Главная | Обратная связь

АНАЛИТИЧЕСКИЕ ПРОЦЕДУРЫ

могут помочь выявить необычные операции или события, а также показатели, коэффициенты и тенденции.

При выполнении аналитических процедур в качестве процедур оценки рисков аудитор приблизительно оценивает показатели ожидаемых результатов деятельности и вероятные соотношения.

НАБЛЮДЕНИЕ И ИНСПЕКТИРОВАНИЕ

а) наблюдение за различными областями деятельности и операциями аудируемого лица;

б) инспектирование документов (таких, как бизнес-планы и стратегии развития), учетных записей и регламентов системы внутреннего контроля;

в) изучение отчетов, подготовленных руководством (таких, как квартальные отчеты руководства и промежуточная финансовая (бухгалтерская) отчетность), отчетов представителей собственника (например, протоколы заседаний совета директоров);

г) посещение административных зданий и производственных помещений аудируемого лица;

д) прослеживание отражения хозяйственных операций в информационных системах, формирующих данные для финансовой (бухгалтерской) отчетности (сквозные проверки).

 

Понимание деятельности аудируемого лица: знания о системе внутреннего контроля и ее элементах, необходимые для проведения аудита; понимание аудитором системы внутреннего контроля и средств контроля, применимых аудируемым лицом.

Понимание аудитором деятельности аудируемого лица и среды, в которой она осуществляется, заключается в понимании следующих проблем:

· отраслевые, правовые и другие внешние факторы, влияющие на деятельность аудируемого лица, включая применяемые способы ведения бухгалтерского учета и подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица;

· характер деятельности аудируемого лица, включая выбор и применение учетной политики;

· цели и стратегические планы аудируемого лица, связанные с ними риски хозяйственной деятельности, указывающие на возможное существенное искажение финансовой (бухгалтерской) отчетности;

· основные показатели деятельности аудируемого лица и тенденции их изменения;

· система внутреннего контроля.

Система внутреннего контроля представляет собой процесс, организованный и осуществляемый руководством, для того чтобы обеспечить достаточную уверенность в достижении целей с точки зрения надежности финансовой (бухгалтерской) отчетности, эффективности и результативности хозяйственных операций и соответствия деятельности аудируемого лица нормативным правовым актам.

Система внутреннего контроля включает следующие элементы:

· контрольная среда (осведомленность и действия руководства в отношении СВК);

· процесс оценки рисков аудируемым лицом;

· информационная система, в том числе связанная с подготовкой финансовой (бухгалтерской) отчетности;

· контрольные действия;

· мониторинг средств контроля.

Средства контроля (контрольные действия)– это политика и процедуры, которые помогают удостовериться, что распоряжения руководства выполняются.

Аудитору важно установить, что конкретные средства контроля эффективно предотвращают или выявляют и устраняют существенные искажения на уровне:

· предпосылок подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности в группах однотипных операций,

· остатках по счетам бухгалтерского учета или

· случаях раскрытия информации.

 

Методы контрольных действий:

· проверка выполнения контрольных действий (обзорные проверки, сопоставление бух и упр баз, сверка внешних и внутреннмх источников инфо)

· обработка информации (общие средства контроля – ограничение доступа к программному обеспечению, новые версии программ; прикладные средства контроля – проверка арифметической точности бух записей, сквозная нумерация документов)

· инвентаризация

· разделение обязанностей (подготовка документов, их проверка)