 |
|
Учет расчетов с 62, 60
Поставщики и подрядчики Цель: установить прав-ть ведения учета расчетов с пост. и подр. за МЦ, принятые Р., оказ. У. Источники инф-ции: договора на поставку МЦ, оказ. У., выпол. Р.; накладные; журнал регистрации доверенностей на получ-е МЦ, журнал регистрации сч-фактур поставщиков; акты сверки расчетов, векселя, копии платежных докум-ов, книга покупок, ГК, БО и др.
Предварительное исследование с/мы первич учета на участке расчетов 60 позволит более подготовлено подойти к проведению основных ауд процедур, обоснованно определить объемы выборки, оценить кач-во первич учет документации.
Схема: 1.определяется степень воздействия на орг-цию первич учета внутр и внешних факторов) 2.оцениваются величины внутр хоз и контрол риска СПУ на данном участке с помощью тестов3.конкретизируются V первич учет документации.4.на основании проведенного исследования составляются план и программа, определяются V выборки на отдел участки учета.При проверки а-р д. обратить внимание на следующее 1.Имеются ли договора на поставку ПРУ и правил-ть их форм-я. При наличии Дт и Кт задол-ти необх.установить дату и причину ее образования. 2.Имеется ли задолж-ть с истекшим сроком иск.давности 3. При наличии неотфакт-ых поставок необх проверить не числятся ли эти ценности как оплач-ые, но нах-ся в пути и нечисл.ли их ст-ть как Дт задол-ть. 4. Проверяется лиинвентар-я рпасчетов. 5.Прав-ть опред.цен на МЦ, соотв-ют ли они ценам, указ в договоре поставки. 6. Предъявлялись ли штраф. санкции пост-ам при нарушении договор-х обяз-в. 7. Правил-ть списания задол-ти с истекшим сроком иск.давности 8. Правил-ть отраж-я операций при оплате векселями. 9 предъяв-лись ли притензии пост-ам и подряд-м. 10. При проверке расчетов с подряд-ми след.установить: обеспечены ли объекты источ-ми финансир-ия, нет ли приписок выполнен.Р.11. Проверить ведение анал и синт учеа по сч.60 и соотв данных ЖО№6 данным ГК и ББ.
Ошибки:отсутствие договоров или неправил-е оформление; уничтожение подлинных документов; ненадлежащее ведение учета; неправил-е оформление и предъяв претензий по договорам; отражна сч неправил Дт и Ктзадол-ти; неправ отражение на сч учета суммы НДС, выделенной в счете поставщика; некоррект-я кореспонд.счетов; неоприход-ие МПЗ; поддлка док-ов и составленипе фиктивных обяз-в; счетные ошибки; отсутс-е необх-ых реквизитов; перекрытие задолж-ти одного контрагента авансами др.контрагентами.
Покупатели и заказчики: Цель:установить правил-ть ведения учета расчетов с покуп. и заказ. за реализ-ю, отгруженную П,Р,У. Задачи: 1. наличие необ.первич. документов, договоров, расчетных документов, актов сверки расчетов, док-ов проведения взаимозачетов. 2. Сопоставл-е данных первич.док-ов данным аналит учета, соотв.данных анал-ого учета синт-ому и БО 3. Наличие инвентар.расчетов согл. УП орган-ии и закон-ву. 4. Наличие мер по взысканию ДТ задол-ти 5. своеврем-ть списания просроченной Дт задол-ти на фин. рез-ты. Источники инф-ии дог-ра поставки продукции, накладные, сч-ф., акты сверки, книга продаж, регистры по сч.62, ГК, БО. Необх обратить внимание:заключены ли дог-ра поставок,реальность зад покупателей,правильность ведения аналит учета,правильность составления проводок со счетом 62,соответствие записей аналит учета данным ж-о №11, ГК, бух баланса.Ошибки: отсут дог-ов, первич. и расчет-ых док-ов, неправ-ое опред налог.базы по НДС, некоррект.корресп.сч., формальное проведение инвент.расчетов.
Аудит кредитных операций. Цель: установл-ие правил-ти ведения расчетов по получ-ым кредитам и займам (далее К.иЗ.), а также отраж их в отчетах П. Задачи 1. установ-ть правил-ть отраж в учете получения и возврата К.иЗ, 2. устан прав-ть фор-ия и учета затрат, связанных с получением и использ-ем К.иЗ. 3.Устан своеврем-сть проведения инвентар-ии заем-х обяз-в, прав-ть отражения и полнота раскрытия инф. о заемных обяз-вах. .Источники: уч политика; кредит дог-ы, доп соглашения к кред дог-ам об изменении % ставок по кредиту, сроков возврата кредита, др условий кред дог-ов, выписки банков из лицевых счетов организаций по движению кредитов; бух отчетность и регистры синт и аналит учета по отражению указанных операций в учете: ж-о № 4, если ж-о форма; ГК,БО.
Необходимо установить прав-ть: формир-я кредитных операций, отраж.на сч.БУ, опред.сумм %, полноту и своевр-ть погаш К. ведение анал и синт учета на сч66,67; соотв-иезаписей по учету заем-х ср-в в ГК и БУ..
