 |
|
Формирование систем заработной платы.
Система заработной платы –способ исчисления заработной платы, принятый в организации на основе выработанных законодательных норм регулирования трудовых отношений между работником и работодателем. Наиболее распространенная тарифная система з/пл. – совокупность нормативов с помощь. Которых опр. Уровень з/пл в зависимости от сложности выполненной работы, интенсивности и условий труда.
Для определения размера з/пл вводится понятие тарифный разряд. В тарифную систему включаются:
§ Тарифная ставка (оклад) – оклад на единицу времени
§ Тарифная сетка – показывает соотношение в оплате труда между различными тарифными разрядами и представляет собой таблицу тарифных ставок.
§ Тарифноквалификационный справочник
§ Комиссионная основа – трудовое вознаграждение
§ Повременная
§ Сдельная
Повременная – тарифная ставка умножается на отработанное время. И премиальная, когда еще прибавляется премия.
Сдельная – оплата увеличивается прямо пропорционально выработанной продукции. Сдельно премиальная – оплата по прямым расценкам, а сверх нормы - по повышенным.
Косвенно сдельная – для отдельных профессии, осуществляется в % к основному заработку рабочих
Аккордная – оценивается весь комплекс работ и применяется на аварийных и экстренных работах.
Основная – тарифная ставка, поощрительные премии, стимулирующие доплаты, отклонение от нормальных условий труда.
Дополнительная – оплата очередных отпусков, оплата учебных отпусков, оплата льготных часов подростков, оплата простоев но не по вине работника.
Порядок начисления заработной платы. Если работник отработал все время, то ему начисляется 100 % оклада, ели нет, то пропорционально отработанному времени. При сдельной системе устанавливается норма выработки и расценка за единицу времени. Сдельная расценка определяется делением тарифной ставки на норму выработки.
Бывает доплата за ненормальные условия труда (35 % оклада), сверхурочная работа не может превышать 4 часа в течении 2 дней и 120 часов в год., оплата в выходные и праздничные дни. – двойная расценка. Дополнительная з/пл начисляется за простой не по вине работника – не ниже 2/3 ставки, отпуск, отпуск по беременности и уходу за ребенком, за выполнение государственных и общественных обязанностей.
Удержание з/пл.
§ НДФЛ
§ Штрафы, алименты
§ По распоряжению административных организации: в счет недостачи, остаток отчетных сумм.
§ По заявлению работников – за товары в кредит, в счет погашения кредитов банка, страховые взносы.
НДФЛ не облагаются: пенсия, пособия, компенсации, мат помощь, малообеспеченные граждане.
Ставка:
9 % - дивиденды
13 % - з/пл., доходы от предпринимательской деятельности
30 % - для лиц, проживающих на территории РФ менее 138 дней в году.
35 % - выигрыши
Стандартные вычеты:
3000 руб. – инвалиды ВОВ, чернобыльцы, 1,2,3 группы.
500 руб. – инвалиды детства, 1,2 гр., герои СССР, афганцы, чернобыльцы
400 руб – предоставляется всем пока доход облагаемый по ставке 13 % не превысит 20000 руб
600 руб. – на ребенка для каждого из родителей пока доход не превысит 40000 руб в год. Вдовы имеют право на вычет на каждого ребенка.
НДФЛ = (Д нач – Д не обл. – Ст. выч) * 13 %
Заработная плата является формой вознаграждения за труд и важным стимулом работников предприятия, поскольку выполняет воспроизводственную и стимулирующую функции.
Из сущности заработной платы вытекают ее основные функции:
воспроизводственная,
стимулирующая,
учетно-производственная,
социальная,
регулирующая - определяя основной спрос на товары и услуги конечного потребления, участвуя в перераспределении трудовых ресурсов по отраслям и районам страны.
Различают основную и дополнительную оплату труда.
К основной относится оплата, начисляемая работникам за отработанное время, количество и качество выполненных работ:
оплата по сдельным расценкам,
тарифным ставкам,
окладам,
премии сдельщикам и повременщикам,
доплаты в связи с отклонениями от нормальных условий работы, за работу в ночное время, за сверхурочные, за бригадирство,
оплата простоев не по вине рабочих и т.п.
К дополнительной заработной плате относятся выплаты за непроработанное время, предусмотренные законодательством по труду:
оплата очередных отпусков,
перерывов в работе кормящих матерей,
льготных часов подростков,
за время выполнения государственных и общественных обязанностей,
выходного пособия при увольнении и др.
Основными формами оплаты труда являются:
Повременная форма оплаты труда производится за определенное количество отработанного времени независимо от количества выполненных работ. Заработок рабочих определяют умножением часовой или дневной тарифной ставки его разряда на количество отработанных им часов или дней. Эта форма оплаты труда имеет свои системы:
Простая повременная,
Повременно-премиальная, к сумме заработка по тарифу прибавляют премию в определенном проценте к тарифной ставке или к другому измерителю.
При сдельной форме оплаты труда расчет заработка осуществляется по документам о выработке. И имеет свои системы:
Прямая сдельная система оплаты труда рабочих осуществляется за число единиц изготовленной ими продукции и выполненных работ исходя из твердых сдельных расценок, установленных с учетом необходимой квалификации.
Сдельно-премиальная система оплаты труда рабочих предусматривает премирование за перевыполнение норм выработки и достижение определенных качественных показателей.
При сдельно-прогрессивная системе оплата повышается за выработку сверх нормы.
При косвенно-сдельная системе оплата труда наладчиков, комплектовщиков, помощников мастеров и других рабочих осуществляется в процентах к заработку основных рабочих обслуживаемого участка.
Аккордная форма оплаты труда предусматривает определение совокупного заработка за выполнение определенных стадий работы или производство определенного объема продукции.
Организация оплаты труда непосредственно на предприятии состоит из следующих основных элементов:
формирование фонда оплаты труда
нормирование труда
установление тарифной системы
выбор наиболее рациональных форм и систем заработной платы.
Фонд оплаты труда представляет собой источник средств, предназначенных для выплат заработной платы и выплат социального характера, а так же расходы, не относящиеся к фонду заработной платы и выплатам социального характера (пример дивиденды).
Фонд заработной платы включает: оплату за отработанное время, оплату за неотработанное время, единовременные поощрительные и другие выплаты, оплату питания, жилья, топлива
Нормирование труда дает возможность учитывать качество труда и индивидуальный вклад работника в общие результаты деятельности предприятия.
Тарифная система позволяет соизмерять разнообразные конкретные виды труда, учитывая их сложность и условия выполнения, т.е. качество труда. Она состоит из следующих основных элементов:
тарифная сетка, устанавливающая дифференциацию в оплате труда с учетом разряда работы и отраслевой принадлежности предприятия;
тарифные ставки, определяющие абсолютный размер оплаты простого труда (1-го разряда) в единицу времени (день, час);
тарифно-квалификационные справочники, подразделяющие различные виды работ на группы в зависимости от их сложности;
районные коэффициенты к заработной плате, компенсирующие различия в стоимости жизни в различных природно-климатических условиях (регионах);
доплаты к тарифным ставкам и надбавки за совмещение профессий, расширение зон обслуживания, сверхурочные работы, работу в праздничные и выходные дни, вредность, работу во вторую и третью смены и др.
Размер минимальной заработной платы служит; ориентиром установления минимальных тарифных ставок, а также различных социальных выплат (пенсий, пособий по инвалидности, потери кормильца, пособий на детей, пособий по безработице и т.д.).
Тарифная система является основой для разработки форм и систем заработной платы. Наряду с традиционными системами оплаты (сдельной и повременной с их разновидностями) применяются такие системы оплаты, как оплата по стоимости трудовой жизни, по трудовому рейтингу, по коэффициенту трудового участия и т.д. Различие состоит в наборе показателей, характеризующих результативность труда отдельных работников.
В последнее время во внебюджетном секторе все чаще стали использовать оплату труда на основе ставок трудового вознаграждения, на комиссионной основе, на базе плавающих окладов. При оплате на комиссионной основе устанавливается фиксированная доля дохода от реализации продукции и услуг. Трудовое вознаграждение используется в фирмах, специализирующихся на оказании услуг сервисного типа, занятых консалтингом или инжинирингом. Ставки устанавливаются в % от платежей за услуги в зависимости от качества выполнения работы и соблюдения графика обслуживания. Плавающие оклады формируются путем корректировки действующего оклада в зависимости от производительности и качества труда работника. Кроме тарифных и бестарифных систем, в условиях перехода к рыночной экономике все чаще применяются с учетом зарубежного опыта такие системы, как участие в прибылях, система бонусов, участие в акционерном капитале, оплата трансфертных расходов или прикрепление транспортных средств к руководящим работникам, программы медицинского обслуживания, обучения, различного рода страхование, льготы и компенсации, не связанные формально с результатами труда, системы получения льготного кредита и др. Многие из этих систем направлены на стимулирование престижности труда, инициативы, творческой активности, т.е. различных сторон мотивационного ядра личности.
