 |
|
Аудит финансовых инвестиций
Информацию об инвестиционной деятельности можно получить из финансовой отчетности предприятия и отчетов брокеров, совершающих операции с ценными бумагами. Источником информации также являются протоколы собраний учредителей и совета директоров. К рабочим документам аудитора целесообразно приложить копии этих документов, сделанные с согласия руководства предприятия.
Аудитор должен в первую очередь проверить правильность классификации инвестиций, делящихся на краткосрочные, долгосрочные и эквиваленты денежных средств. Классификация совершается на основе распорядительных документов, фиксирующих намерения по их дальнейшему использованию, то есть с целью получения прибыли или для реализации в срок не более года. При наличии долгосрочных финансовых инвестиций целесообразно проанализировать, имеет ли предприятие возможность удерживать инвестиции длительное время. Для этого необходимо рассмотреть:
- Финансовое состояние предприятия;
- Достаточность оборотных средств;
- Инвестиции в совместную деятельность в предыдущих отчетных периодах.
Инвестиции в другие предприятия в зависимости от уровня влияния на инвестируемое предприятие делятся на:
- Инвестиции в ассоциированные предприятия;
- Инвестиции в дочерние предприятия;
- Инвестиции в совместную деятельность
Важными вопросами аудита финансовых инвестиций является подтверждение права собственности на ценные бумаги, учтенные в составе активов. Основанием для заключения есть данные соответствующих регистраторов. Предметом проверки также является правильность определения первоначальной стоимости и дальнейшей оценки финансовых инвестиций. Первоначальная стоимость инвестиций определяется согласно Положения (стандарта) бухгалтерского учета 12 «Финансовые инвестиции» и зависит от способа их получения.
Способы получения и структура стоимости финансовых инвестиций
Приобретение за ДС:
- уплаченные денежные средства
-пошлина
- налоги и сборы
- прочие расходы, непосредственно связанные с приобретением
Обмен на ценные бумаги собственной эмиссии:
- справедливая стоимость ценных бумаг
- расходы, непосредственно связанные с приобретением
Безвозмездное получение:
- справедливая стоимость переданных активов
- расходы, непосредственно связанные с приобретением
В состав расходов, непосредственно связанных с приобретением, входят:
- Комиссионное вознаграждение;
- Пошлина;
- Расходы на регистрацию.
Финансовые инвестиции, начисленные по первичной стоимости, на дату баланса отражаются с использованием оценки:
- По справедливой стоимости;
- По себестоимости, учитывая уменьшения полезности;
- По амортизированной себестоимости;
- По стоимости, определенной по методу участия в капитале.