 |
|
Тема 4. Правила независимости аудиторов и аудиторских организаций
4.1. Концептуальный подход к соблюдению независимости, установленный Правилами независимости аудиторов и аудиторских организаций; общие положения.
Концептуальный подход к соблюдению требований к независимости заключается в следующем:
· аудитор должен выявлять угрозы независимости,
· оценивать их значимость,
· предпринимать меры предосторожности.
Качественные и количественные факторы, проф суждение.
Принимая решение о том, следует ли принимать задание, или продолжать его, либо может ли определенное лицо быть участником аудиторской группы, аудиторская организация должна выявить угрозы независимости и оценить их.
Если выше приемлемого уровня – оценить, могут ли меры предосторожности их утранить. Далее – или их принять, или прекратить задание (отказаться от его выполнения)
Когда в ходе выполнения задания становится известной новая информация об угрозе независимости, аудиторская организация должна оценить значимость такой угрозы в соответствии с концептуальным подходом.
Понятия сети аудиторских организаций и сетевой организации, установленные Правилами независимости аудиторов и аудиторских организаций.
Объединение аудиторских организаций считается сетью, если размное и хорошо информированное третье лицо, взвесив все обстоятельства, с высокой вероятностью сочтет, что аудиторские организации связаны между собой таким образом, что представляют собой сеть.
Каким образом должны быть связаны:
- общее владение, контроль и управление
- единый бренд
- единая система контроля качества
- совместное использование значительных проф ресурсов
- распределение прибыли и расходов.
Не приводит к формированию сети:
- совместное использование незначительных проф ресурсов
- распределение не существенных по размеру расходов
· распределением расходов, связанных с развитием и совершенствованием методики аужита.
Основные понятия, применяемые в Правилах независимости аудиторов и аудиторских организаций: общественно значимые хозяйствующие субъекты, связанные стороны, представители собственника, документирование, период выполнения задания.
ОЗХС – организации, в коммерческую деятельность которые вовлечены средства неограниченного круга лиц (прямо или косвенно):
· ценные бумаги допущены к обращению на торгах
· доля УК 25% у госдарства
· финансовые организации, работающие со средствами физ.лиц (в т.ч. кредитные и страховые, НПФ)
Связанные стороны – стороны, находящиеся под прямым или косвенным контролем (например, аффилированные, ценные бумаги допущены к обращению)
Аудитор при оценке угроз независимости учитывает наличие связанных сторон.
Представители собственника
Аудитор должен осуществять регулярный обмен информацией с представителями собственника в части обстоятелтсв, способных оказать влияние на его независимость.
Документирование
Аудитор должен документировать свои выводы о соблюдении принципов независимости (в частности, о характере угроз независимости и предпринятых мерах предосторожности).
Период выполнения задания
Начало выполнения задания – начало оказания аудиторской услуги
Окончание – передача АЗ (если задание выполняется на периодической основе, то датой его окончания может считаться не дата передачи АЗ, а дата, когда аудируемое лицо было уведомлено об окончании, если это наступило ранее даты передачи АЗ).
Аудитор должен быть независим в период выполнения задания и в период, охватываемый БФО.