34. Организация оплаты трудна предприятии.
Оплата труда работников осуществляется, как правило, в соответствии с тарифной системой, действующей в организации. Тарифная система представляет собой совокупность нормативов, с помощью которых осуществляется дифференциация заработной платы работников различных категорий100. Основными элементами тарифной системы являются: тарифные ставки (оклады), тарифная сетка и тарифные коэффициенты.
Тарифная ставка (оклад) определяет фиксированный размер оплаты труда работника за выполнение нормы труда (трудовых обязанностей) определенной сложности (квалификации) за единицу времени (час, день, месяц), т. е. она содержит исходные размеры вознаграждения за выполненную работу с учетом общественной значимости затраченного труда, степени его сложности и интенсивности. Размер тарифных ставок (окладов) устанавливается организациями самостоятельно, они закрепляются в коллективных договорах или тарифных соглашениях. Исключение сделано для бюджетных организаций. Труд работников бюджетных организаций оплачивается на основе Единой тарифной сетки (ЕТС), поэтому их тарифные ставки (оклады) утверждаются в централизованном порядке.
По мере увеличения разряда (который определяет сложность выполняемых работ и уровень квалификации работника) тарифные ставки возрастают. Соотношение тарифных ставок различных разрядов определяется с помощью тарифной сетки. Тарифная сетка - это совокупность тарифных разрядов работ (профессий, должностей), определенных в зависимости от сложности работ и квалификационных характеристик работников с помощью тарифных коэффициентов. Она включает разряды и тарифные коэффициенты, стоящие против каждого разряда, начиная со второго. Коэффициент показывает, во сколько раз тарифная ставка данного разряда выше тарифной ставки первого разряда. При помощи тарифной ставки первого разряда и соответствующих тарифных коэффициентов определяются размеры тарифных ставок остальных разрядов.
Сложность выполняемых работ определяется на основе их тарификации. Тарификация работы - это отнесение видов труда к тарифным разрядам или квалификационным категориям в зависимости от сложности труда. Тарифный разряд - величина, отражающая сложность труда и квалификацию работника. Квалификационный разряд - величина, отражающая уровень профессиональной подготовки работника.
Тарификация работ и присвоение работникам тарифных разрядов производятся в соответствии с Единым тарифноквалификационным справочником работ и профессий рабочих (ЕТКС)101, а также Единым квалификационным справочником должностей руководителей, специалистов и служащих (ЕКС)102.
ЕТКС составлен по видам производств независимо от отраслевой принадлежности организации. В нем устанавливаются требования, которые должны быть выполнены работником, претендующим на присвоение определенного разряда. Эти требования фиксируются в справочнике путем указания, какими знаниями должен работник обладать и какие навыки он должен иметь, чтобы выполнить работы определенной сложности.
Квалификационные требования, предъявляемые к руководителям, специалистам и служащим содержатся в Едином квалификационном справочнике. В нем даются характеристики по каждой должности, которые включают три раздела: "Должностные обязанности", "Должен знать" и "Требования к квалификации по разрядам оплаты". Этот справочник применяется в организациях, находящихся на бюджетном финансировании. Для остальных организаций он носит рекомендательный характер.
В основе тарифной системы оплата труда работников организаций, финансируемых из бюджетов всех уровней, лежит Единая тарифная сетка по оплате труда работников бюджетной сферы (ЕТС). ЕТС была введена Постановлением Правительства РФ от 14 октября 1992 г. "О дифференциации в уровнях оплаты труда работников бюджетной сферы на основе Единой тарифной сетки"103. Она гарантирует оплату труда работников бюджетной сферы и состоит из 18 разрядов. Первые восемь разрядов предназначены для рабочих бюджетной сферы, хотя руководители вправе устанавливать оклады высококвалифицированным рабочим, занятым на важных и ответственных работах, в соответствии с перечнями, утвержденными министерствами и ведомствами РФ, исходя из 9 и 10 разрядов, а на особо важных и на особо ответственных работах - по перечню, утвержденному Министерством труда и социального развития РФ, - исходя из 11 и 12 разрядов ЕТС. Для служащих предназначены 2-18 разряды.
Первоначальное соотношение между 1 и 18 разрядами было определено как 1:10. Однако в дальнейшем это соотношение неоднократно менялось. С 1 декабря 2001 г. установлены тарифные коэффициенты в соотношении 1:4,5.
