Реформирование территориальных финансов
Одной из составных частей финансовой системы государства являются территориальные финансы, которые охватывают территориальные бюджеты (в Российской Федерации — это собственно республиканские в составе РФ, краевые, областные и окружные бюджеты, бюджеты районов, городов, поселков, сельских поселений) и финансы субъектов хозяйствования, используемые для удовлетворения территориальных потребностей. Через территориальные финансы государство активно проводит социальную политику, предоставляя территориальным властям возможность финансировать муниципальные органы образования, здравоохранения, коммунального обслуживания населения, строительства и содержания дорог. Причем сейчас за счет средств территориальных бюджетов могут финансироваться не только общеобразовательные школы, но и высшие и средние специальные учебные заведёкия, крупные объекты здравоохранения, мероприятия по внутренней безопасности, правопорядку, охране окружающей среды и др. С помощью территориальных финансов осуществляется выравнивание уровней экономического и социального развития территорий, которые существенно различаются в силу неодинаковых исторических, географических и других условий развития. Основной частью территориальных финансов являются территориальные бюджеты. В современных условиях все в большей степени территориальные органы власти призваны обеспечить комплексное развитие регионов, пропорциональное развитие производственной и непроизводственной сфер на подведомственных территориях. Значительно возрастает их координационная функция в экономическом и социальном развитии территорий. Указанные факторы вызывают необходимость дальнейшего расширения и укрепления финансовой базы территориальных органов власти, решения ряда проблем, связанных с совершенствованием методов формирования и использования финансовых ресурсов территорий. Другим звеном территориальных финансов являются средства субъектов хозяйствования. К таким средствам относятся, во-первых, Раздел 5 Реформирование территориальных финансов
финансовые ресурсы предприятий, находящихся в муниципальной собственности. Чаще всего это коммунальные предприятия. Во-вторых, это финансовые ресурсы предприятий, фирм, организаций, используемые ими на финансирование социально-культурных и жилищно-коммунальных объектов. Третьим компонентом региональных финансов являются региональные внебюджетные фонды. Источниками формирования таких фондов служат добровольные взносы предприятий и населения, специальные сборы и др. Внебюджетные фонды чаще всего имеют целевое назначение. Финансовой базой территориальных органов власти являются их бюджеты. Бюджетные и имущественные права, предоставленные этим органам, дают им возможность составлять, рассматривать, утверждать и исполнять свои бюджеты, распоряжаться переданными в их ведение предприятиями и получать от них доходы. Территориальные бюджеты являются одним из главных каналов доведения до населения конечных результатов производства. Через эти бюджеты общественные фонды потребления распределяются между отдельными группами населения. Кроме того, из таких бюджетов в известной мере финансируется и развитие отраслей производственной сферы, в первую очередь местной и пищевой промышленности, коммунального хозяйства. Экономическая сущность территориальных бюджетов проявляется в их назначении. Эти бюджеты выполняют следующие функции: формирование денежных фондов, являющихся финансовым обеспечением деятельности территориальных органов власти; распределение и использование этих фондов между отраслями народного хозяйства; контроль за финансово-хозяйственной деятельностью предприятий, организаций, учреждений, подведомственных этим органам власти. Важное значение имеют территориальные бюджеты в распределении государственных средств на содержание и развитие социальной инфраструктуры общества. Через эти бюджеты происходит финансирование 100% общегосударственных расходов на жилищно-коммунальное хозяйство, 85% — на культуру, 84% — на образование, 91% — на здравоохранение, 82% — на осуществление социальной политики, 68%—на сельское хозяйство и рыболовство, 34% — на охрану окружающей среды. К этому надо добавить 24% всех государственных средств, расходуемых на развитие промышленности, энергетики, строительства. Общее число территориальных бюджетов составляет более 29 тыс. В 1995 г. их объем (по расходам) составлял 247 трлн р., а их удельный вес в консолидированном бюджете Российской Федерации — 47%. Финансовые ресурсы консолидированного бюджета Российской Федерации распределяются между территориальными и федеральными бюджетами примерно поровну. Из 50% общегосударственных доходов, поступающих в территориальные