 |
|
Сумма Сумма Количество календарных дней в отчетном периоде
расходов = уплаченного x ------------------------------------------------------------------------ по ДМС страхового Количество календарных дней действия договора
Взноса
Если же по условиям договора страхования предусмотрена уплата страховой премии в рассрочку, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы по каждому платежу признаются равномерно в течение срока, соответствующего периоду уплаты взносов (году, полугодию, кварталу, месяцу), пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде.
В этом случае сумму расходов по ДМС, принимаемую для целей налогообложения отчетного периода, можно рассчитать по формуле:
Сумма Сумма Количество календарных дней в отчетном периоде, за
расходов = уплаченного x который был уплачен взнос / Количество календарных
По ДМС страхового дней в периоде, за который был уплачен взнос
Взноса
Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год, а отчетными - I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года (ст. 285 НК РФ).
Кроме того, при включении в договоры ДМС членов семей или других родственников работников необходимо иметь в виду, что расходы, понесенные на страхование физических лиц, не являющихся работниками организации, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль независимо от срока действия договора. Такое страхование может быть оплачено только за счет прибыли организации, остающейся в распоряжении после уплаты налогов и других обязательных платежей.
Пример: ООО «Альфа» заключил со страховой компанией договор ДМС сотрудников на 1 год. Страховая премия составила 200 000 р., оплата 1 фев. 2013г. Период действия договора 1 год.
Расходы на оплату труда, р.
| январь | - | 100 000 | - | апрель | 200 000 |
| февраль | - | 300 000 | - | май | 200 000 |
| март | - | 100 000 | - | июнь | 600 000 |
Прибыль от реализации продукции в I кв. составила 300 000 р., во II кв. – 400 000р.
Отразить операции в учете за первое полугодие.
В течение 2013 года договор действует 334 дня (365-31).
Рассчитаем размер расходов на ДМС в бухгалтерском учете: 
Таким образом, размер расходов в БУ составил: февраль - 16 766 р., в март -18 563 р., в апрель - 17 964 р., в май - 18 563 р., в июнь - 17 964 р. За полгода – 89 820 р.
| дата | БУ (месяц) | БУ нарастающим итогом | Максимальный размер в НУ (нарастающим итогом) | Принимаем в НУ (за месяц) | Принято в НУ (нараст. итогом) | Разница (за мес.) БУ-НУ | Разница (нарастающим итогом) | ОНА (за мес.) | ОНА (нараст. итогом) | |||
| К начислению | К погашению | |||||||||||
| К начисл. | К погашению | |||||||||||
| 01.02 | 16 766 | 16 766 | 400 000 * 6% = 24 000 | 16 766 | 16 766 | - | - | - | - | - | - | |
| 01.03 | 18 563 | 35 329 | 500 000 * 6% = 30 000 | 30 000 – 16 766 = 13 234 | 30 000 | 5 329 | 5 329 | 1065,8 | - | 1065,8 | - | |
| 01.04 | 17 964 | 53 293 | 700 000 * 6% = 42 000 | 42 000 – 30 000 = 12 000 | 42 000 | 5 964 | 1192,8 | - | 2258,6 | - | ||
| 01.05 | 18 563 | 71 856 | 900 000 * 6% = 54 000 | 54 000 – 42 000 = 12 000 | 54 000 | 6 563 | 17 856 | 1312,6 | - | 3571,2 | - | |
| 01.06 | 17 964 | 89 820 | 1 500 000 *6% = 90000 | 17 964+17 856 =35820 | 89 820 | -17856 | - | - | 3571,2 | - | - |