 |
|
Завдання, послідовність, джерела й нормативно-правове регулювання контролю і ревізії грошових коштів та банківських операцій.
Мета проведення ревізії грошових коштів полягає в забезпеченні контролю за дотриманням законодавчих норм у проведенні касових , банківських і розрахункових операцій, встановлення випадків зловживань , їхнім попередженням і розробкою конкретних заходів для зміцнення фінансового стану суб'єкта підприємницької діяльності.
Основними завданнями ревізії коштів , операцій з рахунків у банку і розрахунків з підзвітними особами є :
- перевірка забезпечення збереження коштів , цінних паперів і бланків суворої звітності у касі , своєчасного і повного їх оприбуткування і витрачання за цільовим призначенням ;
- контроль за законністю і господарською доцільністю касових операцій і дотримання встановлених правил їх здійснення ;
- перевірка додержання встановленого ліміту залишків готівки у касі і термінів їхнього зберігання ;
- перевірка реальності сум коштів в дорозі;
- контроль законності і правильності кредитних і валютних операцій;
- перевірка правильності одержання банківських кредитів , раціонального їх використання і своєчасного їх погашення;
- контроль за дотриманням лімітів витрачання підзвітних сум;
- перевірка правильності і цілеспрямованості у використанні підзвітних сум тощо.
Джерела ревізії:
- прибуткові касові ордери ;
- видаткові касові ордери;
- звіти касира , касові чеки ;
- повідомлення каси про встановлений ліміт готівки у касі;
- чекові книжки;
- анульовані чеки , виписки банку;
- авансові звіти.
Послідовність проведення ревізії каси :
1. Раптова інвентаризація каси.
2. Перевірка дотримання правил здійснення касових операцій.
3. Проведення суцільної перевірки касових операцій.
4. Перевірка зустрічних сум з рахунків 311, 282 , 333.
5. Вивченні нормативної документації у касі (Положення "Про ведення касових операцій" , П(С)БО 4 )
Послідовність проведення ревізії з рахунків банку :
Спочатку перевіряють дотримання інструкцій та положень з кредитних та валютних операцій, далі перевіряють за виписками банку правильність залишків коштів на розрахунковому рахунку і їхню відповідність з даними реєстрів бухгалтерського обліку ( журналу К-1 чи К-1а або журналів- ордерів), таким чином перевіряють рух коштів на рахунках банку за виписками та прикладеними до них документами , доповнюючи цю перевірку зустрічним методом.
Нормативно-правове забезпечення ревізії грошових коштів:
- ЗУ “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні”,
- Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні. Постанова
Правління НБУ від 12.02.01 №72.
- Інструкція про порядок відкриття та використання рахунків у національній та іноземній
валюті. Постанова Правління НБУ від 29.03.01 № 135.
- План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов”язань і господарських
Операцій підприємств і організацій. Наказ Мінфіну України від 30.11.99р.№291.
- Інструкція про застосування плану рахунків бух обліку активів, капіталу, зобов”язань
І господарських операцій підприємств і організацій. Наказ Мінфіну від 30.11.99, № 291.