бюджеты, 29% приходится на региональные (республиканские, краевые, областные, окружные) и 21% наместные (городские, районные, поселковые, сельские). В основу распределения общегосударственных денежных ресурсов между звеньями бюджетной системы заложены принципы самостоятельности территориальных бюджетов, их государственной финансовой поддержки, территориального формирования источников их доходов. Исходя из этих принципов, доходы территориальных бюджетов формируются за счет собственных и регулирующих источников. Основу собственных доходов составляют региональные и местные налоги и сборы, отчисления от федеральных налогов, переданйые в территориальные бюджеты в твердой доле на постоянной основе. Термин «регулирующие доходы» означает и охватывает всю совокупность денежных средств, передаваемых из вышестоящих бюджетов в нижестоящие с целью регулирования (сбалансирования) их расходов и доходов. К регулирующим доходам относятся все финансовые ресурсы, используемые для этих целей, т.е. процентные отчисления от федеральных и региональных налогов, дотации, субвенции, средства, полученные из вышестоящих бюджетов по взаимным расчетам, средства, полученные из Федерального фонда финансовой поддержки территорий. Таким образом, это средства, переданные вышестоящим органом власти нижестоящему на основании юридического акта (закона, постановления, решения, распоряжения). Передача средств производится либо заблаговременно, т.е. до начала планируемого года на основании плана регулирования и законодательного акта о бюджете на планируемый год, либо в процессе исполнения бюджета по указанию вышестоящих распорядительных и исполнительных органов. Собственные доходы не являются основными источниками формирования территориальных бюджетов. В 1995 г. их удельный вес в региональных бюджетах составил 45%, в местных — 27%. Так, собственные доходы местных бюджетов включают следующие налоги и сборы: местные налоги и сборы, налоги на имущество физических лиц, доходы от приватизации (собственности, принадлежащей муниципальным образованиям), земельный налог, средства обязательного медицинского страхования, средства внебюджетных и отраслевых фондов, платежи за пользование недрами и природными ресурсами. Раздел 5 Реформирование территориальных финансов
К главным регулирующим доходам территориальных бюджетов в соответствии с Законом РФ «Об основах налоговой системы» относятся отчисления от: налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на прибыль (доход) предприятий, подоходного налога с физических лиц. Для бюджетов всех регионов предусматриваются единые нормативы отчислений от федеральных налогов. Так, на 1997 г. они предусмотрены в следующих размерах: от налога на добавленную стоимость — 25%; налога на прибыль предприятий и организаций — с учетом предельной региональной ставки налога — 22%; подоходного налога с физических лиц — 90%; доходов от акцизов на спирт, водку и ликеро-водочные изделия, произведенные в Российской Федерации} — 50%; доходов ,от акцизов на остальные подакцизные товары, произведенные в Российской Федерации, за исключением акцизов на нефть (включая газовый конденсат), газ, бензин автомобильный и автомобили, — 100%. Для городов, районов, поселков нормативы отчислений регулирующих доводов утверждаются вышестоящими территориальными органами власти в зависимости от общей суммы расходов территориального бюджета и объема их собственных доходов. По объему и экономическому значению ведущее положение в доходах территориальных бюджетов занимают отчисления от регулирующих доходов. Их роль заключается не только в обеспечении финансовыми ресурсами территориальных органов власти, но и в повышении их заинтересованности в мобилизации средств в вышестоящий бюджет, в повышении эффективности производства на подведомственной им территории. Существующая система регулирования территориальных бюджетов позволяет обеспечить необходимыми средствами территориальные бюджеты независимо от производительности местных источников, создает предпосылки к выравниванию уровней развития отдельных территориальных единиц, стимулирует территориальные органы власти к выполнению планов мобилизации федеральных и региональных налогов. В то же время используемый метод регулирования территориальных бюджетов имеет недостатки. Главный из них заключается в наличии элементов зависимости от вышестоящих органов власти и в субъективности при формировании регулирующих доходов территориальных бюджетов — установлении величины нормативов отчислений от регулирующих налогов и выборе их состава. Так как темпы роста расходов территориальных бюджетов превышают темпы роста их доходов, в большинстве субъектов РФ возникает необходимость в дотациях из вышестоящего