 |
|
Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия – чистая прибыль
Пч = Пн – Нпр ,
где Нпр – налог на прибыль.
Для оценки эффективности производства предприятия рассчитываются показатели рентабельности:
- рентабельность производства Рп
,
где П – сумма прибыли, тыс. руб.;
- среднегодовая стоимость основных производственных фондов,
тыс. руб.;
- среднегодовой остаток оборотных средств, тыс. руб.;
- рентабельность продукции
,
где Пi – прибыль от реализации i-й продукции, тыс. руб.;
– полная себестоимость i-й продукции, тыс. руб.;
- рентабельность продаж, Рв
Рв = 
,
где П – сумма прибыли, тыс. руб.;
В – выручка от реализации, тыс. руб.
При планировании объема продаж необходимо установить, когда предприятие может рассчитывать на получение прибыли. Для ответа на этот вопрос необходимо определить точку безубыточности (самоокупаемости), которая показывает, сколько единиц продукции или услуг нужно будет продать, чтобы доходы предприятия совпали с его расходами. Суммарный объем продаж при этом должен совпасть с суммой переменных и постоянных издержек предприятия. После того как предприятие окупится, продажа каждой следующей единицы продукции будет приносить прибыль, если цена на товар не опустится ниже его себестоимости.
Точка безубыточности может быть определена по формуле
Тб 
,
где СФИ – совокупные фиксированные издержки (сумма постоянных издержек), руб.;
Цед– цена за единицу продукции, руб./ед.;
ПИед– переменные издержки на единицу продукции, руб./ед.
Точку безубыточности можно определить и графически (рис. 4.11).
График безубыточности позволяет менять параметры: закладывать в расчет разные цены, разные постоянные и переменные издержки – и смотреть, как это будет сказываться на точке самоокупаемости и на последующих прибылях.
Себестоимость, Р
тыс. руб.
2
Тб Переменные
издержки Полная
себестоимость
1 постоянные
издержки
V(Б) Объем работ, нат. ед.
Рис. 4.11. График построения точки безубыточности
где Р - объём продаж, тыс. руб.;
Сп - себестоимость продукции, тыс. руб.;
Тб - точка безубыточности;
V(Б) - объём работ, при котором достигается безубыточность, нат.ед.;
1 - область убытков;
2 - область прибыли.
План денежных поступлений и выплат
(план денежных потоков)
Одна из главных проблем, стоящих перед любым предприятием, – это правильное планирование денежной наличности. Деньги в кассе или на банковском счете предприятия – это не то же самое, что прибыль. Прибыль - это разность между стоимостью продаж (доходом) и расходами, а денежная наличность - это разность между реальными денежными поступлениями и выплатами. Изменяется объем денежной наличности только тогда, когда предприятие фактически получает платеж или само производит выплату. Продажа не всегда означает поступление денег, поскольку оплата товара может производиться не сразу, а лишь спустя некоторое время. В то же время платежи по погашению долга не отражаются на качестве издержек, хотя уменьшают сумму наличности, а амортизация основного капитала – это издержки, которые снижают прибыль, но на сумму денежной наличности не влияют.
В табл. 4.15 приводится форма, по которой составляется план денежных потоков по текущей деятельности.
Таблица 4.15
План денежных потоков для планирования текущей деятельности
| Наименование статей | Всего за год, тыс. руб. | План денежных потоков по месяцам | |||||||||||
| январь | февраль | март | апрель | май | июнь | июль | август | сентябрь | октябрь | ноябрь | декабрь | ||
| Приток денежной наличности | |||||||||||||
| 1. Инвестиции | |||||||||||||
| 2. Объем продаж | |||||||||||||
| 3. Прочие поступления | |||||||||||||
| ИТОГО | |||||||||||||
| Платежи | |||||||||||||
| 1. Оборудование | |||||||||||||
| 2. Сырье и материалы | |||||||||||||
| 3. Торговые издержки | |||||||||||||
| 4. Реклама | |||||||||||||
| 5. Заработная плата | |||||||||||||
| 6. Аренда | |||||||||||||
| 7. Представ. расходы | |||||||||||||
| 8. Реклама | |||||||||||||
| 9. Коммунальные услуги | |||||||||||||
| 10. Страховые взносы | |||||||||||||
| 11. Налоги | |||||||||||||
| 12. Выплаты долга и процентов | |||||||||||||
| ИТОГО | |||||||||||||
| Прирост денежной наличности | |||||||||||||
| Остаток на начало года | |||||||||||||
| Остаток на конец года |
Деятельность предприятия принято разделять на три основные функциональные области:
- операционная, или производственная;
- инвестиционная;
- финансовая.
