолженность" │ │кредитом аналитических счетов учета краткосрочной│
│ │ │кредиторской задолженности (обязательств). │
│ │ │Данный показатель указывается в круглых скобках │
└───────────────────┘ └─────────────────────────────────────────────────┘
┌────────┐ ┌────────────────┐ ┌───────────────────┐ ┌───────────────┐
│Графа │ │Кредитовые │ │Кредитовое сальдо │ │Кредитовое │
│"Остаток│ │остатки на │ │на конец отчетного │ │сальдо на конец│
│на конец│ │конец отчетного │ │периода по счету 67│ │отчетного │
│периода"│ │периода по │ │в части │ │периода по │
│ │ │счетам 60, 62, │ │задолженностей, │ │счету 86 │
│ │ │68, 69, 76 │ │срок погашения │ │(аналитический │
│ │ = │(аналитические │ + │которых на отчетную│ + │счет учета │
│ │ │счета учета │ │дату более │ │долгосрочных │
│ │ │долгосрочной │ │12 месяцев (по │ │обязательств) │
│ │ │кредиторской │ │основной сумме │ │<*> │
│ │ │задолженности) │ │обязательства и/или│ │ │
│ │ │ │ │по уплате │ │ │
│ │ │ │ │процентов) │ │ │
└────────┘ └────────────────┘ └───────────────────┘ └───────────────┘
--------------------------------
<*> Кроме не использованных на конец отчетного периода средств целевого бюджетного финансирования, предоставленного организации, которые отражаются в Бухгалтерском балансе по строке 1530 "Доходы будущих периодов" либо обособленно в разд. V "Краткосрочные обязательства" (п. 20 ПБУ 13/2000).
<**> Кроме оборотов, связанных с возникновением и выбытием долгосрочной кредиторской задолженности в одном отчетном периоде.
2. Строка 5571 "Долгосрочная кредиторская задолженность - всего. За предыдущий год"
В общем случае данные о наличии и движении долгосрочной кредиторской задолженности за предыдущий год переносятся из таблицы 5.3 Пояснений к Бухгалтерскому балансу за этот предыдущий год. При составлении бухгалтерской отчетности за 2011 г. необходимо воспользоваться данными бухгалтерского учета (в том числе аналитического) за 2010 г. и определить показатели строки 5571 "Долгосрочная кредиторская задолженность - всего. За 2010 год" по формулам, аналогичным приведенным выше для строки 5551.
Строки 5552, 5553, 5554...
По указанным строкам приводится расшифровка показателей строки 5551 "Долгосрочная кредиторская задолженность - всего. За отчетный год" по видам долгосрочной кредиторской задолженности, имеющимся у организации. Показатели этих строк могут определяться по формулам, аналогичным приведенным выше, с использованием информации об остатках на начало и конец отчетного года и об оборотах по тем счетам учета расчетов или счету учета целевого финансирования, на которых отражается задолженность данного вида.
О видах долгосрочной кредиторской задолженности и соответствующих им счетах учета расчетов см.:
разд. 3.1.4.1.1 "Что учитывается в составе заемных средств" >>>
разд. 3.1.4.4.1 "Что учитывается в составе прочих долгосрочных обязательств" >>>
Строки 5572, 5573, 5574...
По указанным строкам приводится расшифровка показателей строки 5571 "Долгосрочная кредиторская задолженность - всего. За предыдущий год" по видам долгосрочной кредиторской задолженности, имевшимся у организации. В общем случае данные о наличии и движении долгосрочной кредиторской задолженности по видам за предыдущий год переносятся из таблицы 5.3 Пояснений к Бухгалтерскому балансу за этот предыдущий год. При составлении бухгалтерской отчетности за 2011 г. необходимо воспользоваться данными бухгалтерского учета за 2010 г. и определить показатели строк 5572, 5573, 5574... по формулам, аналогичным приведенным выше для строки 5551, с использованием информации об остатках на начало и конец 2010 г. и об оборотах по тем счетам учета расчетов или счету учета целевого финансирования, на которых отражается задолженность данного вида.