бюджета. Дотация и субвенция как методы наделения финансовыми ресурсами территориальных бюджетов несовершенны. Эти источники лишены стимулирующих средств, создают у территориальных органов власти иждивенческое настроение. Такая практика передачи средств не способствует развитию их хозяйственной инициативы, уменьшает возможности перевыполнения доходной части их бюджетов, ослабляет финансовый контроль. Однако полностью исключить их как методы наделения территориальных бюджетов необходимыми средствами нельзя. При формальном подходе к решению проблемы ликвидации дотационности этих бюджетов и передаче им в больших размерах отчислений от неустойчивых источников доходов их положение может ухудшиться. Это может привести к постоянным кассовым разрывам и необходимости многократного обращения за ссудами из вышестоящих бюджетов. Поэтому, видимо, не везде и не всегда следует стремиться к отмене дотации. Например-, без нее нельзя обойтись в тех населенных пунктах, где в силу исторических условий, требований охраны окружающей среды, исторических памятников и других причин экономический потенциал не может быть расширен в таких размерах, чтобы обеспечить территориальное формирование доходов, местные же источники не в состоянии покрыть необходимые расходы (города и поселки-курорты, города — исторические и архитектурные заповедники и др.). Субвенции же следует выдавать территориальным органам целевым назначением на определенные мероприятия. В Законах «О местном самоуправлении в РСФСР» (1991 г.), «Об основах бюджетных прав и прав по формированию и использованию внебюджетных фондов представительных и исполнительных органов государственной власти республик в составе РФ, автономных областей, автономных округов, краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, органов местного самоуправления» (1993 г,) были расширены финансовые правд территориальных органов власти, Так, было закреплено право территорий на минимальный размер их бюджетов и дано определение минимальных бюджетов, предоставлено право на создание валютных фондов, право самостоятельно определять направления использования средств, увеличивать в пределах имеющихся средств сверх централизованно установленных норм расходов затраты на содержание социальных объектов, образовывать резервные фонды. С 1994 г. в Российской Федерации вводится новый метод финансового обеспечения территориальных бюджетов. В качестве регулирующих источников доходов бюджетов субъектов РФ стали использовать Раздел 5 Реформирование территориальных финансов
средства, полученные из Фонда финансовой поддержки регионов (ФФПР), созданного за счет федерального бюджета. В 1997 г. ФФПР формируется в размере 15% от суммы налоговых поступлений федерального бюджета (за исключением сумм 10%-ного подоходного налога с физических лиц и сумм импортных пошлин). Финансовая помощь из указанного фонда оказывается регионам, получившим статус «региона, нуждающегося в поддержке» (I статус) или «региона, особо нуждающегося в поддержке» (II статус). При расчете трансфертов используется группировка субъектов Российской Федерации, учитывающая не только их географическое положение, но и факторы, которые в наибольшей степени влияют на доходы и расходы бюджета. Все субъекты Российской Федерации делятся на три группы. В первую группу включаются регионы, расположенные в районах Крайнего Севера, с высокими душевыми бюджетными доходами (в основном от природных ресурсов) и расходами, а также высокими показателями уровня прожиточного минимума. Во вторую группу включаются регионы, полностью относящиеся к районам Крайнего Севера, не вошедшим в первую группу, а также имеющие в своем составе районы Крайнего Севера и приравненные к ним местности. В третью группу включаются все регионы, не вошедшие в первую и вторую группы. Право на трансферты получают только те субъекты Федерации, у которых расчетный объем доходов не превышает расчетного объема расходов. Право на I статус получают те регионы, у которых душевой бюджетный доход меньше среднедушевого бюджетного дохода по соответствующей группе регионов, если объем их доходов не превышает объем расходов без капиталовложений в указанных условиях. Право на II статус получают те регионы, у которых расчетный объем текущих расходов превышает расчетный объем доходов с увеличением его на недостающую сумму до среднедушевого бюджетного дохода по соответствующей группе регионов (I статус). При расчете среднедушевого бюджетного дохода и среднедушевого бюджетного расхода для исчисления поправочного коэффициента расходов по соответствующей группе регионов они корректируются на понижающий коэффициент 0,92. Данный коэффициент рассчитывается как частное от деления среднедушевого