 |
|
Какие данные бухучета используются
При заполнении таблицы 5.2
"Просроченная дебиторская задолженность"
1. Строка 5540 "Всего"
По этой строке отражается информация об общей сумме просроченной дебиторской задолженности организации на отчетную дату, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему.
┌────────────────────┐ ┌────────────────────────────────────────────────┐
│Графа "На отчетную │ │Дебетовые остатки на отчетную дату по счетам │
│дату. Учтенная по │ = │учета расчетов в части сумм задолженности, │
│условиям договора" │ │признаваемой просроченной на отчетную дату │
└────────────────────┘ └────────────────────────────────────────────────┘
┌───────────────────┐ ┌──────────────────────┐ ┌──────────────────────┐
│Графа "На отчетную │ │Дебетовые остатки на │ │Кредитовые остатки по │
│дату. Балансовая │ │отчетную дату по │ │счету 63 в части сумм │
│стоимость" │ │счетам учета расчетов │ │резервов, созданных в │
│ │ = │в части сумм │ - │отношении │
│ │ │задолженности, │ │задолженности, │
│ │ │признаваемой │ │признаваемой │
│ │ │просроченной на │ │просроченной на │
│ │ │отчетную дату │ │отчетную дату │
└───────────────────┘ └──────────────────────┘ └──────────────────────┘
При заполнении граф "На 31 декабря предыдущего года" и "На 31 декабря года, предшествующего предыдущему" в общем случае используются данные таблицы 5.2 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках за предыдущий год.
При составлении бухгалтерской отчетности за 2011 г. необходимо воспользоваться данными бухгалтерского учета (в том числе аналитического) за 2010 и 2009 гг. и определить необходимые показатели по формулам, аналогичным приведенным выше.
Строки 5541, 5542...
По указанным строкам приводится расшифровка показателей строки 5540 по видам просроченной дебиторской задолженности, имевшейся у организации на отчетную дату, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему. Показатели этих строк определяются в порядке, аналогичном описанному выше для строки 5540.
Пример заполнения таблицы 5.2
"Просроченная дебиторская задолженность"
ПРИМЕР 18.4
На 31.12.2009 просроченная дебиторская задолженность отсутствует.
На 31.12.2010 имеется просроченная дебиторская задолженность:
- покупателя за проданную продукцию на сумму 200 000 руб., по которой создан резерв в сумме 100 000 руб.;
- комиссионера в сумме, перечисленной для исполнения поручения, - 3 000 000 руб. По данной задолженности резерв не создавался, так как она обеспечена банковской гарантией.
На 31.12.2011 имеется просроченная дебиторская задолженность:
- покупателя продукции по сумме неустойки за ненадлежащее исполнение договора - 250 000 руб., по которой создан резерв в сумме 250 000 руб.;
- арендатора в сумме арендной платы - 100 000 руб., по которой создан резерв в сумме 50 000 руб.
Решение
Таблица 5.2 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках в примере 18.4 будет выглядеть следующим образом.
| Наименование показателя | Код | На 31 декабря 2011 г. | На 31 декабря 2010 г. | На 31 декабря 2009 г. | |||
| учтенная по условиям договора | балансовая стоимость | учтенная по условиям договора | балансовая стоимость | учтенная по условиям договора | балансовая стоимость | ||
| Всего | - | - | |||||
| в том числе: покупателей продукции | - | - | - | ||||
| комиссионера | - | - | - | - | |||
| арендатора | - | - | - | - |
Таблица 5.3
"Наличие и движение кредиторской задолженности"
Данная таблица в Примере оформления Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках выглядит следующим образом (с учетом кодов строк, приведенных в Приложении N 4 к Приказу N 66н).