О видах долгосрочной кредиторской задолженности и соответствующих им счетах учета расчетов см.:
разд. 3.1.4.1.1 "Что учитывается в составе заемных средств" >>>
разд. 3.1.4.4.1 "Что учитывается в составе прочих долгосрочных обязательств" >>>
5. Строка 5560 "Краткосрочная кредиторская задолженность - всего. За отчетный год"
┌─────────┐ ┌──────────────────┐ ┌─────────────────┐ ┌──────────────┐
│Графа │ │Кредитовые остатки│ │Кредитовое сальдо│ │Кредитовое │
│"Остаток │ │на начало │ │на начало │ │сальдо на │
│на начало│ │отчетного года по │ │отчетного года │ │начало │
│года" │ │счетам 60, 62, 68,│ │по счетам 66 и 67│ │отчетного года│
│ │ │69, 70, 71, 73, │ │<*> в части │ │по счету 86 │
│ │ │75, 76 │ │задолженностей, │ │(аналитический│
│ │ = │(аналитические │ + │срок погашения │ + │счет учета │
│ │ │счета учета │ │которых не │ │краткосрочных │
│ │ │краткосрочной │ │превышает 12 │ │обязательств) │
│ │ │кредиторской │ │месяцев (по │ │<**> │
│ │ │задолженности) │ │основной сумме │ │ │
│ │ │ │ │обязательства │ │ │
│ │ │ │ │и/или по уплате │ │ │
│ │ │ │ │процентов) │ │ │
└─────────┘ └──────────────────┘ └─────────────────┘ └──────────────┘
┌──────────────┐ ┌───────────────────┐ ┌───────────┐ ┌──────────────┐
│Графа │ │Кредитовый оборот │ │Кредитовый │ │Кредитовый │
│"Изменения за │ │по счетам 60, 62, │ │оборот по │ │оборот по │
│период. │ │68, 69, 70, 71, 73,│ │счету 66 │ │счету 86 │
│Поступление. В│ │75, 76 │ │(кроме │ │(аналитический│
│результате │ │(аналитические │ │оборотов, │ │счет учета │
│хозяйственных │ │счета учета │ │связанных с│ │краткосрочных │
│операций │ │краткосрочной │ │начислением│ │обязательств) │
│(сумма долга │ │кредиторской │ │процентов) │ │<**>, <***> │
│по сделке, │ = │задолженности), │ + │<***> │ + │ │
│операции)" │ │кроме оборотов, │ │ │ │ │
│ │ │связанных с │ │ │ │ │
│ │ │начислением │ │ │ │ │
│ │ │процентов по │ │ │ │ │
│ │ │коммерческому │ │ │ │ │
│ │ │кредиту, штрафов, │ │ │ │ │
│ │ │пеней и неустоек за│ │ │ │ │
│ │ │нарушение условий │ │ │ │ │
│ │ │договоров <***> │ │ │ │ │
└──────────────┘ └───────────────────┘ └───────────┘ └──────────────┘
┌──────────────┐ ┌───────────────────┐ ┌──────────────┐ ┌───────────┐
│Графа │ │Кредитовый оборот │ │Кредитовый │ │Кредитовый │
│"Изменения за │ │по счетам 60, 62, │ │оборот по │ │оборот по │
│период. │ │76 (аналитические │ │счетам 68 и 69│ │счетам 66 и│
│Поступление. │ │счета учета │ │в связи с │ │67 <*> в │
│Причитающиеся │ │краткосрочной │ │начислением │ │связи с │
│проценты, │ │кредиторской │ │пеней и │ │начислением│
│штрафы и иные │ │задолженности по │ │штрафов, │ │процентов, │
│начисления" │ │уплате процентов, │ │процентов при │ │срок уплаты│
│ │ │штрафов и иных │ │предоставлении│ │которых не │
│ │ │начислений) в │ │отсрочки или │ │превышает │
│ │ │связи: │ │рассрочки по │ │12 месяцев │
│ │ = │- с начислением │ + │уплате │ + │<***> │
│ │ │процентов к уплате │ │налогов, пеней│ │ │
│ │ │по предоставленному│ │и штрафов │ │ │
│ │ │организации │ │<***> │ │ │
│ │ │коммерческому │ │ │ │ │
│ │ │кредиту; │ │ │ │ │
│ │ │- начислением к │ │ │ │ │
│ │ │уплате пеней, │ │ │ │ │
│ │ │штрафов, неустоек │ │ │ │ │
│ │ │за нарушение │ │ │ │ │
│ │ │условий договоров │ │ │ │ │
│ │ │<***> │ │ │ │ │
└──────────────┘ └───────────────────┘ └──────────────┘ └───────────┘
┌───────────┐ ┌────────────────┐ ┌─────────────────┐ ┌──────────────┐
│Графа │ │Дебетовый оборот│ │Дебетовый оборот │ │Дебетовый │
│"Изменения │ │по счетам 60, │ │по счетам 66, 67 │ │оборот по │