бюджетного расхода (без капитальных вложений) по группе регионов (скорректированного на понижающий коэффициент 0,92) на среднедушевой бюджетный доход по данной группе. Коэффициент расходов может быть повышающим (если он больше единицы) или понижающим (если он меньше единицы). Доля региона, получившего право на I статус, в ФФПР определяется как частное от деления недостающих доходов, с учетом доведения их до среднедушевого бюджетного дохода по группе регионов, на сумму недостающих средств по всем регионам Российской Федерации, получившим право на I статус. Доля региона, получившего право на II статус, определяется как отношение суммы недостающих доходов для покрытия текущих расходов, увеличенной на недостающую сумму до среднедушевого бюджетного дохода по соответствующей группе регионов (I статус), к общей сумме недостающих средств для покрытия текущих расходов по всем регионам, получившим право на II статус. Пропорции между двумя частями ФФПР устанавливаются исходя из соотношений, складывающихся между суммой недостающих средств до среднедушевого бюджетного дохода для регионов, получивших I статус, и суммой недостающих средств для покрытия текущих расходов по регионам, получившим II статус. В целях реализации положения об отнесении ФФПР к защищенным статьям бюджета ведется обособленный учет средств, ежемесячно зачисляемых в этот фонд в размерах утвержденного норматива, а также расходуемых из этого фонда. Для сокращения встречных финансовых потоков и своевременного зачисления средств в бюджеты регионов часть (не более 70%) исчисленных трансфертов замещается повышением норматива отчислений от налога на добавленную стоимость. Преимущества этого способа регулирования территориальных бюджетов заключаются в том, что средства территориям выделяются на основе единой для всех бюджетов методики, учитывающей как территориальные бюджетные доходы (налоговый потенциал территории), т.е. бюджетные доходы, поступившие в бюджетную систему с соответствующей территории, так и численность населения, проживающего на соответствующей территории. Выделение средств территориям осуществляется на основе общей для всех регионов формулы расчета. Такой способ выделения средств территориальным бюджетам может быть распространен и на.местные бюджеты. Для этого в составе республиканских, краевых и областных бюджетов должны быть созданы фонды финансовой поддержки городов, районов, поселков, сельских поселений. Развитие экономического потенциала страны, увеличение населения, расширение процесса урбанизации являются основными фактора- Раздел 5 Реформирование территориальных финансов
ми увеличения числа и объема территориальных бюджетов. Причем наиболее ярко последствия экономических и социальных процессов отражаются на расходной части этих бюджетов. Главным направлением деятельности территориальных органов власти является экономическое и социальное развитие подведомственной им территории. Увеличение числа поселений, особенно городских и в новых районах освоения, осуществление мероприятий по развитию жилищно-коммунального хозяйства и улучшению благоустройства населенных мест приводят к расширению расходов территориальных бюджетов. Возрастание расходов связано и с новым строительством, и с повышением уровня затрат на содержание объектов жилищно-коммунального и культурно-бытового назначения. Структура расходов отдельных видов территориальных бюджетов не одинакова и зависит от объема хозяйства и подведомственности его территориальным органам различного уровня. Так, республиканским, краевым, областным и городским органам власти подчинена подавляющая часть предприятий местной промышленности, жилищно-бытового хозяйства и торговли. Поэтому удельный вес ассигнований на народное хозяйство в расходах этих бюджетов наиболее значителен и превышает.40%. В ведении же районных, поселковых и сельских органов власти находятся в основном социально-культурные учреждения, и в этих бюджетах подавляющая часть расходов приходится на финансирование социально-культурных мероприятий. Одним из главных направлений использования финансовых ресурсов должно быть финансирование развития местной производственной базы как основы для получения в будущем собственных доходов. Территориальным органам подведомственна подавляющая часть социально-культурных учреждений, и в первую очередь учреждения народного образования и здравоохранения. Поэтому спецификой расходов территориальных бюджетов является значительное преобладание в них расходов на социально-культурные мероприятия. Если в краевых, областных и городских бюджетах они составляют от 30 до 50% всех расходов, то в районных, поселковых и сельских бюджетах — от 60 до 80%. Развитие урбанизации проявляется в ускоренных темпах роста расходов территориальных бюджетов на финансирование местного хозяйства. Эти расходы имеют тенденцию к увеличению в связи с его ростом и усложнением, повышением стоимости основных фондов коммунального хозяйства и уровня его технического оснащения. Преимущественный рост крупных городов, где расходы в расчете на одного жителя выше, — также важный фактор роста расходов территориаль- ных бюджетов. С развитием урбанизации повышаются потребности жителей малых городов, поселков и сельских поселений, где все в больших масштабах развивается коммунальное хозяйство, торговля и т.