 |
|
Аудит учета материальных ценностей
В процессе проверки аудитор должен установить реальность наличия и существования материалов; все ли операции с материалами, которые должны быть отражены на счетах учета, действительно в них представлены; является ли организация собственником всех материалов.
В ходе проведения проверки особое внимание уделяется проверке организации материальной ответственности работников, связанных с приемкой, хранением и отпуском материальных ценностей.
Аудитор может присутствовать при инвентаризации, однако если инвентаризация была проведена на промежуточную дату, аудитору необходимо отследить поступление и выбытие запасов в период, прошедший с момента проведения инвентаризации до отчетной даты. В этом случае выполняется выборочная сверка накладных, счетов-фактур.
В ходе документальной проверки операций по поступлению материалов устанавливают соблюдение правил количественной и качественной приемки, правильность оформления актов приемки, коммерческих актов, актов расхождений, выявленных при приемке, своевременность представления в бухгалтерию отчетов МОЛ и реестров оправдательных документов. При выявлении расхождений необходимо провести встречную проверку документов.
Приступая к проверке учета материалов аудитору необходимо получить информацию о выбранных способах и методах учета по данному участку проверки. В соответствии с требованиями ПБУ 5 в приказе об учетной политике организации должна содержаться информация:
1) порядок учета приобретения (заготовления) материалов: с прим-м счетов 15,16, без применения;
2) методы оценки материалов при списании: по средней себестоимости, ФИФО, по себестоимости единицы приобретения материалов.
3) Аудитор должен убедиться в неизменности применения в течение года выбранных методов оценки по отношению к конкретным видам запасов, проверить правильность их применения.
МЦ д.б. отражены в учете и отчетности по фактической себестоимости. Ее определяют по затратам на их приобретение (ТЗР), включая оплату % за приобретение в кредит, предоставленный поставщиком этих ресурсов, наценки, комиссионные вознаграждения, уплаченные снабженческим, внешнеэкономическим и иным организациям, таможенные пошлины, расходы на транспортировку, хранение и доставку, осуществимые сторонними организациями (без НДС).
В ходе аудита учета материалов проверяется порядок отражения НДС по поступающим ценностям.
Обоснованность списания МЦ в расход выясняется по данным соответствующих первичных документов. Проверить правильность списания стоимости МЦ на издержки производства аудитор может по формуле товарного баланса: Р+ Н + П –К.
При проверке правильности списания ТЗР и отклонений от учетных цен, выявленных на счете16 либо на счете 10 выборочно проверяются расчеты суммы ТЗР и отклонений в стоимости материалов, списываемых в производство.
Аудитор должен установить целесообразность операций по продаже материалов, правильность оформления всех документов.
Правильность применяемых схем корреспонденции счетов по движению МЦ устанавливается контролем записей в учетных регистрах по счетам 10, 14, 15,16,20,25,26,44,91.