 |
|
Пример заполнения строк 5501 и 5521 таблицы 5.1
"Наличие и движение дебиторской задолженности"
ПРИМЕР 18.1
Показатели по счетам 60, 62 в части долгосрочной дебиторской задолженности (иной долгосрочной дебиторской задолженности у организации нет).
руб.
| Показатель | На 31.12.2011 | На 31.12.2010 | На 31.12.2009 |
| 1. Остаток по дебету счета 62 | 500 000 | 1 000 000 | 350 000 |
| 2. Остаток по дебету счета 60 | - | 800 000 | 450 000 |
В 2010 г.:
1. Расчеты с поставщиками и подрядчиками:
Отражена долгосрочная задолженность поставщика в сумме перечисленного ему аванса - 350 000 руб.
2. Расчеты с покупателями и заказчиками:
Отражена долгосрочная задолженность покупателя за отгруженную продукцию - 850 000 руб.
Переведено задолженности покупателей из долгосрочной в краткосрочную - 200 000 руб.
В 2011 г.:
1. Расчеты с поставщиками и подрядчиками:
Переведено задолженности поставщиков из долгосрочной в краткосрочную - 800 000 руб.
2. Расчеты с покупателями и заказчиками:
Переведено задолженности покупателей из долгосрочной в краткосрочную - 500 000 руб.
Решение
Фрагмент Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках в примере 18.1 будет выглядеть следующим образом.
| Наименование показателя | Код | Период | На начало года | Изменения за период | На конец периода | |||||||||
| учтенная по условиям договора | величина резерва по сом- нительным долгам | поступление | выбыло | перевод из долго- в крат- косрочную задолжен- ность | создание (изменение) резерва | учтенная по условиям договора | величина резерва по сом- нитель- ным дол- гам | |||||||
| в резуль- тате хо- зяйствен- ных опе- раций (сумма долга по сделке, операции) | причита- ющиеся проценты, штрафы и иные на- числения | пога- шение | списание на фи- нансовый резуль- тат | восста- новление резерва | списание за счет сумм резерва | |||||||||
| Долгосрочная дебиторская задолженность - всего | за 2011 г. | (-) | - | - | (-) | (-) | - | (-) | (1300) | (-) | (-) | |||
| за 2010 г. | (-) | - | (-) | (-) | - | (-) | (200) | (-) | (-) | |||||
| в том числе: - по расчетам с поставщиками и подрядчиками (счет 60) | за 2011 г. | (-) | - | - | (-) | (-) | - | (-) | (800) | (-) | - | (-) | ||
| за 2010 г. | (-) | - | (-) | (-) | - | (-) | (-) | (-) | (-) | |||||
| - по расчетам с покупателями и заказчиками (счет 62) | за 2011 г. | (-) | - | - | (-) | (-) | - | (-) | (500) | (-) | (-) | |||
| за 2010 г. | (-) | - | (-) | (-) | - | (-) | (200) | (-) | (-) |
Пример заполнения строк 5510 и 5530 таблицы 5.1
"Наличие и движение дебиторской задолженности"
ПРИМЕР 18.2
Данные бухгалтерского учета по счетам учета расчетов в части краткосрочной дебиторской задолженности.
руб.
| Показатель | На 31.12.2011 | На 31.12.2010 | На 31.12.2009 |
| 1. Остаток по дебету счета 62 | 4 456 000 | 1 200 000 | 855 000 |
| 2. Остаток по дебету счета 60 | 236 000 | 315 000 | 211 000 |
| 3. Остаток по дебету счета 70 | 28 200 | 35 000 | 46 000 |
| 4. Остаток по дебету счета 71 | 14 000 | 10 000 | - |
| 5. Остаток по дебету счета 73 | 101 000 | 159 000 | 280 000 |
| 6. Остаток по дебету счета 76 | 1 180 000 | 3 640 000 | 3 165 000 |
| 7. Остаток по кредиту счета 63 | 300 000 | 100 000 | - |
В 2010 г. <*>:
1. Расчеты с поставщиками и подрядчиками:
Погашена задолженность поставщиков и подрядчиков - 211 000 руб.
Отражена задолженность поставщиков и подрядчиков в сумме авансов и предоплат - 315 000 руб.
2. Расчеты с покупателями и заказчиками:
Переведено задолженности покупателей из долгосрочной в краткосрочную - 200 000 руб.
Погашена задолженность покупателей и заказчиков - 855 000 руб.
Отражена задолженность покупателей и заказчиков за отгруженную продукцию, товары, работы, услуги - 1 000 000 руб.
Создан резерв сомнительных долгов - 100 000 руб.
3. Расчеты с работниками организации (оплата труда):
Сумма авансов, выплаченных работникам, включена в расходы на оплату труда - 46 000 руб.
Выплачены авансы работникам - 35 000 руб.
4. Расчеты с подотчетными лицами:
Выдано под отчет - 10 000 руб.
5. Расчеты с работниками организации по прочим операциям (возмещение ущерба, беспроцентные займы и пр.):
Отражена задолженность работников по прочим операциям - 159 000 руб.
Работниками погашена задолженность по прочим операциям - 280 000 руб.
6. Расчеты с разными дебиторами (контрагентами по посредническим договорам, договорам аренды и пр.):
Отражена задолженность дебиторов - 3 640 000 руб.
Погашена задолженность дебиторов - 3 165 000 руб.
В 2011 г. <*>:
1. Расчеты с поставщиками и подрядчиками:
Переведено задолженности поставщиков из долгосрочной в краткосрочную - 800 000 руб.
Погашена задолженность поставщиков и подрядчиков - 879 000 руб.
2. Расчеты с покупателями и заказчиками:
Переведено задолженности покупателей из долгосрочной в краткосрочную - 500 000 руб.
Отражена задолженность покупателей и заказчиков за отгруженную продукцию, товары, работы, услуги - 3 706 000 руб.
Отражена задолженность покупателей и заказчиков в виде санкций за нарушение условий договоров - 250 000 руб.
Погашена задолженность покупателей и заказчиков - 1 000 000 руб.
Списана задолженность за счет средств резерва - 100 000 руб.
Списана задолженность на финансовый результат - 100 000 руб.
Создан резерв по сомнительным долгам - 250 000 руб.
3. Расчеты с работниками организации (оплата труда):
Сумма авансов, выплаченных работникам, включена в расходы на оплату труда - 35 000 руб.
Выплачены авансы работникам - 28 200 руб.
4. Расчеты с подотчетными лицами:
Выдано под отчет - 14 000 руб.
Приняты авансовые отчеты у подотчетных лиц - 10 000 руб.
5. Расчеты с работниками организации по прочим операциям (возмещение ущерба, беспроцентные займы и пр.):
Отражена задолженность работников по прочим операциям - 101 000 руб.
Работниками погашена задолженность по прочим операциям - 159 000 руб.
6. Расчеты с разными дебиторами (контрагентами по посредническим договорам, договорам аренды и пр.):
Отражена задолженность дебиторов - 1 080 000 руб.
Погашена задолженность дебиторов - 3 540 000 руб.
Создан резерв по сомнительному долгу - 50 000 руб.
--------------------------------
<*> За минусом дебиторской задолженности, образовавшейся и погашенной (списанной) в одном отчетном периоде.
Решение
Фрагмент Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках в примере 18.2 будет выглядеть следующим образом.
| Наименование показателя | Код | Период | На начало года | Изменения за период | На конец периода | |||||||||
| учтенная по условиям договора | величина резерва по сом- нительным долгам | поступление | выбыло | перевод из долго- в крат- косрочную задолжен- ность | создание (изменение) резерва | учтенная по условиям договора | величина резерва по сом- нитель- ным дол- гам | |||||||
| в резуль- тате хо- зяйствен- ных опе- раций (сумма долга по сделке, операции) | причита- ющиеся проценты, штрафы и иные на- числения | пога- шение | списание на фи- нансовый резуль- тат | восста- новление резерва | списание за счет сумм резерва | |||||||||
| Краткосрочная дебиторская задолженность - всего | за 2011 г. | (100) | (5623) | (100) | - | (100) | (300) | (300) | ||||||
| за 2010 г. | (-) | - | (4557) | (-) | - | (-) | (100) | (100) | ||||||
| в том числе: - по расчетам с поставщиками и подрядчиками (счет 60) | за 2011 г. | (-) | - | - | (879) | (-) | - | (-) | (-) | (-) | ||||
| за 2010 г. | (-) | - | (211) | (-) | - | (-) | - | (-) | (-) | |||||
| - по расчетам с покупателями и заказчиками (счет 62) | за 2011 г. | (100) | (1000) | (100) | - | (100) | (250) | (250) | ||||||
| за 2010 г. | (-) | - | (855) | (-) | - | (-) | (100) | (100) | ||||||
| - по расчетам с работниками по оплате труда (счет 70) | за 2011 г. | (-) | - | (35) | (-) | - | (-) | - | (-) | (-) | ||||
| за 2010 г. | (-) | - | (46) | (-) | - | (-) | - | (-) | (-) | |||||
| - по расчетам с подотчетными лицами (счет 71) | за 2011 г. | (-) | - | (10) | (-) | - | (-) | - | (-) | (-) | ||||
| за 2010 г. | - | (-) | - | (-) | (-) | - | (-) | - | (-) | (-) | ||||
| - по расчетам с персоналом по прочим операциям (счет 73) | за 2011 г. | (-) | - | (159) | (-) | - | (-) | - | (-) | (-) | ||||
| за 2010 г. | (-) | - | (280) | (-) | - | (-) | - | (-) | (-) | |||||
| - по расчетам с разными дебиторами и кредиторами (счет 76) | за 2011 г. | (-) | - | (3540) | (-) | - | (-) | - | (50) | (50) | ||||
| за 2010 г. | (-) | - | (3165) | (-) | - | (-) | - | (-) | (-) |