д. Развитие производительных сил, увеличение числа городов и городского населения усиливают нагрузку на природу, приводят.к резким нарушениям природной среды. Это отрицательно сказывается на условиях жизни населения и требует увеличения затрат на поддержание необходимого состояния окружающей среды. Поэтому одной из постоянно возрастающих статей расходов территориальных бюджетов являются ассигнования на ее охрану. С переходом к рыночной экономике проявляется тенденция к снижению участия предприятий в природоохранных мероприятиях. Кроме того, ведомственное финансирование охраны окружающей среды зачастую недостаточно эффективно: мероприятия не всегда скоординированы, а средства распыляются. В этих условиях возрастает роль бюджетного финансирования, в том числе за счет территориальных бюджетов. Все в большей мере через эти бюджеты будут финансироваться мероприятия по развитию систем водоснабжения и канализации, мусоропереработке и захоронению бытовых отходов, защите водных, лесных, земельных ресурсов. За последние пять лет резко сократился объем финансовых ресурсов, выделяемых на объекты социально-бытовой инфраструктуры, финансируемые за счет средств предприятий. До начала реформы в ведомственном подчинении находилось более 50% жилищного фонда страны, 30%) мощностей коммунальных предприятий, 70% мест в дошкольных учреждениях. Доля средств ведомств в финансировании жилищного хозяйства превышала 70%>, коммунального хозяйства — 20, здравоохранения — 20%. В условиях кризиса большинство предприятий не в состоянии финансировать свои жилищно-коммунальные и социально-культурные объекты и передают их местным органам власти. Тем самым нагрузка на территориальные бюджеты существенно увеличилась, так как расходы растут значительно быстрее доходов региональных и местных бюджетов. Поскольку средств в территориальных бюджетах не хватает для обеспечения самых необходимых расходов, а территориальные органы власти не имеют действенных рычагов мобилизации доходов, все более актуальными становятся проблемы распределения общегосударственных финансовых ресурсов между бюджетами, методологии формирования территориальных бюджетов и эффективного использования бюджетных средств. Раздел 5 Предлагаемое увеличение размера местных налогов возможно лишь путем уменьшения размера других финансовых источников. Увеличение местных бюджетов возможно либо за счет увеличения Налогов на юридических лиц, а следовательно, за счет уменьшения средств, оставляемых в их распоряжении, и сокращения налоговой базы, либо за счет уменьшения размеров государственных внебюджетных фондов, либо за счет уменьшения средств, поступающих в федеральный и региональные бюджеты. Следовательно, проблема пополнения местных бюджетов связана с решением проблем приоритетов экономической и социальной политики, ранжирования этих приоритетов и распределения ресурсов. Существенную роль в решении проблемы приоритетности в распределении государственных расходов может сыграть введение государственных минимальных социальных стандартов и подготовка на их основе социальных и финансовых норм. Эти нормы, утвержденные представительными органами в центре и в регионах, станут базой расчета объема минимальных средств, выделяемых на социальную защиту населения, которые государство должно обеспечить за счет бюджета. Именно такие нормы будут определять размер местных бюджетов, а в конечном счете — приоритетность распределения бюджетных ресурсов. Вопрос о социальных стандартах, социальных и финансовых нормах, отражен в проекте Закона РФ «О финансовых основах местного самоуправления». В нем предлагается закрепить за местными бюджетами твердую долю отчислений от федеральных налогов. Таким образом, решение проблемы территориальных бюджетов требует реформирования всей бюджетной системы, предусматривающего расширение финансово-бюджетных прав территориальных органов власти и укрепление территориальных бюджетов. Для объединения средств предприятий и местных бюджетов на развитие социальной инфраструктуры и финансирование общерегиональных мероприятий используются муниципальные внебюджетные фонды