 |
|
Глава 3. ЗАТРАТЫ НА ПРОИЗВОДСТВО 16 страница
│Уменьшена стоимость внеоборотных │ │ │
│активов: │ │ │
│- уменьшена стоимость основных │ 83 │ 01 │
│средств; │ │ │
│- уменьшена сумма амортизации │ 02 │ 83 │
│основных средств │ │ │
├───────────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│Отражен эмиссионный доход, │ │ │
│полученный при продаже акций │ │ │
│акционерного общества по цене выше │ │ │
│номинала (превышение продажной │ │ │
│цены над номинальной): │ │ │
│- отражен эмиссионный доход; │ 75-1 │ 83 │
│- распределен эмиссионный доход │ 83 │ 75-2 │
│между учредителями организации │ │ │
├───────────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│Отражены курсовые разницы: │ │ │
│- положительная курсовая разница, │ 75-1 │ 83 │
│образующаяся при вкладе иностранной│ │ │
│валюты в уставный капитал; │ │ │
│- отрицательная курсовая разница, │ 83 │ 75-1 │
│образующаяся при вкладе иностранной│ │ │
│валюты в уставный капитал │ │ │
├───────────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│Отнесена сумма дооценки │ 83 │ 84 │
│по выбывающему объекту основных │ │ │
│средств (ранее дооцененному) на │ │ │
│увеличение нераспределенной прибыли│ │ │
│организации, т.е. списана сумма │ │ │
│ранее начисленной дооценки │ │ │
└───────────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┘
Схемы движения бухгалтерской информации по счету 83
"Добавочный капитал" по журнально-ордерной
и автоматизированной формам бухгалтерского учета
I
┌─────────────────────────────┐
│ Первичные документы │
└───────────────┬─────────────┘
┌───────────────┴───────────────────────┐
\│/ \│/
┌─────────────────┴────────────────┐ ┌───────────────┴───────────────┐
│ Акт переоценки объекта основных │ │ Бухгалтерская справка-расчет │
│ средств │ │ │
└─────────────────┬────────────────┘ └───────────────┬───────────────┘
\│/ │
┌─────────────────┴────────────────┐ │
│ Инвентарная карточка учета │ │
│ объектов основных средств │ │
│ (ф. N N ОС-6, ОС-6а, ОС-6б) │ │
└─────────────────┬────────────────┘ │
└────────────────────┬──────────────────┘
\│/
┌───────────────┴──────────────┐
│ Регистр аналитического │
│ и синтетического учета: │
│ журнал-ордер N 12 "Учет │
│источников собственных средств│
│ и целевых поступлений" │
└───────────────┬──────────────┘
\│/
┌───────────────┴──────────────┐
│ Главная книга (ф. N Ж-18) │
└───────────────┬──────────────┘
\│/
┌───────────────┴──────────────┐
│ Бухгалтерская отчетность: │
│- бухгалтерский баланс; │
│- отчет об изменениях капитала│
└──────────────────────────────┘
II
| Документы-основания по формированию добавочного капитала и движению капитала | Справочники |
| Общего назначения: учетная политика, План счетов (сч. 83), константы, подразделения и др. | Субконто: основные средства, события с основными средствами |
| Регистрация хозяйственных операций | |
| Журналы | |
| Операций | Проводок (регистр бухгалтерии) |
| Отчеты (формирование результативной информации) | |
| Стандартные | Регламентированные |
| Регистры синтетического учета: - обороты счета 83 (главная книга); - анализ счета 83 | Бухгалтерская отчетность |
| Регистры аналитического учета: - оборотно-сальдовая ведомость по счету 83; - карточка счета 83 и др. |
Характеристика счета 84 "Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)"
Д Счет 84 К
─────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────
St - сумма непокрытых убытков │St - сумма нераспределенной прибыли
0 │ 0
прошлых лет на начало отчетного │прошлых лет на начало отчетного
периода │периода
─────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────
Непокрытый убыток │Нераспределенная прибыль
─────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────
St - сумма непокрытых убытков │St - сумма нераспределенной прибыли
2 │ 2
прошлых лет на конец отчетного │прошлых лет на конец отчетного
периода │периода
Основные корреспонденции
| Содержание операции | Дебет | Кредит |
| Списана оставшаяся неиспользованной прибыль отчетного года | ||
| Списан убыток отчетного года | ||
| Начислены учредителям доходы (дивиденды) от участия в капитале организации | 70, 75-2 | |
| Направлена часть чистой прибыли на пополнение резервного капитала | ||
| Направлена чистая прибыль на пополнение уставного капитала | 75-1 | 75-1 |
| Отражено уменьшение уставного капитала в целях его приведения в соответствие с размерами чистых активов организации | ||
| Погашен убыток за счет средств резервного капитала |
Схемы движения бухгалтерской информации по счету 84
"Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"
по журнально-ордерной и автоматизированной формам
бухгалтерского учета
I