План денежных потоков отражает все три области деятельности. В его основе лежит метод анализа денежных потоков Cash-Flow (Кэш-Фло) для определения текущего остатка денежных средств на расчетном счете предприятия. Этот остаток формируется за счет притока денежных средств и оттока денежных средств.
План денежных потоков для оценки эффективности инвестиций составляется по форме, представленной в табл. 4.16.
Таблица 4.16
План денежных потоков при оценке инвестиционного проекта
| Наименование статей | Год | План денежных потоков по месяцам | |||||||||||
| январь | февраль | март | апрель | май | июнь | июль | август | сентябрь | октябрь | ноябрь | декабрь | ||
| 1. Объем продаж | |||||||||||||
| 2. Переменные издержки | |||||||||||||
| 3. Постоянные издержки | |||||||||||||
| 4. Проценты по кредитам | |||||||||||||
| 5. Налоги и прочие выплаты | |||||||||||||
| 6. Кэш-Фло от производственной деятельности: 6 = 1-2-3-4-5 | |||||||||||||
| 7. Выплаты на приобретение активов | |||||||||||||
| 8. Поступление от продажи активов | |||||||||||||
| 9. Кэш-Фло от инвестиционной деятельности: 9=8-7 | |||||||||||||
| 10. Акционерный капитал | |||||||||||||
| 11. Заемный капитал | |||||||||||||
| 12. Выплаты и погашение займов | |||||||||||||
| 13. Выплаты дивидендов | |||||||||||||
| 14. Кэш-Фло от финансовой деятельности: 14 = 10+11-12-13 | |||||||||||||
| 15. Кэш-баланс на начало года | |||||||||||||
| 16. Кэш-баланс на конец года |
Кэш-баланс на начало года берется как Кэш-баланс на конец предыдущего года.
Кэш-баланс на конец года определяется как сумма Кэш-Фло от операционной, финансовой и инвестиционной деятельности.
Поскольку предприятие не может работать без капитала, то Кэш-баланс во все периоды деятельности предприятия должен быть положительным.
Основным финансовым документом предприятия является баланс доходов и расходов, приведенный в табл. 4.17.
Таблица 4.17
План доходов и расходов
| № п/п | Наименование статей | Всего, тыс. руб. | В том числе по кварталам | |||
| I | II | III | IV | |||
| 1. Доходы и поступления средств | ||||||
| 1.1. | Выручка от реализации продукции, работ и услуг, в т.ч.: | |||||
| - налог на добавленную стоимость | ||||||
| - прибыль от реализации | ||||||
| 1.2. | Доходы от внереализационных операций | |||||
| Продолжение табл. 4.17 | ||||||
| 1.3. | Прибыль от реализации основных фондов и другого имущества | |||||
| 1.4. | Амортизация | |||||
| 1.5. | Средства ремонтного фонда | |||||
| 1.6. | Мобилизация внутренних ресурсов в капитальном строительстве | |||||
| 1.7. | Отчисления от себестоимости: | |||||
| - на уплату налогов | ||||||
| - плата за воду | ||||||
| - взносы во внебюджетные фонды | ||||||
| - проценты по кредитам | ||||||
| 1.8. | Прирост устойчивых пассивов | |||||
| 1.9. | Излишек оборотных средств на начало планируемого года | |||||
| 1.10. | Доход от первоначального выпуска акций | |||||
| 1.11. | Прочие | |||||
| 1.12. | Итого по разделу I | |||||
| II. Расходы и отчисления | ||||||
| 2.1. | Затраты на реализованную продукцию, работы, услуги по полной себестоимости | |||||
| 2.2. | НДС, уплаченный поставщикам | |||||
| 2.3. | Капитальные вложения | |||||
| 2.4. | Затраты на ремонт основных фондов | |||||
| 2.5. | Прирост норматива собственных оборотных средств | |||||
| 2.6. | Отчисления в фонды стимулирования | |||||
| 2.7. | Отчисления в фонды и резервы | |||||
| 2.8. | Арендная плата | |||||
| 2.9. | Операционные расходы | |||||
| 2.10 | Убытки | |||||
| 2.11 | Прочие | |||||
| 2.12 | Итого по разделу II | |||||