│за период. │ │62, 68, 69, 70, │ │(аналитический │ │счету 86 │
│Выбыло. │ │71, 73, 75, 76 │ │счет учета │ │(аналитический│
│Погашение" │ │(аналитические │ │задолженностей, │ │счет учета │
│ │ │счета учета │ │срок погашения │ │краткосрочных │
│ │ │краткосрочной │ │которых не │ │обязательств) │
│ │ = │кредиторской │ + │превышает 12 │ + │в связи с │
│ │ │задолженности) в│ │месяцев <*>) в │ │исполнением │
│ │ │связи с │ │связи с │ │обязательств │
│ │ │погашением │ │погашением │ │<**>, <***> │
│ │ │задолженности │ │задолженностей по│ │ │
│ │ │<***> │ │основной сумме │ │ │
│ │ │ │ │обязательства │ │ │
│ │ │ │ │и/или по уплате │ │ │
│ │ │ │ │процентов <***> │ │ │
└───────────┘ └────────────────┘ └─────────────────┘ └──────────────┘
┌───────────────────┐ ┌─────────────────────────────────────────────────┐
│Графа "Изменения │ │Дебетовый оборот по счетам 60, 62, 68, 69, 70, │
│за период. Выбыло. │ │71, 73, 75, 76 (аналитические счета учета │
│Списание на │ = │краткосрочной кредиторской задолженности), 86 │
│финансовый │ │(аналитический счет учета краткосрочных │
│результат" │ │обязательств) <**> в корреспонденции со │
│ │ │счетом 91, субсчет 91-1 <***> │
└───────────────────┘ └─────────────────────────────────────────────────┘
┌───────────────────┐ ┌─────────────────────────────────────────────────┐
│Графа "Изменения │ │Внутренний оборот по аналитическим счетам к │
│за период. Перевод │ │счетам учета расчетов и счету 86 <**>: дебет │
│из долго- в │ │аналитических счетов учета долгосрочной │
│краткосрочную │ = │кредиторской задолженности (обязательств) с │
│задолженность" │ │кредитом аналитических счетов учета │
│ │ │краткосрочной кредиторской задолженности │
│ │ │(обязательств). │
│ │ │Данный показатель указывается без круглых скобок │
└───────────────────┘ └─────────────────────────────────────────────────┘
┌─────────┐ ┌─────────────────┐ ┌──────────────────┐ ┌──────────────┐
│Графа │ │Кредитовые │ │Кредитовое сальдо │ │Кредитовое │
│"Остаток │ │остатки на конец │ │на конец отчетного│ │сальдо на │
│на конец │ │отчетного периода│ │периода по │ │конец │
│периода" │ │по счетам 60, 62,│ │счетам 66 и 67 <*>│ │отчетного │
│ │ │68, 69, 70, 71, │ │в части │ │периода по │
│ │ │73, 75, 76 │ │задолженностей, │ │счету 86 │
│ │ = │(аналитические │ + │срок погашения │ + │(аналитический│
│ │ │счета учета │ │которых не │ │счет учета │
│ │ │краткосрочной │ │превышает │ │краткосрочных │
│ │ │кредиторской │ │12 месяцев (по │ │обязательств) │
│ │ │задолженности) │ │основной сумме │ │<**> │
│ │ │ │ │обязательства │ │ │
│ │ │ │ │и/или по уплате │ │ │
│ │ │ │ │процентов) │ │ │
└─────────┘ └─────────────────┘ └──────────────────┘ └──────────────┘
--------------------------------
<*> Задолженность по основной сумме долга по займу (кредиту), полученному на срок более 12 месяцев, учитывается на счете 67 до момента ее погашения (Инструкция по применению Плана счетов). Проценты, начисленные по такому займу (кредиту), учитываются на счете 67 обособленно вне зависимости от сроков их уплаты (Инструкция по применению Плана счетов).
<**> Кроме не использованных на конец отчетного периода средств целевого бюджетного финансирования, предоставленного организации, которые отражаются в Бухгалтерском балансе по строке 1530 "Доходы будущих периодов" либо обособленно в разд. V "Краткосрочные обязательства" (п. 20 ПБУ 13/2000).
<***> Кроме оборотов, связанных с возникновением и выбытием краткосрочной кредиторской задолженности в одном отчетном периоде.