Федеральный закон РФ "О тарифной ставке (окладе) первого разряда Единой тарифной сетки по оплате труда работников организаций бюджетной сферы" от 25 октября 2001 г. увеличил тарифную ставку (оклад) первого разряда до 450 рублей104.
Действующая в настоящее время единая тарифная сетка по оплате труда работников бюджетной сферы утверждена Постановлением Правительства РФ от 6 ноября 2001 г105.
Тарифная система оплаты труда работников других организаций может определяться коллективным договором, соглашениями с учетом единых тарифно-квалификационных справочников и государственных гарантий по оплате труда. Это означает, что тарифная система оплаты труда работников соответствующей организации не должна понижать уровень государственных гарантий по оплате труда.
Стимулирующие выплаты призваны учитывать напряженность труда каждого отдельного работника, его опыт работы, профессиональное мастерство, отношение к труду и другие факторы. К стимулирующим выплатам относятся различные системы премирования, а также разнообразные доплаты и надбавки, установленные сверх тарифных ставок и окладов.
Порядок введения стимулирующих выплат зависит от того, имеет ли организация самостоятельные источники финансирования или она финансируется за счет бюджетов различных уровней. Если организация имеет собственные источники финансирования, работодатель вправе устанавливать различные системы премирования, а также стимулирующие доплаты и надбавки с учетом мнения представительного органа работников. Данные системы могут предусматриваться коллективным договором.
Для организаций, финансируемых из федерального бюджета, порядок и условия применения стимулирующих и компенсационных выплат устанавливаются Правительством РФ, в организациях, финансируемых из бюджетов субъекта РФ, - органами государственной власти соответствующего субъекта РФ, а в организациях, финансируемых из местного бюджета, - органами местного самоуправления106.
Повременно-премиальная система заработной платы, плата, получаемая рабочими и служащими не только за количество отработанного времени, но и за конкретное достижение в работе (экономию времени, улучшение использования сырья, материалов, производственных фондов, повышение качества продукции и т.д.).
Сдельно-премиальная система заработной платы, плата, при которой работники получают, помимо оплаты за выработанную ими продукцию, премии за какие-либо качественные или количественные показатели. Применяется во всех отраслях народного хозяйства в целях стимулирования выполнения и перевыполнения производственных планов, повышения производительности труда, а также улучшения качества продукции, экономии сырья, материалов, топлива, электроэнергии, инструмента и других материальных ценностей, снижения нормируемых потерь сырья
Практическое применение того или иного класса систем оплаты предопределяется многими обстоятельствами, но прежде всего зависит от того, что влияет на выбор основного показателя для учета результатов труда работника, то есть будет ли данная система отнесена к классу сдельных или повременных.
Основной фактор, влияющий на выбор формы оплаты - это допускаемая организацией производства степень детализации нормирования труда и форм его осуществления.
Второе условие применения той или иной формы оплаты труда: рост уровня механизации и автоматизации работ, требований к качеству продукции приводят к замене сдельной оплаты на повременную.
Сдельная оплата целесообразна на таких вспомогательных работах, где она обеспечивает рост производительности труда в пределах общих неизменных объемов работ. Это в основном станочные и ремонтно-механических цехах, некоторые погрузочно-разгрузочные, транспортные и другие.
Третьим условием применения той или иной формы оплаты является степень потребности работодателя в увеличении (сокращении) выработки продукции или увеличении объемов производимых работ.
Четвертым условием применения той или иной формы оплаты труда является трудоемкость нормирования труда и учета результативности труда.
Простая повременная система формирует заработок работника в зависимости от его тарифной ставки и фактически отработанного времени.
При простой сдельной оплате заработок рабочего зависит от сдельной расценки, представляющей собой размер оплаты за единицу изготовленной продукции (выполненной работы), и от количества произведенной продукции (выполненной работы).
Индивидуальная сдельная система заработной платы характеризуется тем. что заработок каждою рабочего определяется по результатам его личного труда, которые выражаются в количестве изготовленных рабочим изделий (деталей) или выполненных им за какой-то период времени операций.
Коллективная (бригадная) сдельная система оплаты труда представляет собой такую систему, при которой заработок рабочих рассчитывается в соответствии с объемом работы (количеством продукции), выполненным производственной бригадой. Эта разновидность сдельной оплаты наиболее эффективна, когда для выполнения производственных заданий необходимы одновременные совместные усилия группы рабочих.
