Главная | Обратная связь

Облік давальницьких операцій у сфері зовнішньоекономічної діяльності

Інформація про початкове сальдо на рахунках

Варіант	Залишки на рахунках на початок періоду, грн.
№ 10	№ 13	№ 43	№ 311	№ 641	№ 20	№ 40	№ 312$

Приклад 1.Підприємство-резидент уклало договір з нерезидентом про виконання робіт з переробки давальницької сировини на митній території України. Згідно з договором контрактна вартість сировини становила $15000, а вартість робіт з переробки – $3000. Давальницька сировина не обкладається акцизним збором.

Розрахунок за переробку давальницької сировини здійснюється грошо­вими коштами після підписання акта виконаних робіт.

Фактична виробнича собівартість робіт з переробки давальницької сиро­вини дорівнює 61000 грн.

Курс НБУ становив:

– на дату митного оформлення давальницької сировини – 25,87 грн./$;

– на дату підписання акта виконаних робіт – 25,93 грн./$;

– на дату отримання оплати від замовника-нерезидента – 25,97 грн./$.

Перш ніж відобразити зазначені операції в бухгалтерському та податко­вому обліку, виконаємо необхідні розрахунки. Припустимо, мито справляється в розмірі 10 %, отже, його сума становитиме $15000 × 10 % = $1500.

Визначимо суму ПДВ: ($15000 + $1500) × 20 % = $3300.

Журнал реєстрації господарських операцій

№ з/п	Зміст операції	Первинний документ	Бухгалтерський облік	Сума, грн.	Доходи та витрати, що враховуються при визначенні податку на прибуток, грн
Дт	Кт	Д	В
	Оприбутковано давальницьку сировину, що надійшла для переробки
	Відображено дохід від реалізації робіт (на дату підписання акта)
	Списано доходи на фінансовий результат
	Відображено витрати, пов’язані з переробкою давальницької сировини
	Списано витрати на фінансовий результат
	Списано вартість давальницької сировини з позабалансового рахунка
* Ввізне мито, податки (зокрема ПДВ) та збори не сплачуються
	Надійшла оплата від замовника-нерезидента
	Зараховано виручку на поточний валютний рахунок підприємства
	Відображено курсову різницю
	Списано доходи на фінансовий результат

Приклад. 2.Згідно з договором замовник-резидент передав виконавцю-нерезиденту давальницьку сировину для виготовлення готової продукції. Контрактна вартість сировини становила $7000, а вартість робіт з переробки – $1800. Давальницьку сировину не обкладають експортним митом.

Розрахунок за переробку давальницької сировини здійснюється грошо­вими коштами після підписання акта виконаних робіт.

Курс НБУ становив:

– на дату митного оформлення давальницької сировини та підписання акта виконаних робіт – 25,87 грн./$;

– на дату перерахування оплати – 25,97 грн./$. Для спрощення прикладу припустимо, що всі операції відбулися в одному кварталі.

Сплачено мито під час ввезення готової продукції – 6000 грн.

 

Журнал реєстрації господарських операцій

№ з/п	Зміст операції	Первинний документ	Бухгалтерський облік	Сума, грн.	Доходи та витрати, що враховуються при визначенні податку на прибуток, грн
Дт	Кт	Д	В
	Передано давальницьку сировину нерезиденту для переробки
* Відповідно до п. 440 Метод рекомендацій № 373 вартість матеріалів, переданих у переробку, збільшує собівартість готової продукції, отриманої від виконавця. Передана на переробку сировина списується до дебету рахунка 23 “Виробництво”.
	Відображено вартість робіт з переробки давальницької сировини, підписано акт виконаних робіт
	Оприбутковано готову продукцію
	Сплачено мито під час ввезення готової продукції
	Уключено до собівартості готової продукції суму мита
	Перераховано митному органу суму ПДВ при ввезенні готової продукції
	Уключено до складу податкового кредиту суму ПДВ на підставі ввізної ВМД
	Перераховано нерезиденту оплату за роботи з переробки давальницької сировини
	Відображено курсову різницю
	Списано витрати на фінансовий результат

 

Завдання 12.

Облік розрахунків з підзвітними особами та розрахунків за претензіями. Облік операцій з облігаціями. Облік поточної заборгованості за довгостроковими зобов’язаннями. Облік давальницької сировини у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

 

Інформація про початкове сальдо на рахунках

Варіант	Залишки на рахунках на початок періоду, грн.
№ 10	№ 30	№ 31	№ 40	№ 501	№ 511	№ 521	№ 532	№ 55

 