6. Строка 5580 "Краткосрочная кредиторская задолженность - всего. За предыдущий год"
В общем случае данные о наличии и движении краткосрочной кредиторской задолженности за предыдущий год переносятся из таблицы 5.3 Пояснений к Бухгалтерскому балансу за этот предыдущий год. При составлении бухгалтерской отчетности за 2011 г. необходимо воспользоваться данными бухгалтерского учета (в том числе аналитического) за 2010 г. и определить показатели строки 5580 "Краткосрочная кредиторская задолженность - всего. За 2010 год" по формулам, аналогичным приведенным выше для строки 5560.
Строки 5561, 5562, 5563...
По указанным строкам приводится расшифровка показателей строки 5560 "Краткосрочная кредиторская задолженность - всего. За отчетный год" по видам краткосрочной кредиторской задолженности, имеющимся у организации. Показатели этих строк могут определяться по формулам, аналогичным приведенным выше для строки 5560, с использованием информации об остатках на начало и конец отчетного года и об оборотах по тем счетам учета расчетов или счету учета целевого финансирования, на которых отражаются расчеты (обязательства) данного вида.
О видах краткосрочной кредиторской задолженности и соответствующих им счетах учета расчетов см.:
разд. 3.1.5.1.1 "Что учитывается в составе заемных средств в разделе V Бухгалтерского баланса" >>>
разд. 3.1.5.2.1 "Что учитывается в составе краткосрочной кредиторской задолженности" >>>
разд. 3.1.5.5.1 "Что может отражаться в отчетности в составе прочих краткосрочных обязательств" >>>
Строки 5581, 5582, 5583...
По указанным строкам приводится расшифровка показателей строки 5580 "Краткосрочная кредиторская задолженность - всего. За предыдущий год" по видам краткосрочной кредиторской задолженности, имевшимся у организации. В общем случае данные о наличии и движении краткосрочной кредиторской задолженности по видам за предыдущий год переносятся из таблицы 5.3 Пояснений к Бухгалтерскому балансу за этот предыдущий год. При составлении бухгалтерской отчетности за 2011 г. необходимо воспользоваться данными бухгалтерского учета за 2010 г. и определить показатели строк 5581, 5582, 5583... по формулам, аналогичным приведенным выше для строки 5560, с использованием информации об остатках на начало и конец 2010 г. и об оборотах по тем счетам учета расчетов или счету учета целевого финансирования, на которых отражаются расчеты (обязательства) данного вида.
О видах краткосрочной кредиторской задолженности и соответствующих им счетах учета расчетов см.:
разд. 3.1.5.1.1 "Что учитывается в составе заемных средств в разделе V Бухгалтерского баланса" >>>
разд. 3.1.5.2.1 "Что учитывается в составе краткосрочной кредиторской задолженности" >>>
разд. 3.1.5.5.1 "Что может отражаться в отчетности в составе прочих краткосрочных обязательств" >>>
9. Строка 5550 "Итого. За отчетный год"
По данной строке приводится информация о наличии и движении всей кредиторской задолженности за отчетный год. Показатели данной строки могут определяться по следующим формулам:
┌─────────┐ ┌──────────────────┐ ┌────────────────────┐ ┌───────────┐
│Графа │ │Кредитовые остатки│ │Кредитовое сальдо на│ │Кредитовое │
│"Остаток │ │на начало │ │начало отчетного │ │сальдо на │
│на │ │отчетного года по │ │года по счетам 66 и │ │начало │
│начало │ = │счетам 60, 62, 68,│ + │67 (по основной │ + │отчетного │
│года" │ │69, 70, 71, 73, │ │сумме обязательства │ │года по │
│ │ │75, 76 │ │и/или по уплате │ │счету 86 │
│ │ │ │ │процентов) │ │<*> │
└─────────┘ └──────────────────┘ └────────────────────┘ └───────────┘
┌──────────────┐ ┌──────────────────────┐ ┌────────────┐ ┌──────────┐