| III. Взаимоотношения с бюджетами, банками и внебюджетными фондами | ||||||
| 3.1. | Налог на добавленную стоимость | |||||
| 3.2. | Налог на прибыль | |||||
| 3.3. | Налог на имущество | |||||
| 3.4. | Плата за воду | |||||
| 3.5. | Платежи во внебюджетные фонды | |||||
| 3.6. | Уплата процентов по полученным кредитам | |||||
| 3.7. | Погашение долгосрочных кредитов банка | |||||
| 3.8. | Получение долгосрочных кредитов | |||||
| 3.9. | Итого по разделу III | |||||
| IV. Баланс | ||||||
| 4.1. | Всего доходов и поступлений средств | |||||
| 4.2. | Всего платежей расходов и отчислений средств |
Он представляет собой сводную характеристику его финансового состояния, раскрывающую источники формирования финансовых средств предприятия и направления их размещения и использования в плановом периоде.
Техника составления баланса доходов и расходов заключается в перенесении в него из перечисленных ниже смет и расчетов сумм по отдельным видам и источникам финансирования:
- инвестиционный и инновационный план;
- план ввода в действие основных фондов;
- смета затрат на производство;
- смета расходов на содержание культурно-бытовых объектов;
- смета доходов и расходов жилищно-коммунального хозяйства;
- смета расходов на научно-исследовательские работы, изобретения;
- расчет амортизационных отчислений, мобилизация внутренних ресурсов в капитальном строительстве, поступления от реализации выбывшего имущества;
- расчет прибыли и экономии от снижения стоимости строительно-монтажных работ, выполненных хозяйственным способом;
- расчет реализации продукции и прибыли;
- расчет потребности в оборотных средствах;
- расчет налогов платежей и отчислений;
- прирост устойчивых пассивов;
- расчет сумм процентов за банковские кредиты.
Балансовый план
Следующим элементом финансового плана является балансовый план, который отражает состояние активов и пассивов предприятия на конец планового периода, представленный в табл. 4.18.
Активы – это все, что образует имущество предприятия, что входит в его достояние и обладает стоимостью, причем стоимость берется фактическая, на момент приобретения.
Активы подразделяются на неликвидные – основной капитал и оборотные (текущие) – оборотный капитал.
Таблица 4.18
Балансовый план
| Активы | Сумма, тыс. руб. | Пассивы и собственный капитал предприятия | Сумма, тыс. руб. |
| 1. Внеоборотные (неликвидные) активы | 1. Краткосрочные обязательства | ||
| 1.1. Основные средства, всего | 1.1. Счета к оплате (долговые обязательства предприятия перед поставщиками) 1.2. Задолженность по | ||
| В том числе: | |||
| - здания и сооружения | |||
| - оборудование | выплатам: | ||
| 1.2. Нематериальные активы | - по заработной плате | ||
| - по налогам | |||
| 1.3. Долгосрочные финансовые вложения | 1.3. Краткосрочный заем (до 12 месяцев) | ||
| 2. Оборотные (текущие) активы | 2. Долгосрочные обязательства | ||
| 2.1. Денежная наличность | ИТОГО пассивов | ||
| 2.2. Счета к получению (долговые обязательства потребителей) | 3. Собственный капитал (акционерный капитал) | ||
| 2.3. Запасы сырья и материалов 2.4. Запасы готовой продукции | 4. Прирост собственного капитала (прибыль или убытки) | ||
| 2.5. Расходы будущих периодов | ИТОГО собственный капитал | ||
| 2.6. Прочие текущие расходы | |||
| Сумма активов | Сумма пассивов и собственного капитала |
Пассивы – это денежные обязательства предприятия перед кредиторами. Некоторые из этих обязательств должны быть погашены в течение года (так называемые краткосрочные обязательства), другие – спустя длительный срок, например, долгосрочный банковский кредит.
Балансовый план показывает, насколько устойчиво финансовое положение предприятия, т. е. его платежеспособность и ликвидность.
В финансовом плане в дополнение к перечисленным разделам целесообразно привести план по источникам и использованию средств, который дает картину того, из чего складываются денежные средства предприятия, каким образом они тратятся и как сказывается движение денежных средств на оборотном капитале предприятия. План по источникам и использованию средств можно представить по форме, приведенной в табл. 4.19.
Таблица 4.19
План по источникам и использованию капитала
| Наименование статей | Сумма, тыс. руб. |
| 1. Средства из разных источников, всего В том числе: | |
| 1.1. Банковские ссуды | |
| 1.2. Собственные средства | |
| 1.3. Чистая прибыль | |
| 1.4. Амортизация | |
| 2. Использование средств, всего В том числе: | |
| 2.1. На покупку оборудования | |
| 2.2. Прирост запасов | |
| 2.3. Погашение ссуды | |
| 3. Чистый прирост оборотного капитала | |
| ИТОГО использовано |
ОПЕРАТИВНО-ПРОИЗВОДСТВЕННОЕ
ПЛАНИРОВАНИЕ
Организация ритмичного хода производственного процесса, предполагающая рациональное использование рабочего времени, полную загрузку оборудования, своевременный выпуск продукции нужного качества и в достаточном объёме – очень сложная задача. Решающим условием обеспечения ритмичной работы является высокоорганизованное оперативно-производственное планирование. Оно представляет собой повседневное плановое руководство производством на основе конкретизации показателей краткосрочного плана предприятия по цехам, участкам, бригадам, рабочим местам в разрезе кварталов, месяцев, суток, смены, часов.
Для обеспечения высокой эффективности оперативно-производственного планирования необходимо соблюдение следующих требований:
- своевременно разрабатывать и доводить до низовых подразделений конкретные задания по выпуску продукции;
- предусматривать все необходимые условия для обеспечения равномерного выполнения задания: техническая подготовка производства, материально-техническое обеспечение, своевременный ремонт оборудования и др.
Важнейшими задачами оперативно-производственного планирования являются:
- обеспечение полной согласованности в работе всех звеньев производственного процесса, последовательно связанных между собой, путём разработки планов-графиков;
- осуществление ежедневного учёта движения производства и оперативного его регулирования в пределах плана.
В соответствии с задачами и содержанием оперативно-производственное планирование подразделяется на календарное планирование и регулирование.
В процессе календарного планирования разрабатываются и доводятся до производственных подразделений задания на короткие отрезки времени в виде графиков и планов.
Организация работы всех цехов и участков по заранее составленным планам-графикам производства обеспечивает равномерную загрузку оборудования, помогает ликвидировать его простои по различным организационно-техническим причинам, позволяет сократить продолжительность производственного цикла и способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств.
В календарных планах с учетом специфики подразделения устанавливаются показатели:
- план выпуска продукции (для подразделений, выпускающих товарную продукцию) или план выпуска полуфабрикатов или услуг;
- число действующих агрегатов и число агрегато-суток их работы;
- количество перерабатываемого сырья и основных материалов;
- качество перерабатываемого сырья;
- трудоемкость единицы продукции.
В начале месячные планы-графики составляются для основных производственных подразделений, а затем по вспомогательным и обслуживающим производствам.
ОСНОВЫ БЮДЖЕТНОГО ПЛАНИРОВАНИЯ