Аккордная система оплаты труда характеризуется тем, что при ней оплачивается выполнение определенного комплекса работ (аккордное задание), а не отдельных операций или видов работ. Сумма заработка по аккордному наряду определяется на основе калькуляции, учитывающей нормы времени (выработки) и расценки на вилы работ, включенные в данный комплекс.
Аккордная оплата вводится, как правило, для коллектива рабочих (бригады, звена) и фактически может рассматриваться как вариант коллективной системы оплаты труда по его конечным результатам. В то же время на система отличается от прочих разновидностей сдельной оплаты тем, что общая сумма заработка за выполнения задания объявляется рабочим заранее, до начала работы.
Косвенная сдельная система оплаты труда заключается в том. что заработок работника славшей .ч зависимость не от личной выработки, а от результатов труда других работников. Она применяется .;.; I вспомогательных рабочих, учет выработки которых затруднен, но от результатов труда которых зависит выработка основных рабочих сдельщиков. По косвенной сдельной системе могут оплачиваться, например. наладчики оборудования, транспортные рабочие (шоферы, карщики, грузчики), занятые межцеховой или внутрицеховой транспортировкой деталей, крановщики мостовых кранов при условии, что перемещение грузов на участке является технологической операцией.
Сдельно-прогрессивная система оплаты труда характеризуется тем, что начиная с заранее установленного уровня выполнения норм происходит определенное увеличение сдельной расценки ;а выполненные операции, детали или изделия. Таким образом, сдельные расценки дифференцируются в зависимости от достигнутого уровня выполнения норм.
Сдельно-регрессивная система оплаты характеризуется тем, что начиная с определенного уровня перевыполнения норм происходит снижение сдельной расцепки, то есть является своего рода противоположностью сдельно-прогрессивной системе.
Формы и системы оплаты труда
| Форма оплаты | Основная характеристика | Документы, используемые при начислении заработной платы |
| Повременная | Заработная плата рассчитывается исходя из установленной тариф, ставки или оклада за фактически отработанное время | · Тарифные ставки · Документы по учету рабочего времени |
| Простая повременная | Часовая тарифная ставка умножается на количество отработанных часов | · Личная карточка работника (для определения тариф, ставки) · Табель учета рабочего времени |
| Повременно-премиальная | Условия коллективного договора (контракта, положения о премировании предприятия) устанавливают процентную надбавку (месячную или квартальную премию) к месячной или квартальной заработной плате | · Личная карточка работника · Табель учета рабочего времени · Коллективный договор · Трудовой договор (контракт) · Положение о премировании |
| Сдельная | Заработная плата рассчитывается исходя из заранее установленного размера оплаты за каждую единицу качественно выполненной работы или изготовленной продукции | · Сдельные расценки (отношение часовой (дневной) тариф, ставки, соответствующей разряду выполняемой работы, к часовой (дневной) норме выработки |
| Прямая сдельная | Заработок определяется по заранее установленной расценке за каждую единицу произведенной продукции соответствующего качества | · Наряд на сдельную работу (указывается норма выработки и факт, выполненная работа) · Сдельные расценки |
| Сдельно-прогрессивная | Выработка работника в пределах установленной исходной нормы (базы) оплачивается по основным (неизменным) расценкам, а вся выработка сверх исходной нормы - по повышенным сдельным расценкам | · Наряд на сдельную работу · Сдельные расценки на продукцию, произведенную в пределах нормы и сверх нормы |
| Сдельно-премиальная | Заработная плата работника складывается из заработка по основным сдельным расценкам, начисленного за фактическую выработку, и премии за выполнение и перевыполнение установленных показателей труда | · Наряд на сдельную работу · Распоряжение (приказ) о премировании |
| Аккордная | Размер оплаты выполненных работ устанавливается не за каждую произ. операцию в отдельности, а за весь комплекс работ (аккордное задание) | · Аккордное задание · Табель учета рабочего времени за расчетный период |
| Косвенно-сдельная | Размер заработка (обычно вспомогательных работников) ставится в прямую зависимость от результатов труда обслуживаемых ими основных работников | · Цеховой наряд (наряд подразделения) на выполнение задания · Тариф, ставка (оклад) основного работника · Табель учета рабочего времени |
СПРАВОЧНО:
Основная зар. плата - начисляется за фактически проработанное время и выполненные работы.