│Графа │ │Кредитовый оборот по │ │Кредитовый │ │Кредитовый│
│"Изменения за │ │счетам 60, 62, 68, 69,│ │оборот по │ │оборот по │
│период. │ │70, 71, 73, 75, 76, │ │счетам 66 и │ │счету 86 │
│Поступление. В│ │кроме оборотов, │ │67 (кроме │ │<*>, <**> │
│результате │ │связанных с │ │оборотов, │ │ │
│хозяйственных │ = │начислением процентов │ + │связанных с │ + │ │
│операций │ │по коммерческому │ │начислением │ │ │
│(сумма долга │ │кредиту, штрафов, │ │процентов) │ │ │
│по сделке, │ │пеней и неустоек за │ │<**> │ │ │
│операции)" │ │нарушение условий │ │ │ │ │
│ │ │договоров <**> │ │ │ │ │
└──────────────┘ └──────────────────────┘ └────────────┘ └──────────┘
┌──────────────┐ ┌───────────────────┐ ┌──────────────┐ ┌───────────┐
│Графа │ │Кредитовый оборот │ │Кредитовый │ │Кредитовый │
│"Изменения за │ │по счетам 60, 62, │ │оборот по │ │оборот по │
│период. │ │76 (аналитические │ │счетам 68 и 69│ │счетам 66 и│
│Поступление. │ │счета учета │ │в связи с │ │67 в связи │
│Причитающиеся │ │задолженности по │ │начислением │ │с │
│проценты, │ │уплате процентов, │ │пеней и │ │начислением│
│штрафы и иные │ │штрафов и иных │ │штрафов, │ │процентов │
│начисления" │ │начислений) в │ │процентов при │ │<**> │
│ │ │связи: │ │предоставлении│ │ │
│ │ │- с начислением │ │отсрочки или │ │ │
│ │ = │процентов к уплате │ + │рассрочки по │ + │ │
│ │ │по предоставленному│ │уплате │ │ │
│ │ │организации │ │налогов, пеней│ │ │
│ │ │коммерческому │ │и штрафов <**>│ │ │
│ │ │кредиту; │ │ │ │ │
│ │ │- начислением к │ │ │ │ │
│ │ │уплате пеней, │ │ │ │ │
│ │ │штрафов, неустоек │ │ │ │ │
│ │ │за нарушение │ │ │ │ │
│ │ │условий договоров │ │ │ │ │
│ │ │<**> │ │ │ │ │
└──────────────┘ └───────────────────┘ └──────────────┘ └───────────┘
┌───────────┐ ┌─────────────────┐ ┌─────────────────┐ ┌─────────────┐
│Графа │ │Дебетовый оборот │ │Дебетовый оборот │ │Дебетовый │
│"Изменения │ │по счетам 60, 62,│ │по счетам 66, 67 │ │оборот по │
│за период. │ │68, 69, 70, 71, │ │в связи с │ │счету 86 в │
│Выбыло. │ │73, 75, 76 в │ │погашением │ │связи с │
│Погашение" │ = │связи с │ + │задолженностей по│ + │исполнением │
│ │ │погашением │ │основной сумме │ │обязательств │
│ │ │кредиторской │ │обязательства │ │<*>, <**> │
│ │ │задолженности │ │и/или по уплате │ │ │
│ │ │<**> │ │процентов <**> │ │ │
└───────────┘ └─────────────────┘ └─────────────────┘ └─────────────┘
┌───────────────────┐ ┌─────────────────────────────────────────────────┐
│Графа "Изменения за│ │Дебетовый оборот по счетам 60, 62, 68, 69, 70, │
│период. Выбыло. │ │71, 73, 75, 76, 86 <*> в корреспонденции со │
│Списание на │ = │счетом 91, субсчет 91-1 <**> │
│финансовый │ │ │
│результат" │ │ │
└───────────────────┘ └─────────────────────────────────────────────────┘
┌─────────┐ ┌───────────────┐ ┌──────────────────────┐ ┌────────────┐
│Графа │ │Кредитовые │ │Кредитовое сальдо на │ │Кредитовое │
│"Остаток │ │остатки на │ │конец отчетного │ │сальдо на │
│на конец │ │конец отчетного│ │периода по счетам 66 и│ │конец │
│периода" │ = │периода по │ + │67 по основной сумме │ + │отчетного │
│ │ │счетам 60, 62, │ │обязательства и/или по│ │периода по │
│ │ │68, 69, 70, 71,│ │уплате процентов │ │счету 86 <*>│
│ │ │73, 75, 76 │ │ │ │ │
└─────────┘ └───────────────┘ └──────────────────────┘ └────────────┘
--------------------------------
<*> Кроме не использованных на конец отчетного периода средств целевого бюджетного финансирования, предоставленного организации, которые отражаются в Бухгалтерском балансе по строке 1530 "Доходы будущих периодов" либо обособленно в разд. V "Краткосрочные обязательства" (п. 20 ПБУ 13/2000).
