 |
|
ОТРАЖЕНИЕ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ НА СЧЕТАХ
Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе организации предназначен счет 50 «Касса». Счет 50 по отношению к балансу активный. К этому счету могут быть открыты субсчета:
1. 50-1 «Касса организации»
2. 50-2 «Операционная касса»
3. 50-3 «Денежные документы» и др.
По дебету счета 50 "Касса" отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 "Касса" отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.
Перечень основных бухгалтерских проводок по учету кассовых операций приведем в таблице:
| № п/п | СОДЕРЖАНИЕ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ОПЕРАЦИИ | ПРОВОДКА | |
| ДЕБЕТ | КРЕДИТ | ||
| 1. | Выявлены в кассе излишки денежной наличности | 91/1 | |
| 2. | Поступили в кассу денежные средства от покупателей | ||
| 3. | Поступила выручка за реализованные основные средства и прочие активы | 91/1 | |
| 4. | Поступили наличные деньги с расчетного счета и прочих счетов в банке | 51,52,55 | |
| 5. | Возвращен в кассу ранее выданный аванс подрядчику | ||
| 6. | Получен аванс от заказчика | ||
| 7. | Возвращен в кассу остаток неиспользованной подотчетной суммы | ||
| 8. | Погашена наличными задолженность по товарам проданным в кредит, займам недостачам, растратам, хищениям | ||
| 9. | Внесен наличными в кассу взнос учредителей предприятия | ||
| 10. | Поступила наличными деньгами дебиторская задолженность | ||
| 11. | Получены штрафы, пени, неустойки за нарушение договоров | 91/1 | |
| 12. | Получены наличными коммерческие кредиты, займы, целевое финансирование | 66,67,86 | |
| 13. | Оплачена наличными покупка различных активов | 08,10 | |
| 14. | Отражен налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам, основным средствам, материалам | ||
| 15. | Оплачены наличными долгосрочные ценные бумаги, предоставлены вклады, займы | ||
| 16. | Оплачены счета по услугам, относимым на затраты производства | 20,23,25,26 | |
| 17. | Оплачены наличными приобретенные товары | ||
| 18. | Сданы денежные средства на счета в банки | ||
| 19. | Выданы компенсации и пособия за счет средств целевого финансирования | ||
| 20. | Выдана из кассы зарплата работникам предприятия | ||
| 21. | Выдана из кассы подотчетная сумма | ||
| 22. | Выдано наличными разным кредиторам | ||
| 23. | Выявлена при инвентаризации кассы недостача денег | ||
| 24. | Сданы из кассы денежные средства для приобретения денежных документов | 50/3 | |
| 25. | Оплачены из кассы не компенсируемые расходы, связанные со стихийными бедствиями | ||
| 26. | Выдан из кассы аванс заработной платы работникам предприятия | ||
| 27. | Выдана из кассы депонированная заработная плата |
Приложение №6
К практическому пособию по МДК «Бухгалтер кассир»
Кассир должен помнить: пусть уж лучше в кассе будет немного меньше денег, чем пробито по чекам, нежели обнаружатся излишки. Даже за 10 лишних рублей налоговый инспектор выписывают компании штраф в размере от 40 000 до 50 000 руб. по статье 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Неучтенные деньги всегда расцениваются как сокрытие выручки. Есть законный способ хранить в кассе определенное количество лишних денег, не вызывая при этом вопросов проверяющих. Достаточно оформить наличие разменного фонда. Образец приказа ниже.
| Общество с ограниченной ответственностью «Виктория» ИНН 5915123489, КПП 591501001 Адрес: г. Пермь, ул. Вагонная, д. 56 ПРИКАЗ № 44 о создании и учете разменного фонда г. Пермь 5 февраля 2013 г. ПРИКАЗЫВАЮ: 1. Установить, что ежедневно на начало рабочего дня в контрольно-кассовом аппарате модели «Меркурий MS-K» должен находиться разменный фонд в сумме 1000 руб. мелкими купюрами и монетами. Разменный фонд кассир выдает кассиру-операционисту 1-го числа каждого месяца до начала рабочей смены по расходному кассовому ордеру. В течение месяца разменный фонд находится в кассовом ящике ККТ. Сдача разменного фонда в общую кассу производится по окончании рабочей смены в последний день месяца. Ответственным за сохранность разменного фонда является кассир-операционист. 2. Ввести настоящий приказ в действие начиная с сегодняшнего числа. 3. Контроль за исполнением приказа возложить на главного бухгалтера А.С. Марченко. Генеральный директор ООО «Виктория» СидоровА.С. Сидоров С приказом ознакомлены: Главный бухгалтер Марченко А.С. Марченко Кассир Петрова И.С. Петрова Кассир-операционист Мухина Е.Н. Мухина Кассир-операционист Осипова Г.З. Осипова |
Законодательство не предусматривает порядка, руководствуясь которым компании оформляют свой разменный фонд. В приказе нужно четко прописать сумму, которая будет находиться в кассовом аппарате, а также порядок выдачи и сдачи этой суммы.
Нужно выдавать разменный фонд утром каждый день из кассы организации, а вечером сдавать обратно. Это соответствует порядку, изложенному в пункте 3.8 Типовых правил эксплуатации ККМ, утвержденных Минфином России 30 августа 1993 г. № 104 (далее – Типовые правила).
При увольнении кассир возвращает разменный фонд обратно в кассу предприятия.
Приложение №7
Кассовая техника
| ПАМЯТКА Для кассира-операциониста о том, как работать с кассовым аппаратом |
| Перед началом каждой рабочей смены 1. Проверьтеисправность блокирующих устройств. 2. Заправьте новые чековую и контрольные ленты. 3. Вставьте текущую дату и переведите нумератор чеков на нули. 4. Пробейте два-три нулевых чека и убедитесь, что все обязательные реквизиты пропечатаны четко |
| При расчетах с покупателями 1) Назовите покупателю итоговую сумму покупки по показаниям индикатора кассовой машины 2) Получите деньги и, пересчитав их, четко назовите их сумму. 3) Пробейте чек на полученную сумму и выдайте его покупателю, озвучив сумму сдачи. 4) Если вы пробили чек на неправильную сумму, составьте акт по форме №КМ-3 и погасите ошибочный кассовый чек. |
| В конце рабочей смены 1. Составьте справку отчет по форме № КМ-6 и сдайте ее вместе с выручкой старшему (главному) кассиру. Либо инкассатору. К отчету приложите нулевые чеки, пробитые в начале смены. 2. После сдачи выручки: - почистите шрифт печатающего механизма ККТ; - окрасьте подушки и валики печатающего механизма; - выньте застрявшие чековые ленты; - продезинфицируйте денежные ящики; 3. Отключите кассовую машину от сети и закройте ее чехлом, а ключи сдайте под расписку руководителю организации (заведующей секцией). |
| Запрещено!!! 1) Работать без контрольной ленты; 2) Склеивать контрольную ленту в местах обрыва; 3) Допускать к ККТ посторонних и покидать кассовую кабину без уведомления начальства организации; 4) Оставлять включенную ККТ без присмотра; 5) Вносить изменения в программу работы ККТ; 6) Хранить в ящике ККТ личные вещи. |
Приложение
Ответы на практические задания: