Главная | Обратная связь

Аудит операций с денежными средствами.

1. Кассовая книга ведется в электронном виде в системе «1С:Проф», не распечатана, не подписана директором, главным бухгалтером, страницы не пронумерованы и не прошнурованы, не скреплены сургучной печатью. Касса размещена в отдельном изолированном помещении, на первом этаже, окна без решеток. Деньги и ценные бумаги хранятся в сейфе. В конце рабочего дня сейф, помещение кассы не опечатываются.

2. Чековая книжка на получение наличных денежных средств с расчетного счета в банке хранится в кассе. В ней использованы чеки №778120-778124. На корешках чеков нет подписей директора и главного бухгалтера, а также расписки лиц, которым вручены указанные чеки на получение денег из банка. Среди неиспользованных имеются два чека: №778125 и778126, подписанные директором м главным бухгалтером, заверенные гербовой печатью, без заполнения других реквизитов (чистые бланки). Обязательства кассира Васильевой В.Н. о материальной ответственности за сохранность принятых ценностей хранится в кассе. Кассир принята на работу 01.03.2009г., Приказ о принятии на работу составлен 20.03.2009г. Обязательство о материальной ответственности с кассиром подписано 01.06.2009г.

3. Инвентаризация денежных средств в кассе организации производится бухгалтерией один раз в год, только перед составление годового отчета. В июле предыдущего года кассир находилась в очередном отпуске. Функции кассира на время ее отсутствия согласно приказу руководителя исполняла бухгалтер материальной группы Сомова М.С. Недостач и излишков согласно актам инвентаризации, выявлено не было. Акт инвентаризации всегда составлялся кассиром Смирновой Г.М., подписывался инвентаризационной комиссией в составе главного бухгалтера Добровольской В.И., бухгалтера Морозовой Н.И., менеджера Черных Н.А. Последняя инвентаризация кассы проведена по состоянию на 24.12.2011г. Инвентаризационная комиссия утверждена от 26.12.2011г. В кассовом отчете кассира на 24.12.2011г., предъявленном комиссии перед инвентаризацией, остаток денег, включая билеты на железнодорожный транспорт, составил 1179940 руб. к кассовому отчёту приложены:

- ведомости на оплату заработной платы за вторую половину ноября 2011г.

На ведомостях нет письменного указания директора и главного бухгалтера, отсутствуют разрешительные подписи о том, в какой срок кассиру поручается произвести выплату заработной платы. На титульных листах ведомостей кассиром не сделаны надписи, сколько выплачено денег и какая сумма заработной платы депонирована. Аудитором установлено, что денежные средства на выплату заработной платы были получены 17.12.2011г.

- расписка экспедитора Краснова Н.П. от 20.12.2011г. на получение из кассы денег взаймы в сумме 30000 руб. Разрешительной надписи руководителя и главного бухгалтера предприятия в расписке о выдаче денег нет.

4. При проверке полноты отражения кассовых ордеров в кассовой книге путем сопоставления с данными журнала их регистрации обнаружены документы, не подписанные в ней:

- приходный ордер №18 от 10.12.2011 на поступление денег от экономиста Кучеренко С.П. в сумме 4200 руб. за перевозку служебным автомобилем ОАО «Мебельпласт» личного имущества 05.12.2011г.

- приходный ордер №19 от 09.12.2011 на поступление денег от слесаря Коготкова И.И. в сумме 1620 руб. за отпущенные материалы 11.12.2011г.

Аудитор отметил, что результаты инвентаризации в кассе на 24.12.2011г. определены неверно, так как была недооформленарасписка и приходные ордера не были зафиксированы в кассовой книге.

5. Кассовые отчеты кассир составляются и представляются в бухгалтерию не ежедневно, а по мере накопления кассовых документов, группируя операции за несколько дней (от 3 до 15 дней в зависимости от обстоятельств) в одном отчете.

6. При проверке кассовых операций была получена информация о нарушении сроков хранения денежных средств в кассе, представлена в табл.

Лимит установлен на предприятии в размере 15000руб.

7. Для выплаты заработной платы из банка получены 09.11.2011 по чеку № 725155 деньги в сумме 1090000 руб. выплата произведена 14.11.2011г. в сумме 1030000 руб. Остаток денег в 20000 руб. использован для оплаты командировочных расходов. На ведомостях указан срок выдачи с 10.11.2011.по 12.11.2011г. По чеку № 725178 от 16.11.2011г. с расчетного счета были получены деньги на выплату заработной платы в сумме 2130000 руб. приходный кассовый ордер составлен 20.11.2011г.

С расчетного счета 15.10.2011г. по чеку №725218 были получены деньги в сумме 15000 руб. В кассу оприходовано 13000 руб. Разница возникла, так как кассир из полученной суммы оприходовала 2000 руб. на покупку чековой книжки. Главный бухгалтер Добровольская В.И. операцию отразила корреспонденцией Д-т 26 «Общехозяйственные расходы» К-т 51 «Расчетные счета».

8. Аудитором выявлены расходно-кассовые ордера, не подписанные руководителем и главным бухгалтером. По расходно – кассовому ордеру №18 от 27.10.2011г. экономисту Ступиной О.В. выдан аванс по заработной плате 8000 руб., рабочему Романенко П.А. по расходно-кассовому ордеру № 186 от 22.02.2011г. выдан аванс 10000 руб. по заработной плате. Кассовые документы подписаны кассиром Смирновой Г.М. Она объяснила, что деньги нужны были работникам срочно, а руководства не оказалось а рабочем месте, поэтому деньги выданы без надлежащего оформления. После выдачи денег она обращалась к руководителю и главному бухгалтеру с просьбой подписать документы, но они отказали. Тогда она включила ордера в кассовый отчет. Кассовый отчет проверен бухгалтером и принят к учету.

9. Работники предприятия внося деньги за реализованную им мебель. Лицам, работающим на предприятии, мебель продается по сниженным ценам. Кассир оплату принимает по открытой ведомости, т.е. собственноручно записывает в ведомость фамилии плательщиков и сумму, в конце месяца подсчитывает общую сумму по ведомости, указывает итог, дает ведомость на подпись руководителю и главному бухгалтеру, затем оформляет приходный кассовый ордер н всю сумму и включает его в кассовую книгу. В бухгалтерии поступление денег в кассу за реализованную мебель отражается корреспонденцией Д-т 50 К-т 43. На расходных накладных на отпуск мебели проставляется отметка «Оплачено». Сопоставленные в процессе аудита этих накладных с ведомостью на оплату за проданную мебель показало, что деньги в сумме 480000 руб. в кассу не оприходованы. Оказалось, что во время поездки в банк штамп с оттиском «Оплачено» кассир передавала в бухгалтерию, бухгалтеры принимали деньги, но в кассу их не вносили.

10. Аудитор подготовил копию расходных накладных на отпуск мебели по следующим работникам: