 |
|
В 8. ОРГАНИЗАЦИЯ СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ
Для успешной деят-ти п/пр-ия, повыш-ия рентаб-ти, сохр-ия его активов необходим отлаж-ый мех-зм правления. Важным элем-ом выступает повсед-ый внут-ий к-ль. Сис-ма внут-го к-ля – это совок-ть орг-ционной стр-ры, методик и процедур, принятых руков-ом орг-ции в кач-ве средств для вед-ия эффек-ой хоз-ой деят-ти. При формир-ии сис-мы внутр-го к-ля адм-ция п/пр-ия пресл-ет обычно след-щие цели: 1) Обеспеч-ие надеж-ой инф-ции необх-ой для успеш-го рук-дства деят-тью п/пр-я; 2) Обеспеч-ие сохр-сти активов и докум-ов. 3) Обеспеч-ие эффек-ти хоз-ой деят-ти; 4) Обеспеч-ие надежной сис-мы учета. Эфф-ть сис-мы внутр-го к-ля зависит от способ-ти решать поставл-ые задачи и обеспеч-ть защиту орг-ции от возможных рисков. Сис-ма внутр-го к-ля вкл-ет сис-му бух-го у-та, к-льную среду и отдельные ср-ва к-ля. Сис-ма бух-го у-та – для того, чтобы кач-нно провести пр-рку, нужно изучить каким образом хоз-ая операция отраж-ся в бухг-их регистрах клиентов. А-ор д.пол-тью предст-ть сис-му бух-го у-та, чтобы оц-ть возмож-ые риски и сост-ть план пров-ия а-та. Следует проанализ-ть и оц-ть уч-ую пол-ку, организ-ую стр-ру бухг-рии, пор-ок оформл-ия первич-ых докум-ов, сис-му бухг-их записей и пор-ок отраж-ия данных в регистрах бух-го у-та. К-льная среда – осведомл-ть и конкр-ые действия рук-ства и собств-ков орг-ции направл-ые на уст-ление и под-жание сис-мы внутр-го к-ля. Рук-ль несет ответст-ть за разраб-ку и функцион-ие сис-мы внутр-го к-ля. Отдельные ср-ва к-ля – конкр-ые действия и меропр-ия вытекают из разраб-ных рук-твом политики управл-ия орг-цией д. обеспеч-ть достиж-ие след-щих целей: 1) достаточное раз-ление обязан-тей; 2) разрешение операций; 3) пр-льное докум-рование операций. С-ма внут-го к-ля д.б. экон-чески оправдана, т.е. затраты на нее мин-льны, что
позволит сокр-ть затраты и время на пров-ие внеш-го а-та. Порядок оценки с-мы внут-го к-ля (СВК) в ходе а-та. Оценка СВК экон-го субъекта предусм-ет след-щие этапы: 1) общее знак-во с СВК; 2) первич-ая оценка надеж-ти СВК; 3) подтверж-ие оценки СВК (ауд-ие орг-ции м. принять решение об исполь-ии большего кол-ва этапов оценки СВК и проводить оценку более детально и тщат-но, чем предпис-ся в данном разделе). Ауд-ая орг-ция в начале своей работы д. получить общее предстставл-ие о специфике и масштабе деяят-ти экон-го субъекта и с-ме его бух-го у-та. По итогам первонач-го знакомства ауд-ая орг-ция д. принять реш-ие о том, может ли она в своей работе полагаться на СВК данного экон-го субъекта. В случае принятия отриц-го реш-ия ауд-ая орг-ция д. план-ть а-ит такиб образом, чтобы ауд-ое мнение не основы-лось на доверии к этой сис-ме; в случае принятия полож-го реш-ия ауд-ая орг-ция д. осущ-ить первичную оценку надежн-ти СВК данного экон-го субъекта, т.е. исполь-ть методики и приемы, к-ые ауд-ие орг-ции разраб-ют самост-но, но с учетом треб-ий Правила (стандарта) ауд-ой деят-ти. Если по итогам процедуры первичной оценки надеж-ти ауд-ая орг-ция оценила надеж-ть всей СВК и (или) отдель-ых ср-тв к-ля как «среднюю» или как «высокую», она д. планир-ть ауд-ие процедуры исходя из этого предполож-ия, но не доверять данной сис-ме абсолютно. Если же по итогам процедуры первичной оценки ауд-ая орг-ция оценила надеж-ть СВК в целом и (или) отдельных ср-в к-ля как «низкую», она обязана костатировать это и в дальнейщем планир-ии аудит-ие процедуры соответств-щим образом. Ауд-ая орг-ция, принявшая по итогм процедуры первичной оценки реш-ие о доверии СВК и (или) отдельным ср-ам к-ля, обязана в ходе аудит-ой проверки осущ-лять процедуры подтверж-ия достовер-ти этой сис-мы, т.е. использ-ть методики и приемы, к-ые разрабаты-ся ауд-ой орг-цией самост-но, но с учетом требов-ий правила (стандарта) ауд-ой деят-ти. Если ауд-ая орг-ция в ходе процесса подтвержд-ия надеж-ти придет к выводу о том, что оценка надеж-ти СВК в целом и (или) каких-либо отдельных ср-тв внутр-го к-ля окаж-ся ниже той, к-ая была получена в ходе первичной оценки, она обязана соответствующим образом скорректир-ть порядок осущ-ления других ауд-их процедур, чтобы повысить достовер-ть своих выводов по резуль-ам проведения а-та. Аудит-ие процедуры, провод-ые для проверки работосп-ти и надеж-ти СВК и отдельных ср-в к-ля, назыв-ся тестами ср-в к-ля. Все этапы оценки СВК д. надлежащим образом документир-ся с указанием аргументов, к-ми руководствовалась ауд-ая орг-ция, давая соответ-щую оценку надеж-ти всей с-теме или отдельным ср-ам к-ля или принимая реш-ие, оказыв-щее влияние на планир-ие ауд-их процедур.