экономического и социального развития. Муниципальный внебюджетный фонд может формироваться за счет следующих источников: ♦ добровольных взносов юридических и физических лиц; ♦ доходов от аукционов; ♦ штрафов за загрязнение окружающей среды, нерациональное использование природных ресурсов и другие нарушения природоохранного законодательства, санитарных норм и правил, а также платежей, компенсирующих причиненный при этом ущерб; Реформирование территориальных финансов 385 ♦ штрафов за порчу и утрату памятников истории и культуры, находящихся в муниципальной собственности, другие нарушения законодательства об охране этих объектов, а также платежей, компенсирующих причиненный при этом ущерб; ♦ штрафов за административные и другие правонарушения, налагаемых органами местного самоуправления и их должностными лицами на основе законодательства Российской Федерации. Муниципальные внебюджетные фонды создаются на основании решений местных представительных органов власти. В соответствии с этими решениями органы исполнительной власти открывают в банках специальные счета для средств, поступающих в фонды. Для управления фондом может создаваться коллегиальный орган, состоящий из представителей местных органов власти и заинтересованных организаций и предприятий и принимающий решения об использовании средств фонда. Средства муниципальных внебюджетных фондов могут быть направлены на: ♦ расходы, связанные со строительством на кооперативных началах объектов социально-бытового и коммунального назначения; ♦ расходы, связанные с увеличением текущих расходов бюджета (за исключением лимитированных), а также для финансирования плановых затрат в случае, если доходы не достигают планового размера; ♦ расходы, связанные с превышением установленных смет и нормативов. Средства, полученные за счет взносов предприятий, должны, как правило, использоваться на создание и содержание объектов общерегионального назначения. Создание муниципальных внебюджетных фондов содействует концентрации средств предприятий и местных органов на развитие социально-бытовой инфраструктуры; усиливает материальную заинтересованность местных органов в результатах своей хозяйственной деятельности; укрепляет финансовые ресурсы местных органов власти, что придает устойчивость их финансовой базе; способствует более эффективному использованию материальных и финансовых ресурсов; укрепляет экономические связи местных органов с предприятиями^ расположенными на их территории; освобождает предприятия от выполнения не свойственных им функций по развитию местного хозяйства; расширяет финансовые возможности местных органов для ликвидации диспропорции между производственной и непроизводственной сферами и диспропорций внутри инфраструктуры; повышает уровень обслуживания населения. 25 ■ Курс... Раздел 5 Становление страхового рынка
Необходимость решения крупных экономических, социальных и демографических задач требует комплексного подхода при подготовке плановых и проектных работ. Все шире в практику внедряется составление комплексных планов экономического "и социального развития административно-территориальных единиц. Одной из важных целей территориального комплексного планирования является разработка программ, предусматривающих объединение усилий территориальных органов власти и предприятий, расположенных на их территориях, по развитию социальной инфраструктуры. Осуществление комплексных планов связано со значительными финансовыми затратами. Для обеспечения финансовыми ресурсами мероприятий, намеченных этими планами, необходимы координация и концентрация денежных средств бюджетной системы, средств ведомств и предприятий. Это в свою очередь требует разработки сводного регионального финансового баланса. В связи с этим возникает необходимость сведения воедино различных видов финансовых планов: финансовых планов хозяйственных предприятий и организаций, территориального бюджета, баланса денежных доходов и расходов населения и др., отражающих отдельные стороны и этапы распределения и перераспределения национального дохода, созданного и используемого на данной территории. Это позволит иметь полную картину образования и использования всех финансовых ресурсов административно-территориальной единицы, будет способствовать активному воздействию финансов на выполнение задач комплексного развития территорий.
ЛИТЕРАТУРА Финансы, денежное обращение и кредит / Под ред. Л.А. Дробозиной. М.: ЮНИТИ, 1997. Общая теория финансов / Под ред. Л.А. Дробозиной. М.: ЮНИТИ, 1995. Поляк Г.Б. Финансы местных Советов. М.: Финансы и статистика. 1991. Региональная экономика / Под ред. Т.Г. Морозовой. М.: ЮНИТИ, 1995. ©2015 arhivinfo.ru Все права принадлежат авторам размещенных материалов.
|