┌────────────────┬────┬────────┬───────┬──────────────────────────────────────────────────────────┬───────┐
│ Наименование │ │ Период │Остаток│ Изменения за период │Остаток│
│ показателя │ │ │ на ├───────────────────────────┬────────────────┬─────────────┤ на │
│ │ │ │начало │ поступление │ выбыло │ перевод из │ конец │
│ │ │ │ года ├─────────────┬─────────────┼─────┬──────────┤ долго- в │периода│
│ │ │ │ │в результате │причитающиеся│пога-│ списание │краткосрочную│ │
│ │ │ │ │хозяйственных│ проценты, │шение│ на │задолженность│ │
│ │ │ │ │ операций │штрафы и иные│ │финансовый│ │ │
│ │ │ │ │(сумма долга │ начисления │ │результат │ │ │
│ │ │ │ │ по сделке, │ <3> │ │ <3> │ │ │
│ │ │ │ │операции) <3>│ │ │ │ │ │
├────────────────┼────┼────────┼───────┼─────────────┼─────────────┼─────┼──────────┼─────────────┼───────┤
│Долгосрочная │5551│за 20__ │ │ │ │( ) │ ( ) │ ( ) │ │
│кредиторская │ │г. <1> │ │ │ │ │ │ │ │
│задолженность - ├────┼────────┼───────┼─────────────┼─────────────┼─────┼──────────┼─────────────┼───────┤
│всего │5571│за 20__ │ │ │ │( ) │ ( ) │ ( ) │ │
│ │ │г. <2> │ │ │ │ │ │ │ │
├────────────────┼────┼────────┼───────┼─────────────┼─────────────┼─────┼──────────┼─────────────┼───────┤
│ в том числе: │5552│за 20__ │ │ │ │( ) │ ( ) │ ( ) │ │
│ │ │г. <1> │ │ │ │ │ │ │ │
│ (вид) ├────┼────────┼───────┼─────────────┼─────────────┼─────┼──────────┼─────────────┼───────┤
│ │5572│за 20__ │ │ │ │( ) │ ( ) │ ( ) │ │
│ │ │г. <2> │ │ │ │ │ │ │ │
├────────────────┼────┼────────┼───────┼─────────────┼─────────────┼─────┼──────────┼─────────────┼───────┤
│и т.д. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────────────────┼────┼────────┼───────┼─────────────┼─────────────┼─────┼──────────┼─────────────┼───────┤
│Краткосрочная │5560│за 20__ │ │ │ │( ) │ ( ) │ │ │
│кредиторская │ │г. <1> │ │ │ │ │ │ │ │
│задолженность - ├────┼────────┼───────┼─────────────┼─────────────┼─────┼──────────┼─────────────┼───────┤
│всего │5580│за 20__ │ │ │ │( ) │ ( ) │ │ │
│ │ │г. <2> │ │ │ │ │ │ │ │
├────────────────┼────┼────────┼───────┼─────────────┼─────────────┼─────┼──────────┼─────────────┼───────┤
│ в том числе: │5561│за 20__ │ │ │ │( ) │ ( ) │ │ │
│ │ │г. <1> │ │ │ │ │ │ │ │
│ (вид) ├────┼────────┼───────┼─────────────┼─────────────┼─────┼──────────┼─────────────┼───────┤
│ │5581│за 20__ │ │ │ │( ) │ ( ) │ │ │
│ │ │г. <2> │ │ │ │ │ │ │ │
├────────────────┼────┼────────┼───────┼─────────────┼─────────────┼─────┼──────────┼─────────────┼───────┤
│и т.д. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────────────────┼────┼────────┼───────┼─────────────┼─────────────┼─────┼──────────┼─────────────┼───────┤
│Итого │5550│за 20__ │ │ │ │( ) │ ( ) │ X │ │
│ │ │г. <1> │ │ │ │ │ │ │ │
│ ├────┼────────┼───────┼─────────────┼─────────────┼─────┼──────────┼─────────────┼───────┤
│ │5570│за 20__ │ │ │ │( ) │ ( ) │ X │ │
│ │ │г. <2> │ │ │ │ │ │ │ │
└────────────────┴────┴────────┴───────┴─────────────┴─────────────┴─────┴──────────┴─────────────┴───────┘
--------------------------------
<1> Указывается отчетный год.
<2> Указывается предыдущий год.
<3> Данные раскрываются за минусом кредиторской задолженности, поступившей и погашенной (списанной) в одном отчетном периоде.
Данная таблица является пояснением к строкам 1410 "Заемные средства" и 1450 "Прочие обязательства" разд. IV Бухгалтерского баланса, строкам 1510 "Заемные средства", 1520 "Кредиторская задолженность" и 1550 "Прочие обязательства" разд. V Бухгалтерского баланса. В таблице раскрывается информация о величине кредиторской задолженности на начало и конец периода, ее возникновении и выбытии в разрезе видов имеющейся задолженности. Данные в таблице представляются отдельно по краткосрочной и долгосрочной кредиторской задолженности, а также приводится информация о переводе долгосрочной кредиторской задолженности в краткосрочную (абз. 10 п. 27 ПБУ 4/99, п. 2, абз. 2, 5 п. 17 ПБУ 15/2008.
О видах кредиторской задолженности см.:
разд. 3.1.4.1.1 "Что учитывается в составе заемных средств" >>>
разд. 3.1.4.4.1 "Что учитывается в составе прочих долгосрочных обязательств" >>>
разд. 3.1.5.1.1 "Что учитывается в составе заемных средств в разделе V Бухгалтерского баланса" >>>
разд. 3.1.5.2.1 "Что учитывается в составе краткосрочной кредиторской задолженности" >>>
разд. 3.1.5.5.1 "Что может отражаться в отчетности в составе прочих краткосрочных обязательств" >>>