Журнал реєстрації господарських операцій

Журнал реєстрації господарських операцій

№ п/п	Зміст операції	Первинний документ	Кореспонденція рахунків	Сума, грн.	Доходи та витрати, що враховуються при визначенні податку на прибуток, грн
Дт	Кт	Д	В
	Видано аванс менеджеру зі збуту на відрядження
	Здано авансовий звіт по закінченні відрядження і враховано витрати працівника: - на проїзд – 180 грн. - на проживання – 420 грн. - добові – 180 грн.				? ? ?
	Видано аванс на господарські потреби матеріально відповідальній особі
	Здано авансовий звіт і на його підставі враховано придбані: - паливно-мастильні матеріали - канцтовари
	Відображено податковий кредит з ПДВ				?
	Видано аванс підзвітній особі
	Здано авансовий звіт і на його підставі враховано: – оплачені послуги пов’язані з реалізацією товарів – суму податкового кредиту				?
	Повернено невикористані підзвітними особами суми авансів: – до каси підприємства – на розрахунковий рахунок
	Утримано із заробітної плати невикористану суму авансу				?
	Здійснено передоплату за товар отриманий від постачальника
	Відображено суму податкового кредиту з ПДВ				?
	Оприбутковано товари, що фактично надійшли від постачальника
	Відображено суму ПДВ виходячи з вартості товарів, що фактично надійшли				?
	Виставлено претензію постачальнику товарів				?
	Оприбутковано товари, що надійшли у погашення виставленої претензії
	Відображено податковий кредит з ПДВ				?
	Зараховано на розрахунковий рахунок суму виставленої претензії (часткове повернення авансу)				?
	Зменшено податковий кредит з ПДВ, що припадає на товар, якого не вистачає методом “червоного сторно”				?
	Реалізовано випущені облігації
	Відображено дисконт за облігаціями
	Нараховано відсотки за облігаціями
	Сплачено відсотки за облігаціями				?
	Нараховано суму амортизації дисконту
	Переведено довгострокову заборгованість за облігаціями у поточну заборгованість
	Отримано на поточний рахунок кошти від реалізації облігацій (на номінальну вартість)
	Відображено на поточному рахунку суму премії за випущеними облігаціями
	Нараховано відсотки за облігаціями, випущеними з премією
	Нараховано суму амортизації премії за облігаціями
	Сплачено відсотки за облігаціями
	Переведено суми заборгованостей за довгостроковими зобов’язаннями у поточну: – за довгостроковими кредитами банку – за довгостроковими векселями – за довгостроковими облігаціями – за довгостроковими орендними зобов’язаннями (фінансовою орендою та орендою цілісних майнових комплексів) – за довгостроковою поворотною фінансовою допомогою
	Погашено суми поточної заборгованості за довгостроковими зобов’язаннями шляхом: – виплати кредиторської заборгованості підприємства через касу – перерахування кредитору грошових коштів з поточного рахунку – сплати належних кредитору сум підзвітною особою – заліку поточної заборгованості за довгостроковими зобов’язаннями в рахунок виданих кредитору авансів – заліку поточної заборгованості за довгостроковими зобов’язаннями в рахунок відвантажених кредитору товарів (наданих послуг, виконаних робіт)
	Списано заборгованість по закінченні строку позовної давності
	Переведено поточну заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями і інші види зобов’язань шляхом: – пролонгування в договорі строку погашення кредиту банку – видачі короткострокового векселя
	Списано на фінансовий результат доходи від здійснених операцій				?
	Списано на фінансовий результат витрати від здійснених операцій				?
	Відображено прибуток (збиток)				?

Приклад 1.Підприємство-резидент уклало договір з нерезидентом про виконання робіт з переробки давальницької сировини на митній території України. Згідно з договором контрактна вартість сировини становила $15000, а вартість робіт з переробки – $3000. Давальницька сировина не обкладається акцизним збором.

Розрахунок за переробку давальницької сировини здійснюється грошо­вими коштами після підписання акта виконаних робіт.

Фактична виробнича собівартість робіт з переробки давальницької сиро­вини дорівнює 61000 грн.

Курс НБУ становив:

– на дату митного оформлення давальницької сировини – 25,87 грн./$;

– на дату підписання акта виконаних робіт – 25,93 грн./$;

– на дату отримання оплати від замовника-нерезидента – 25,97 грн./$.

Перш ніж відобразити зазначені операції в бухгалтерському та податко­вому обліку, виконаємо необхідні розрахунки. Припустимо, мито справляється в розмірі 10 %, отже, його сума становитиме $15000 × 10 % = $1500.

Визначимо суму ПДВ: ($15000 + $1500) × 20 % = $3300.

Журнал реєстрації господарських операцій

№ з/п	Зміст операції	Первинний документ	Бухгалтерський облік	Сума, грн.	Доходи та витрати, що враховуються при визначенні податку на прибуток, грн
Дт	Кт	Д	В
	Оприбутковано давальницьку сировину, що надійшла для переробки
	Відображено дохід від реалізації робіт (на дату підписання акта)
	Списано доходи на фінансовий результат
	Відображено витрати, пов’язані з переробкою давальницької сировини
	Списано витрати на фінансовий результат
	Списано вартість давальницької сировини з позабалансового рахунка
* Ввізне мито, податки (зокрема ПДВ) та збори не сплачуються
	Надійшла оплата від замовника-нерезидента
	Зараховано виручку на поточний валютний рахунок підприємства
	Відображено курсову різницю
	Списано доходи на фінансовий результат

 

Завдання 13.