Дополнительная эар. плата - установленные законом выплаты за не проработанное на предприятии время (оплата отпусков, выходных пособий при увольнении, льготные часы при укороченном рабочем дне для подростков и т.д.).
Лицевой счет работника включает реквизиты: Ф.И.О., Отдел (цех и т.п.), Категория персонала, Табельный № работника, Состав семьи , Дата поступления на работу.
Оплата полного брака не по вине работника в размере 2/3 тариф, ставки повременщика соответствующего разряда за время, затрачиваемое на эту работу по норме; оплата частичного брака по вине работника - в пониженном размере в зависимости от процента годности продукции (устанавливается администрацией); оплата частичного брака не по вине работника - в зависимости от процента годности продукции, устанавливаемого администрацией, но не менее 2/3 тариф, ставки повременщика соответствующего разряда за время, требуемое на изготовление данной продукции по норме.
35. Налоги и налогообложение.
Общие принципы построения налоговой системы, налоги, сборы, пошлины и другие обязательные платежи определяют Налоговый кодекс РФ и закон РФ «Об основах налоговой системы в РФ».[7. стр. 198]
Под налоговой системой понимается совокупность налогов, пошлин и сборов, установленных государством и взимаемых с целью создания центрального общегосударственного фонда финансовых ресурсов, а также совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания.
Элементы налоговой системы:
· совокупность налогов и сборов;
· налоговое законодательство;
· формы осуществления налогового контроля;
· принципы построения налоговой системы.[3, стр. 25]
Единая налоговая система России строиться на следующих базовых принципах, установленных Налоговым кодексом Р.Ф.
каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы на принципа равенства и справедливости;
налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться, исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев;
налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными;
не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство РФ;
федеральные налоги и сборы устанавливаются, изменяются и отменяются Налоговым кодексом РФ;
региональные – Налоговым кодеком и законами субъектов РФ о налогах;
местные – Налоговым кодексом и нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах в соответствии с Налоговым кодексом РФ;
при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. [3, стр. 27-28]
Налоговая система Российской Федерации, установленная частью первой Налогового кодекса Р.Ф. (с учетом принятых глав второй части кодекса) представляет собой следующую структуру:
1. Федеральные налоги и сборы
1.1. Прямые налоги
1.1.1. налог на прибыль организации
1.1.2. налог на доходы физических лиц
1.1.3. единый социальный налог
1.1.4. налог на добычу полезных ископаемых
1.1.5. государственная пошлина
1.1.6. сбор на право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами
1.1.7. налог на наследование или дарение
1.1.8. водные налог
1.2. Косвенные налоги
1.2.1. НДС
1.2.2. акцизы
2. Налоги и сборы субъектов федерации ( региональные налоги и сборы)
2.1. прямые налоги
2.1.1. налог на имущество организаций
2.1.2. транспортный налог
2.1.3. налог на игорный бизнес
3. Местные налоги и сборы
3.1. прямые налоги
3.1.1. земельный налог
3.1.2. налог на имущество физических лиц
4. Специальные налоговые режимы
4.1. упрощенная система налогообложения
4.2. единые сельскохозяйственный налог
4.3. единый налог на временный доход от отдельных видов деятельности
4.4. система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции. [3, стр. 30-31]
Налоги – обязательные платежи юридических и физических лиц в бюджет, устанавливаемые и принудительно изымаемые государством в форме перераспределения части общественного продукта, используемого для удовлетворения общегосударственных потребностей. Для государства важно установить такой уровень налогообложения, который с одной стороны, будет достаточен для выполнения государственных функций, а с другой – не окажет отрицательного влияния на экономику и население. [1, стр. 279]
Основные элементы налога
Объект налога – имущество или доход, подлежащие обложению, измеримые количественно, которые служат базой для исчисления налога.
Субъект – налогоплательщик, т.е. физическое или юридическое лицо, которое обязано в соответствии с законодательством уплатить налог.
Источник налога – доход, из которого выплачивается налог.
Ставка налога – определяет величину налога на единицу обложения (денежная единица налога, единица земельной площади, единица измерения товара). Различают следующие виды ставок:
· твердые – устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения независимо от размеров дохода (например, на тонну нефти или газа);
· пропорциональные – действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины.
· Прогрессивные – средняя ставка прогрессивного налога повышается по мере возрастания дохода. При прогрессивной ставке налогообложения налогоплательщик выплачивает не только большую абсолютную сумму дохода, но и большую его долю.
· Регрессивные – средняя ставка регрессивного налога понижается по мере роста дохода.
