Етапи складання генерального (зведеного) бюджету
Процес бюджетування зазвичай охоплює такі основні стадії: · Доведення основних напрямів політики компанії до осіб, котрі відповідають за підготовку бюджетів. · Визначення обмежувальних чинників. · Підготовка бюджету продажу. · Попереднє складання бюджетів. · Обговорення бюджетів із вищим керівництвом. · Координація й аналіз обговорених бюджетів. · Затвердження бюджетів. Оскільки річний бюджет є частиною довгострокового бюджету і відображає певний етап на шляху досягнення стратегічної мети, насамперед необхідно поінформувати всіх зацікавлених осіб про політику компанії на бюджетний період.
Тому першим етапом бюджетування є доведення інформації щодо політики компанії вищим керівництвом до керівників підрозділів та інших осіб, що безпосередньо беруть участь у підготовці бюджетів. Ця інформація звичайно стосується обсягу й асортименту продукції, цінової політики, ринків збуту тощо. З огляду на те, що можливості виробництва і реалізації продукції найчастіше Керівництво з бюджетування (Budget Manual) — це документ, що визначає склад інформації, необхідної для складання бюджетів, осіб, відповідальних за збирання, узагальнення та передання цієї інформації, а також терміни виконання відповідних бюджетних процедур.
Бюджетний комітет (Budget Committee) — робочий орган, який забезпечує розробку й узгодження бюджетів. До складу цього комітету звичайно входять представники вищого керівництва (виконавчий директор, віце-президент тощо), виробничих підрозділів, відділів постачання і збуту, бухгалтерії та інших. Найпоширенішими методами складання бюджетів є: бюджетування через прирощення і бюджетування "з нуля". Бюджетування через прирощення (Incremental Budgeting) — складання бюджетів на підставі фактичних результатів, досягнутих у попередньому періоді. За такого підходу фактичні показники попереднього періоду коригують з урахуванням цінової та податкової політики держави та інших чинників. Перевагою такого методу є простота, оскільки він не потребує значних витрат на розрахунки. Завдяки цьому бюджетування через прирощення набуло значного практичного поширення. Але цей метод має суттєву ваду. Насамперед, у процесі бюджетування не аналізують ефективність витрат, а досягнуті результати автоматично переносять на наступний період. У некомерційних організаціях такий підхід може призвести до того, що бюджетним центрам, які мають перевищення бюджету, можуть у наступному періоді надати додаткові ресурси, а підрозділам, які забезпечили економію коштів, навпаки, скоротять асигнування. Бюджетування "з нуля" (Zero Base Budgeting) — це метод бюджетування, за якого менеджери щоразу мають обґрунтовувати заплановані витрати так, ніби діяльність здійснюється вперше. Бюджетування "з нуля" вимагає від кожного бюджетного центру детального аналізу діяльності для виявлення неефективних операцій і вибору найвигідніших напрямів використання ресурсів. На відміну від бюджетування через прирощення, цей метод дає змогу виявити проблеми і розв'язати їх на стадії планування. Водночас бюджетування "з нуля" — дорожчий підхід, оскільки потребує значних витрат часу та коштів. Бюджет продажу (Sales Budget) — операційний бюджет, що містить інформацію про запланований обсяг продажу, ціну й очікуваний дохід від продажу кожного виду продукції (товарів, послуг).
Бюджет виробництва (Production Budget) — виробнича програма, що визначає заплановані номенклатуру та обсяг виробництва продукції в бюджетному періоді. Обсяг виробництва випливає з бюджету продажу з урахуванням запланованих запасів готової продукції.
Виробничу потребу в матеріалах визначають бюджетом використання матеріалів. Бюджет придбання матеріалів (Material Purchases Budget) — плановий документ, який містить розрахунок кількості матеріалів, що їх необхідно придбати в бюджетному періоді. Бюджет прямих витрат на оплату праці (Direct Labor Budget) — плановий документ, в якому відображено витрати на оплату праці, необхідні для виробництва товарів або послуг у бюджетному періоді. Бюджет виробничих накладних (загальновиробничих) витрат (Manufacturing Overheads Budget) — плановий документ, що відображає накладні витрати пов’язані з виробництвом продукції у бюджетному періоді. Бюджет собівартості виготовленої продукції (Cost of Goods Manufactured Budget) — плановий документ, в якому наведено розрахунок собівартості продукції, що її передбачається виготовити у бюджетному періоді. Бюджетну собівартість виготовленої продукції визначають на підставі бюджетів використання прямих матеріалів, прямих витрат на оплату праці та виробничих накладних витрат з урахуванням запланованих залишків незавершеного виробництва. Бюджет адміністративних витрат (Administrative Expense Budget) — плановий документ, що відображає очікувані витрати на управління та обслуговування підприємства загалом. Бюджет витрат на збут (Selling Expense Budget) — плановий документ, у якому наведено постійні та змінні витрати, пов'язані зі збутом продукції у бюджетному періоді. Бюджетний звіт про фінансові результати (Budgeted Income Statement) — проформа фінансової звітності, складена до початку звітного періоду, яка відображає фінансовий результат передбачуваної діяльності. Бюджетний звіт про фінансові результати складають на підставі бюджетів продажу, собівартості реалізованої продукції, витрат на збут, адміністративних витрат та інших операційних витрат. Бюджет грошових коштів (Cash Budget) — плановий документ, який відображає очікувані платежі та надходження коштів за певний період. Бюджетний баланс (Budgeted Balance Sheet) —форма фінансової звітності, що містить інформацію про майбутній фінансовий стан підприємства, який очікується в результаті запланованих операцій. Бюджетний баланс складають на підставі балансу на початок бюджетного року, бюджетів операційних витрат та бюджету грошових коштів.
©2015 arhivinfo.ru Все права принадлежат авторам размещенных материалов.
|