<**> Кроме оборотов, связанных с возникновением и выбытием кредиторской задолженности в одном отчетном периоде.
Показатели строки 5550, определенные по приведенным выше формулам, должны совпадать с суммой показателей строк 5551 "Долгосрочная кредиторская задолженность - всего. За отчетный год" и 5560 "Краткосрочная кредиторская задолженность - всего. За отчетный год" по соответствующим графам:
┌────────────────────┐ ┌──────────────────────┐ ┌─────────────────────┐
│Графа "Остаток на │ │Графа "Остаток на │ │Графа "Остаток на │
│начало года" │ = │начало года" │ + │начало года" │
│строки 5550 │ │строки 5551 │ │строки 5560 │
└────────────────────┘ └──────────────────────┘ └─────────────────────┘
┌────────────────────┐ ┌──────────────────────┐ ┌─────────────────────┐
│Графа "Изменения за │ │Графа "Изменения за │ │Графа "Изменения за │
│период. Поступление.│ │период. Поступление. │ │период. Поступление. │
│В результате │ │В результате │ │В результате │
│хозяйственных │ = │хозяйственных │ + │хозяйственных │
│операций (сумма │ │операций (сумма долга │ │операций (сумма долга│
│долга по сделке, │ │по сделке, операции)" │ │по сделке, операции)"│
│операции)" │ │строки 5551 │ │строки 5560 │
│строки 5550 │ │ │ │ │
└────────────────────┘ └──────────────────────┘ └─────────────────────┘
┌────────────────────┐ ┌──────────────────────┐ ┌─────────────────────┐
│Графа "Изменения за │ │Графа "Изменения за │ │Графа "Изменения за │
│период. │ │период. Поступление. │ │период. Поступление. │
│Поступление. │ │Причитающиеся │ │Причитающиеся │
│Причитающиеся │ = │проценты, штрафы и │ + │проценты, штрафы и │
│проценты, штрафы и │ │иные начисления" │ │иные начисления" │
│иные начисления" │ │строки 5551 │ │строки 5560 │
│строки 5550 │ │ │ │ │
└────────────────────┘ └──────────────────────┘ └─────────────────────┘
┌────────────────────┐ ┌──────────────────────┐ ┌─────────────────────┐
│Графа "Изменения за │ │Графа "Изменения за │ │Графа "Изменения за │
│период. Выбыло. │ = │период. Выбыло. │ + │период. Выбыло. │
│Погашение" │ │Погашение" строки 5551│ │Погашение" │
│строки 5550 │ │ │ │строки 5560 │
└────────────────────┘ └──────────────────────┘ └─────────────────────┘
┌────────────────────┐ ┌──────────────────────┐ ┌─────────────────────┐
│Графа "Изменения за │ │Графа "Изменения за │ │Графа "Изменения за │
│период. Выбыло. │ │период. Выбыло. │ │период. Выбыло. │
│Списание на │ = │Списание на │ + │Списание на │
│финансовый │ │финансовый результат" │ │финансовый результат"│
│результат" │ │строки 5551 │ │строки 5560 │
│строки 5550 │ │ │ │ │
└────────────────────┘ └──────────────────────┘ └─────────────────────┘
┌────────────────────┐ ┌──────────────────────┐ ┌─────────────────────┐
│Графа "Остаток на │ │Графа "На конец │ │Графа "Остаток на │
│начало года" │ = │периода. Учтенная по │ + │начало года" │
│строки 5550 │ │условиям договора" │ │строки 5560 │
│ │ │строки 5551 │ │ │
└────────────────────┘ └──────────────────────┘ └─────────────────────┘
10. Строка 5570 "Итого. За предыдущий год"
По данной строке приводится информация о наличии и движении всей кредиторской задолженности за предыдущий год.
В общем случае данные о наличии и движении кредиторской задолженности за предыдущий год переносятся из таблицы 5.3 Пояснений к Бухгалтерскому балансу за этот предыдущий год. При составлении бухгалтерской отчетности за 2011 г. необходимо воспользоваться данными бухгалтерского учета за 2010 г. и определить показатели строки 5570 "Итого. За 2010 год" по формулам, аналогичным приведенным выше для строки 5550.
Кроме того, показатели данной строки могут определяться путем суммирования показателей соответствующих граф по строкам 5571 "Долгосрочная кредиторская задолженность - всего. За предыдущий год" и 5580 "Краткосрочная кредиторская задолженность - всего. За предыдущий год".