Налоговая льгота – полное или частичное освобождение плательщика от налога.
Срок уплаты – срок в который должен быть уплачен налог и который оговаривается в законодательстве, а за нарушение, независимо от вины налогоплательщика взимаются пени в зависимости от просроченного срока.
Правила исчисления и порядок уплаты налогов – штрафы и другие санкции за неуплату налога.
8. Налоговый оклад - представляет собой сумму налога, уплачиваемую налогоплательщиком с одного объекта обложения.[3, стр. 18-19]
Облагаемый оборот – реализация товаров, услуг на территории РФ.; вывоз товаров на таможню; осуществление ремонтно-строительных работ для потребления.
НДС – ставка
0% экспорт
10% продукты питания, продукты детского ассортимента, книгопечатная продукция, мед товары
18% мясо
Налогоплательщики – российский организации, ИП, иностранные организации.
Вырчка у них за последние 3 месяца в сумме более 2 млн.руб.
НДС полученный при реализации
НДС уплаченный при покупке
ЕСН – облагаются выплаты, произведенные организациями и ИП физ. Лицам по трудовым и гражданским договорам. (26%)
Налог– это обязательный, индивидуальный, безвозмездный денежный платеж, который взимается с физических и юридических лиц в пользу государства или местных бюджетов.
Признаки налога:
Налог – это денежный платеж.
Налог, не подлежит возврату, он не дает никаких льгот или привилегий.
Налог взимается и с физических, и с юридических лиц.
Налоги в виде поступлений идут в бюджет государственного уровня – это федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ. Налог – это платеж который может перераспределиться между бюджетами различных уровней.
Налоги делятся на разнообразные группы по многим признакам. Они классифицируются:
по характеру налогового изъятия. Они классифицируются на:
Прямые налоги - прямо взимаются с субъекта налога (подоходный налог с населения, налог на имущество, подоходный налог с предприятий, корпораций, организаций, налоги в фонд социального страхования и т.д.). Прямые налоги прямо пропорциональны платежеспособности.
Косвенные налоги - это налоги на определенные товары и услуги. Косвенные налоги взимаются через надбавку к цене. Виды косвенных налогов:
Налог на добавленную стоимость (НДС) – это федеральный налог взимаемый с юр. и физ. лиц при реализации товара или услуги, а также при перевозке товара через таможенную границу. Максимальная ставка 18%, минимальная 0. Налогоплательщиком, является лицо реализующее товар или оказывающий услугу.
Акцизы - это федеральный налог который взимается при реализации товаров входящих в спектр подакцизных товаров. Налоговая ставка выражается в % или фиксированной величине. К ним относятся:
Этиловый спирт
Пиво
Табачные изделия
Вино-водочная продукция
Автомобили и др.
Таможенные пошлины – это косвенные налоги на импортные, экспортные и транзитные товары, т.е. пересекающие границы страны. Уплачиваются всеми, кто осуществляет внешнеторговые операции. Таможенные пошлины подразделяются на: фискальные таможенные пошлины - для роста бюджетных фондов, протекционные - защищают внутренний рынок от проникновения импортных товаров, антидемпинговые - защищают внутренний рынок от "бросового" экспорта
преференциальные - устанавливаются на какой-либо определенный вид товара, во ввозе которого страна заинтересована
по уровням бюджета (налогообложения) бывают:
Федеральные налоги взимаются на всей территории России по одинаковым правилам.
Региональныеналоги устанавливаются налоговым кодексом РФ, подлежат обязательной уплате на территории определенного субъекта РФ. При этом субъекты РФ вправе самостоятельно определять ставки этих налогов, в пределах которые установлены налоговым кодексом РФ, а так же определять сроки и порядок уплаты.
Местныеналоги устанавливаются налоговым кодексом РФ, однако муниципальные образования вправе самостоятельно определять ставки этих налогов, в пределах которые установлены налоговым кодексом РФ, а так же определять сроки и порядок уплаты.
по субъектам налогообложения делятся на:
Налоги с юридических лиц
Налоги с физических лиц
по объектам налогообложения подразделяются:
Налог на доходы
Налог на имущество
Налог на расходы покупателей при приобретение определенных товаров. (вино-водочная продукция, сигареты и др.)
по целевому назначению налога (общие, специальные).
Общие налоги используются на финансирование расходов государственного и местных бюджетов без закрепления за каким-либо определенным видом расходов.
