 |
|
Ревізія каси та касових операцій.
Документальна ревізія грошових коштів у касі проводиться на основі постанови Правління НБУ від 19.02.2001р № 72 "Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні".
З метою забезпечення контролю за збереженням коштів ревізію починають з припинення касових операцій і раптової інвентаризації готівки у касі , цінних паперів і бланків суворої звітності у присутності касира і головного бухгалтера організації. Перед початком інвентаризації комісія одержує від касира останній звіт касира з прикладеними до нього виправдувальними документами щодо приходу і видатку коштів і розписку відповідного змісту , яка є на лицьові стороні акта інвентаризації, складає покупюрну відомість та візує в журналі реєстрації ПКО та ВКО останні ордери.
Звіт касира з прикладеними приходо-видатковими документами комісією перевіряються і візуються, тобто на кожному документ і у звіті у правому верхньому куті ревізор розписується і ставить дату , що запобігає можливій підміні звіту або прикладених до нього документів з метою приховати зловживання.
Після перевірки фактичної наявності у касі грошей та інших цінностей слід перевірити дотримання вимог касової дисципліни. Зокрема , ревізор встановлює , чи :
- зберігаються кошти організації (підприємства) у установах банку;
- витрачається готівка , одержана кооперативними організаціями або з установ банку згідно з цільовим призначенням ;
- дотримуються встановлені банками за участю керівників відповідних підприємств ліміти грошей у касах ;
- дотримуються граничні норми готівки з виторгу ;
- не витрачається готівка з виторгу одного підприємства на потреби іншого підприємства;
- здається вся грошова наявність понад встановлені ліміти для зарахування на рахунки у порядку та у терміни , передбачені установами банків ;
- здійснюється видача грошей з каси і їх приймання у касу тільки згідно з належно оформленими документами, підписаними керівником і головним бухгалтером;
- ставиться штамп або робиться від руки "Депоновано" проти прізвища осіб , які не одержали грошей;
- не допускаються підчистки або виправлення у прибуткових касових ордерах та квитанціях до них , а також у видаткових ордерах і документах , які їх заміняють;
- погашаються документи , прикладені до прибуткових і видаткових касових ордерів , штампом або надписом "Оплачено" з зазначенням дати;
- реєструються ПКО і ВКО у журналі реєстрації прибуткових та видаткових касових ордерів;
- не допускаються підчистки і виправлення у касовій книзі;
- ізольовано приміщення каси;
- зберігаються гроші у сейфах і чи опечатуються каси після закінчення роботи:
- знайомлять касира з Порядком ведення касових операцій і чи укладається договір про повну матеріальну відповідальність;
- проводиться не менше як один раз на місяць раптова ревізія каси з повним переліком всіх грошей та перевіркою інших цінностей, які знаходяться у касі тощо.
Під час ревізії касових операцій необхідно залишок на початок звітного періоду порівняти з залишком попереднього звіту, у журналі К-1 з рахунку № ЗО1 , меморіальних ордерах, реєстраційному журналі, Головній книзі і балансі.
У кожному звіті касира слід перевірити дотримання порядкової нумерації ПКО і ВКО , їх дати і відповідність її тому періоду , за який складено звіт , чи нема підчисток дат.
Потім ревізор підраховує підсумки по прибутку і видатку каси , звіряє їх з підсумками, виведеними касиром.
До залишку, який спочатку порівнюється з попереднім звітом , з залишком Головної книги і журналу № К-1, ревізор додає суму по прибутку, віднімає суму по видатку і встановлює залишок каси на кінець звітного періоду. Цей залишок порівнюються з залишком, виведеним у наступному звіті та журналі К-1 з рахунку ЗО1. Отже послідовність документальної ревізії має такий вигляд:
- перевірка правильності складання звітів касира і прикладених до них документів ;
- перевірка відповідності записів у звітах даним первинних документів;
- перевірка тотожності даних звіту касира та касової книги;
- перевірка відповідності записів в звітах касира і журналі К-1 ;
- перевірка тотожності місячних підсумкових даних журналу К-1 і меморіальних ордерів;
- перевірка правильності запису даних меморіальних ордерів у реєстраційний журнал і Головну книгу. За результатами перевірки ревізор складає відомість порушень касової дисципліни, відомість підлогів та акту ревізії каси.
(див. альбом с.47-51)