 |
|
Предпосылки в отношении представления и раскрытия – как 1, только без своевременности
6.3. Аудиторские процедуры: понятие, виды, содержание, особенности выполнения.
Запрос –обращение к осведомленным лицам как внутри АЛ, так и за его пределами и оценка результатов. Запросы могут быть письменными и устными. Запрос, как правило, не дает надлежащих доказательств в отношении существенно искажения предпосылок представления или оценки эффективности средств контроля.
Инспектирование– изучение учетных записей и документов, созданных АЛ или полученных им из вне на бумажном или электронном носителе. В ходе инспектирования получаем разные аудиторские доказательства в подтверждение существования или отсутствия предпосылок.
Инспектирование договора – проверка учетной политики (признание выручки). Отдельные документы могут давать доказательства существования актива, но не определять его стоимостную оценку (акции, облигации).
Наблюдение –изучение процесса или прцедуры, выполняемой другим лицом. Данная процедура ограничена во времени тем моментом, когда она проводится.
Подтверждение (от третьей стороны) –получение ответа от третьей стороны в письменной форме. Подтверждение остатков по счетам, или условий договора.
Повторное выполнение- аудит самостоятельно выполняет процедуру, которая ранее выполнялась АЛ в рамках СВК.
Пересчет– проверка арифметики в первичке и учетных записях вручную или автоматизировано.
Аналитические процедуры– взаимосвязи финансового и нефинансового характера.
Аудиторская выборка: методы отбора элементов для тестирования, их характеристика и использование для различных совокупностей.
Методы отбора элементов:
1. Отбор всех элементов (сплошная проверка)
2. Отбор специфических (определенных) элементов на основе проф суждения
3. Построение аудиторской выборки
Сплошная проверка, как правило, применяется:
небольшое число элементов
существенный риск искажения (другие методы не обеспечат достаточной надежности)
возможно автоматизированное выполнение
Отбор специфических элементов
Не является аудиторской выборкой, так как выводы не могут быть распространены на генеральную совокупность.
Это могут быть:
- элементы с высокой стоимостью
- стоимость которых превышает определенный лимит
- элементы для проверки процедур, выполняемых АЛ (оценочные)
Отбор элементов осуществляется на основании
- знание деятельности АЛ
- оценки РСИ
- характеристики тестируемой совокупности
Аудиторская выборка: оценка результатов проверки элементов в отобранной совокупности.
При оценке результатов выборки аудитор обязан:
- проанализировать характер каждой ошибки
- распространить на генеральную совокупность
- задокументировать
Оценка ошибок
Наиболее верной оценкой ошибки является совокупность ожидаемых ошибок, типичных и аномальных.
Если совокупность этих ошибок приближается к величине допустимой ошбики, можно проводить дополнительные аудиторские процедуры.