Специальные налоги имеют целевое назначение (отчисления на социальные нужды, отчисления в дорожные фонды, транспортный налог и т.д.).
по способу определения размера налога различают:
Пропорциональные налоги (от лат. пропортио – соразмерность) – это налоги с неизменной процентной ставкой, которая не зависит от суммы дохода, расхода или стоимости имущества.
Прогрессивные налоги (от лат прогрессус – движение вперед) – это налог ставка которого растет по мере роста доходов.
Регрессивные налоги (от лат. регрессус – движение назад) – это налог ставка которого с возрастанием суммы облагаемой налогом, снижается.
Налоги бывают:
Официальные налоги – взимаются государством и они отражены в налоговом законодательстве.
Неофициальные
Налоговая система определяют конкретные элементы налогов, к которым относятся:
объектналога — это доходы, стоимость отдельных товаров, отдельные виды деятельности, операции с ценными бумагами, пользование ценными ресурсами, имущество юридических и физических лиц и другие объекты, установленные законодательными актами.
субъект налога — это налогоплательщик, то есть физическое или юридическое лицо, которое обязано в соответствии с законодательством уплатить налог.
источник налога, то есть доход из которого выплачивается налог.
ставка налога — величина налоговых отчислений с единицы объекта налога. Ставка определяется либо в виде твердой ставки, либо в виде процента и называется налоговой квотой.
налоговая льгота — полное или частичное освобождение плательщика от налога.
срок уплатыналога — срок в который должен быть уплачен налог и который оговаривается в законодательстве, а за его нарушение, не зависимо от вины налогоплательщика, взимается пени в зависимости от просроченного срока.
Совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке, образует налоговую систему. В условиях рыночных отношений налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего государства.
Существуют два вида налоговой системы:
шедyлярная
глобальная.
В шедyлярной налоговой системе весь доход, получаемый налогоплательщиком, делится на части - шедyлы. Каждая из этих частей облагается налогом особым образом. Для разных шедyл могут быть установлены различные ставки, льготы и другие элементы налога, перечисленные выше.
В глобальной налоговой системе все доходы физических и юридических лиц облагаются одинаково. Такая система облегчает расчет налогов и упрощает планирование финансового результата для предпринимателей.
Глобальная налоговая система широко применяется в Западных государствах.
36. Понятие, принципы и роль системного подхода.
Системный и ситуционный подходы к процессу управления. Теория систем впервые была применена в точных науках и в технике. Применение теории систем в менеджменте в конце 50-х гг. явилось важнейшим вкладом школы науки управления. Системный подход -- это не набор каких-либо принципов для управляющих, а способ мышления по отношению к организации и управлению. Система -- это некоторая целостность, состоящая из взаимозависимых частей, каждая из которых вносит свой вклад в характеристики целого. Все организации являются системами. Существует два основных типа систем: закрытые и открытые.Закрытая система имеет жесткие фиксированные границы, ее действия независимы от среды, окружающей систему. Открытая система характеризуется взаимодействием с внешней средой.
Крупные составляющие сложных систем часто сами являются системами. Эти части называются подсистемами. В организации подсистемы -- это различные отделы, уровни управления, социальные и технические составляющие организации.
Понимание того, что организации представляют собой сложные открытые системы, состоящие из нескольких взаимосвязанных подсистем, помогает объяснить, почему каждая из школ управления оказалась практически приемлемой лишь в ограниченных пределах. Они стремились сосредоточить внимание на какой-то одной подсистеме организации: поведенческая школа занималась социальной подсистемой, школы научного управления -- техническими. Ни одна из школ серьезно не задумывалась над воздействием среды на организацию.
Модель организации как открытой системы. Организация получает из внешней среды информацию, капитал, человеческие ресурсы, материалы. Эти компоненты называются входами. В процессе своей деятельности организация обрабатывает эти входы, преобразуя их в продукцию или услуги. Эта продукция и услуги являются выходами организации, которые она выносит в окружающую среду. Если система управления эффективна, то в ходе процесса преобразования образуется добавочная стоимость входов. В результате появляются многие дополнительные выходы, такие, как прибыль, увеличение доли на рынке, увеличение объема продаж, рост организации.
Исходные положения системного подхода – это понятие цели, что является важнейшим признаком организации. (Анохин и Фонберталани)
Содержание:
1. четкое определение целей
2. использование сравнительного анализа для выбора путей достижения целей
3. широкая всесторонняя возможность результата действий
основные элементы организации: цели, задачи, структура, техника, технологии, люди.