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Первичные документы │
└─────────────────────────────────────┬───────────────────────────────────┘
\│/
┌─────────────────────────────────────┴───────────────────────────────────┐
│ Бухгалтерская справка-расчет │
└─────────────────────────────────────┬───────────────────────────────────┘
\│/
┌─────────────────────────────────────┴───────────────────────────────────┐
│ Регистр аналитического и синтетического учета: │
│ журнал-ордер N 15 "Учет прибыли, ее использования и доходов будущих │
│ периодов" │
└─────────────────────────────────────┬───────────────────────────────────┘
\│/
┌─────────────────────────────────────┴───────────────────────────────────┐
│ Главная книга (ф. N Ж-18) │
└─────────────────────────────────────┬───────────────────────────────────┘
\│/
┌─────────────────────────────────────┴───────────────────────────────────┐
│ Бухгалтерская отчетность: │
│- бухгалтерский баланс; │
│- отчет об изменениях капитала │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
II
| Документы-основания | Справочники |
| Общего назначения: учетная политика, План счетов (сч. 84), константы, подразделения и др. | Субконто: направления использования прибыли |
| Регистрация хозяйственных операций за отчетный период | |
| Журналы | |
| Документов: - общий; - регламентные документы | Проводок (регистр бухгалтерии) |
| Закрытие месяца (на 31.12.20XX) | |
| Отчеты (формирование результативной информации) | |
| Стандартные | Регламентированные |
| Регистры синтетического учета: - обороты счета 84 (главная книга); - анализ счета 84 | Бухгалтерская отчетность |
| Регистры аналитического учета: - оборотно-сальдовая ведомость по счету 84; - карточка счета 84 и др. |
Характеристика счета 86 "Целевое финансирование"
Д Счет 86 К
─────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────
│St - наличие не использованного
│ 0
│по целевому назначению источника
│на начало отчетного периода
Расход средств на осуществление ├─────────────────────────────────────
целевых мероприятий │Поступление целевых средств
├─────────────────────────────────────
│St - остаток не использованного
│ 2
│по целевому назначению источника
│на конец отчетного периода
Основные корреспонденции
| Содержание операции | Дебет | Кредит |
| Поступают в организацию средства целевого финансирования | 50, 51, 52, 07, 08, 10, 41 | |
| Списаны целевые средства в доходы будущих периодов при приобретении внеоборотных активов и МПЗ | ||
| Отнесены доходы будущих периодов в состав прочих доходов: по мере начисления амортизации основных средств, нематериальных активов; после отпуска МПЗ в производство и на другие цели | 91-1 |
Схемы движения бухгалтерской информации по счету 86
"Целевое финансирование" по журнально-ордерной
и автоматизированной формам бухгалтерского учета
I
┌──────────────────────────────┐
│ Первичные документы │
└──────────────┬───────────────┘
\│/
┌──────────────┴───────────────┐
│ Бухгалтерская справка-расчет │
└──────────────┬───────────────┘
\│/
┌──────────────┴───────────────┐
│ Регистр аналитического │
│ и синтетического учета: │
│ журнал-ордер N 12 "Учет │
│ источников собственных │
│ средств и целевых │
│ поступлений" │
└──────────────┬───────────────┘
\│/
┌──────────────┴───────────────┐
│ Главная книга (ф. N Ж-18) │
└──────────────┬───────────────┘
\│/
┌──────────────┴───────────────┐
│ Бухгалтерская отчетность: │
│- бухгалтерский баланс; │
│- отчет об изменениях капитала│
└──────────────────────────────┘
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Документы-основания: │
│- учредительные документы; │
│- свидетельство о регистрации изменений, внесенных в учредительные │
│документы; │
│- свидетельство о государственной регистрации; │
│- протокол решения учредителей (участников) │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
II
| Документы-основания по взносам в уставный капитал и движению капитала | Справочники | |
| Общего назначения: учетная политика, План счетов (сч. 86), константы, подразделения и др. | Субконто: контрагенты, физические лица, ценные бумаги | |
| Регистрация хозяйственных операций | ||
| Поступление товаров и услуг | Приходный кассовый ордер | Платежное поручение (входящее) |
| Журналы | ||
| Документов | Операций | Проводок (регистр бухгалтерии) |
| Отчеты (формирование результативной информации) | ||
| Стандартные | Регламентированные | |
| Регистры синтетического учета: - обороты счета 86 (главная книга); - анализ счета 86 | Бухгалтерская отчетность | |
| Регистры аналитического учета: - оборотно-сальдовая ведомость по счету 86; - карточка счета 86 и др. |