Необходимо установить, как оцениваются остатки по полученным кредитам. используются ли кредиты и займы по целевому назначению или нет, как погашались задолженности по кредитам (в виде ден средств, путем передачи векселя, взаимозачетом).. имеются ли просроченные зад по кредитам, устанавливает причины несвоевременного возврата и какие меры предпринимаются для их погашения.
Анализируя Дт обороты по сч. 66 и 67 в корреспонденции со сч. 51, 52 и другими, аудитор проверяет своевременность и полноту погашения полученных кредитов. следует обратить внимание на вопросы обеспеченности кредита. Основными видами кредитного обеспечения явл-ся поручительство, гарантия, залог ценных бумаг, товаров, др. имущ-вава.
проверяет правильность применения плана счетов по видам кредитов, как организован синт и аналит учет по этим счетам, соответствуют ли данные аналит учета данным синт учета, ГК, соответствуют ли остатки в этих регистрах остаткам на соответствующ счетах в балансе организации.
Ошибки:отсутствует кредит дог-р или дог-р З.; отсутствуют выписки банка со ссудного счета; неправильное отнесение затрат по полученным З.и.К. к отчетным периодам; неправильное отражение % по полученным К.иЗ. в БУ; включение в инвентар стоимость осн средств, нма и пр объектов, % по КиЗ, полученным на эти цели, после принятия этих объектов на учет; включение в нал расходы начисленных по КиЗ % за пользование заемными средствами, но фактически не уплаченных на конец отчетного периода банка.
Приемы: арифмет-ие, осмотр и сравнение док-ов, опрос, запрос, подтверждение, инвентар задол-ти по КиЗ.
17. Аудит УЧРЕДИТ ДОК. Экспертиза учетной политики
Цель:установление соответ-вия учред-ых документов нормам действ-го закон-ва, правил-ть формир-я и измен-я капитала. Задачи 1. Изучение статуса ца организации, сферы деят-ти и права его функ-ия.2. Наличие лицензий. 3. проверка порядка формир-ия (изменения) капитала и изучение его структуры. Док-ты:учредит дог-ы; свидетельства о гос регистрации; док-ты связанные с приватизацией и акционированием орг-ции; протоколы собрания учредителей; акты приема-передачи акций; акты оценки имущ-ва, внесенного в счет оплаты акций; бух баланс; отчет об измеении кап; ГК или оборотка; регистры БУпо счетам 80,81,83,82,84,75. Необходимо установить: данные об остатках на счетах учета капитала на начало и конец отчет периода, указанные в ОСВ и ГК соответствуют данным ББ; эти же данные соответствуют данным ф№3.Необх. установить:1. имеется ли Устав и Учред договор, свид-во о гос.регистрации 2. Предмет деятельности, 3.Учредители П., и размер их доли, 4. Размер УК., наличие РК. 5.Своевременно ли внесены изм в учред док-ты если они были. 6. Соответствие записей в первич док-ах регистрам по сч,80 Виды нарушений: несоответствие данных о размере уст кап, указанных в учредит док-тах данным указанным в регистрах б у; неполное внесение учредителями долей в уст кап; не внесение или несвоевременное внесение изменений в учредит док-ты; деят-ть без лицензии; нарушения связанные с недействительностью решения органов управления об-ва; нарушения порядка выплаты дивидендов;нарушение прав акционеров на приобретение размещенных обществом доп акций.
Аудит учетной политики Цель: формирование мнения о соответ-ии УП нормам действующего закон-ва по БУ и налогообл-ию, а также оценка правил-ти и рацион-ти выбранных форм и методов, регламентир-их методич-ие и организ-ые основы ведения БУ и налогообл-ия Инфор-ая база:приказ (распоряжение и т. п.) об УП проверяемой орг-ции; рабоч план счетов БУ; перечень утверж-ных форм первичных док-тов и форм док-тов для внутренней бух отчетности; правила документооборота и технологии обработки учет инф-ции; утвержденные методики учета отдельных показателей и другие приложения к приказу об УП проверяемой орг-ции; пояснительная записка. А-р д. оценить обеспечивает ли УП соблюдение след.требований: полнота, своевременность, осмотрительность, приоритет содержания перед формой, непротиворечивость, рциональность. Анализирует: наличие и состав распорядит док-тов по УП; соответствие форм и сроков применения док-тов по УП требованиям нормативки; полностью ли раскрыты избранные способы ведения БУ; соблюдение УП; утверждены ли приложения к УП. Ошибки:приказ об УП содержит осн элементы, но отсутствует подробная их характеристика; утверждение УП после 01.01 фин года, внесение в нее изменений; нет плана счетов, графика документооборота; не определен круг лиц, имеющих право подписи первич учет док-тов; отсутствие справочников по классификац активов; не распределены функции и полномочия между бух персоналом; использование нелицензион программ; несоблюдение требований по оформлению первич доктов, учет регистров, графика документооборота; несоблюдение требований по проведению инвент; отсутствие аналит учета; нарушение сроков хранения док-та; отражение ХО по несоответствующим счетам.