Облік придбання, обміну та продажу іноземної валюти

Інформація про початкове сальдо на рахунках

Варіант	Залишки на рахунках на початок періоду, грн.
№ 10	№ 13	№ 30	№ 311	№ 312$	№ 312Є	№ 40	№ 601

Приклад 1. Для виконання зобов’язань за імпортним контрактом (операція належить до операційної діяльності) підприємству необхідно придбати 10000 доларів США. Банку перераховано 264000 грн. Офіційний курс НБУ на дату зарахування придбаної валюти становив 26,0 грн. за $1. У результаті торгів на МВРУ встановився курс продажу 25,90 грн. за $1. Утримавши комісійну винагороду в розмірі 0,4 % від суми придбаної валюти та збір до Пенсійного фонду за ставкою 0,5 %, банк повернув залишок гривні на поточний рахунок підприємства

Журнал реєстрації господарських операцій

№ з/п	Зміст операції	Первинний документ	Бухгалтерсь-кий облік	Сума	Доходи та витрати, що враховуються при визначенні податку на прибуток, грн
Дт	Кт	Д	В

	Перераховано гривні банку для купівлі валюти
	Віднесено на витрати утриманий банком збір на пенсійне страхування
	Відображено витрати на сплату комісійної винагороди .
	Зараховано на валютний рахунок придбану іноземну валюту за курсом НБУ
	Відображено дохід, отриманий за рахунок перевищення курсу НБУ над курсом, за яким придбано валюту
	Зараховано залишок грошових коштів на поточний рахунок після купівлі валюти
	Наприкінці звітного періоду списано на фінансовий результат суми: – доходів – витрат

Приклад 2. Підприємству для виконання зобов’язань за договором з нерезидентом потрібно 5000 євро. Прийнято рішення придбати цю валюту за наявні на поточному рахунку долари США, які надійшли, коли курс НБУ становив 26,00 грн./$. Для цього уповноваженому банку перераховано $6300. Комісійна винагорода банку за конвертацію – 0,5 % від суми придбаної валюти. У заявці на придбання валюти підприємство зазначило максимальний курс купівлі – 1,3 $/€. Того самого дня банк зарахував на валютний рахунок підприємства 5000 євро. Курс НБУ на дату конвертації становив:

– 29,98 грн. за 1 євро;

– 25,95 грн. за 1 долар США. Фактичний курс купівлі – 1,25 $ за 1€. Сума комісійної винагороди банку – 749,50 грн. (0,5 % × € 5000 × 29,98 : 100 %).

Журнал реєстрації господарських операцій

№ з/п	Зміст операції	Первинний документ	Бухгалтерський облік	Сума	Доходи та витрати, що враховуються при визначенні податку на прибуток, грн
Дт	Кт	Д	В

	Перераховано 6300 доларів США для купівлі 5000 євро
	Відображено курсову різницю на суму перерахованих для продажу доларів США
	Перераховано комісійну винагороду банку з поточного рахунку за конвертацію валюти
	Зараховано придбані євро на валютний рахунок та відображено дохід від продажу доларів США
	Списано на витрати собівартість проданих доларів США
	Повернено невикористані долари на валютний рахунок підприємства
	Наприкінці звітного періоду списано на фінансовий результат доходи і витрати, пов’язані з конвертацією

Приклад 3. На поточному рахунку підприємства обліковується залишок валютної виручки – 10000 євро. Їх бухгалтерська балансова вартість дорівнює 300000 грн. (курс НБУ на дату надходження валюти – 30,00 грн. за 1 євро).

За дорученням підприємства уповноважений банк продав іноземну валюту на МВРУ за комерційним курсом 29,90 грн. за 1 євро. Курс НБУ на дату здійснення операції дорівнював 29,80 грн. за 1 євро. Комісійна винагорода банку за продаж валюти – 1238 грн.

Журнал реєстрації господарських операцій

№ з/п

Зміст операції

Первинний документ

Бухгалтерський облік

Сума

Доходи та витрати, що враховуються при визначенні податку на прибуток, грн

Дт

Кт

Перераховано з поточного рахунка іноземну валюту для продажу

Відображено курсову різницю

Відображено дохід від продажу іноземної валюти

Списано собівартість проданої валюти

Нараховано та списано на витрати суму комісійної винагороди банку

Зараховано на поточний рахунок у національній валюті кошти, отримані від продажу іноземної валюти (за вирахуванням комісійної винагороди банку)

Віднесено на фінансові результати:

доходи від продажу іноземної валюти

собівартість реалізованої іноземної валюти

витрати у вигляді курсової різниці

витрати у вигляді комісійної винагороди банку

Завдання 7.

⇐ Предыдущая 1 2 3 4 567 8 9 10 Следующая ⇒